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篇1：报关员：进出口税费概述
关税是国家税收的重要组成任务之一，对于进出境货物的收发货人及其代理人，依法缴纳关税是其基本任务。进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。编辑整理
篇2：报关员考试重点辅导笔记：进出口税费概述
进出口税费的种类：关税、消费税、增值税、船舶吨税
进出口税费的依据：《海关法》、《关税条例》
一、关税
海关代表国家征收的一种流转税，
课税对象：是进出关境的货物和物。
纳税义务人：进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人。
（一）进口关税
1、含义：
2、计征方法（从价税、从量税、复合税、滑转税）
（1）从价税（以CIF价计算完税价格）
以货物、物品的价格作为计税标准。
应征税额 = 货物的完税价格×进口从价税率
（2）从量税
以重量、数量、容量等计征，如冻鸡、原油、啤酒、胶卷以从量税征收。
应征税额 = 货物数量 × 单位税额
（3）复合税
同时使用从价、从量计税。如录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机。
复合税税额 = 货物的完税价格 × 从价税率 + 货物数量 × 单位税额
（4）滑准税
以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌时实行高税率。如配额外进口棉花。
（公式见教材242页）
3、进口关税的种类
进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才可以临时征收）
反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出口到我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加税。
反倾销税=完税价格×适用的税率
报复性关税：对我国贸易方面采取禁止、限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关税。
（二）出口关税
公式：出口关税税额 = FOB / （ 1+关税税率 ） × 关税税率
以FOB价为完税价格计征，且不含关税 （鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂）
对钢坯实行暂定税率，
对一般贸易和边境小额贸易出口尿素征收季节性暂定税率。
注意：暂定税率优先于普通税率
（三）暂准进出境货物进出口关税
期限为60个月，15天以上不足一个月的，按一个月算；不超过15天的，免征。
每月关税税额=关税总额 × （1/60）
每月进口环节代征税 = 代征税总额 × （1/60）
二、进口环节海关代征税：增值税、消费税，船舶吨税
（一）增值税：流转税
1、含义
以新增价值为课税对象
2、征纳
进口环节由海关代征，其他环节由税务机关代征。低于50元的免征。
3、征收范围和税率
基本税率17%；适用13%增值税率的货物：
（1）粮食、食用植物油；
（2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；
4、计算公式：
增值税组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额
应纳税额=组成价格×增值税税率
（二）消费税
1、含义
以消费品和消费行为的流转额作为课税对象
2、征纳
采用价内税（含消费税本身的税额），起征点为50元。
3、征收范围
4月1日，对进口环节的消费税税目，税率进行了调整：
（1）新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶济油、润滑油、燃料油、航空煤油征收消费税
（2）停止对护肤护发品征收消费税
（3）调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；
航空煤油暂缓征收消费税；
子午线轮胎免征消费税；
白酒征收复合消费税，按20%的税率计征从价消费费 + 1元/千克的单位税额计征从量税。
进口钻石及钻石饰品的消费税由税管部门在零售环节征收，进口环节不再征收。其报关手续一律在上海钻石交易所办理，其他口岸均不得进出口钻石。钻石加工贸易仍在海关报关。
4、计算公式
（1）从价征收：以组成价格为计税价格
组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）
（2）从量征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
（3）从价从量复合征税：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
（一）含义：使用税。目的是用于航道设施的建设。
（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》
1、车船使用税和船舶吨税不同时征收。
2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
此外，适用船舶吨税普通税率；
（三）征收范围（多选题）
1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；
4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
* 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地仍应照章征收船舶吨税。
（四）吨税的计算公式：
1、船舶吨税的计算
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米
舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的小型船舶，应一律按1吨计征。
2、船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
船舶吨税 = 注册净吨位× 船舶吨税税率（元/净吨）
海关凭有效证明文件，可1年内退补：
（1）复重缴纳 （2）错征、漏征
四、税款滞纳金
（一）征收范围
自海关填发税款缴款书之日起15天内缴税，否则按每天万分之五的税款加收滞纳金。
1、因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。
2、因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）
3、租赁进口货物，租赁期限内申报后未缴税的，第16日起按日加征滞纳金
租赁届满后30日内不办结海关手续的，要自第31日开始征收滞纳金。（按第30日的汇率、汇率计算应缴税款）
4、暂时进出境货物未按规定期限复运进 / 出境的，自期限届满日起加征滞纳金。
绵纳期限届满日是节假日或周六周日的，顺延至第一个工作日（如遇周六，则周一是最后一天）
（二）征收标准
起征点是50元，50元以下免征
滞纳金 = 滞纳税款 × 0.05% × 滞纳天数
篇3：报关员：进出口商品归类
一、规则一
法则一明确的是类、章、分章的标题，对商品归类没有法律效力。对商品归类有法律效力的注释，是项目条文、章注及类注。
二、规则二
规则二实际上是扩大税号的商品范围，解决的是对某进口商品的不完整品或未制成品在进口时只要具有制成品的基本特征，按照制成品归类。
三、规则三
规则三，解决的是由两种以上(包括两种)不同的原料混合而制成的商品，在归类时，同时可以归入两个以上的税号的，按照以下办法归类：
(1) 按商品组成成分归类；
(2) 看商品的用途；
(3) 看商品是否单独报验。
四、规则四
规则四，对某个未列名的商品(无论是一种或多种材料混合制作)按此商品的类似品的最后编码或类似品归类。
五、规则五
规则五，解决的是某包装物归类时，如包装物是一次性使用及仅为包装商品而使用的话，按照包装商品进行归类；否则，按包装物本身属性归类。
六、规则六
规则六表明，只有货品归入适当的4位数级税目后，方可考虑将它归入合适的5位数级或6位数级子目，并且在任何情况下，应优先考虑5位数级字母后，再考虑6位数级字母的范围或子目注释。此外，规则六注明，只有属于同一级别的子目才可做比较并进行归类选择，以决定哪个子目较为合适：比较方法为同级比较，层层比较。编辑整理
篇4：报关员考试辅导 一般进出口货物特征
一般进出口货物特征
1.进出口时缴纳进出口税费
“进出境环节”是指进口货物办结海关手续以前，出口货物已向海关申报尚未装运离境时，处于海关监管之下的状态。在这一环节，进口货物的收货人、出口货物的发货人应当按照海关法和其他有关法律、法规的规定，向海关缴纳关税、海关代征税、规费及其他费用。
2.进出口时提交相关的许可证件
货物进出口受国家法律、法规管制的，进出口货物收、发货人或其代理人应当向海关提交相关的进出口许可证件。
3.海关放行
海关征收了全额的税费，审核了相关的进出口许可证件以后，按规定签印放行。这时，进出口货物收、发货人或其代理人才能办理提取进口货物或者装运出口货物的手续。对一般进出口货物来说，海关放行即意味着海关手续已经全部办结，货物可以在关境内自由流通或运往境外。
篇5：报关员考试一般进出口货物和一般贸易货物的区别
报关员考试一般进出口货物和一般贸易货物的区别
1、一般进出口货物的含义
在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。
一般进出口货物是从海关监管的角度来划分的，一般进出口货物海关放行后不再进行监管。这里的一般进出口货物是相对于保税货物、特定减免税货物、暂准进出口货物而言的`，因为这些货物都需要经过前期和和后续的监管阶段。
判断题（06年）
一般进出口货物也称为一般贸易货物，是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和流通领域的进出口货物。
答案：错
2、一般进出口货物和一般贸易货物的区别：
它们之间的区别主要就是他们划分的角度不同。
（1）一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物，是海关的一种监管制度的体现。是相对于保税货物、暂准进出口货物、特定减免税货物而言。
（2）而一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物，也就是说一般贸易是属于国际贸易方式的其中一种贸易方式。
（二）一般进出口货物的特征：（具有三个特征）
1、在进出境时缴纳进出口税费
我国的有关法律法规规定需要交税的货物，一般进出口货物的收发货人按规定缴纳税费。
2、进出口时提交相关的许可证
属于许可证件管理的商品，要提交许可证。
3、海关放行即办理结关手续。
（三）范围（11种）（理解掌握）
1、 不批准保税的一般贸易进口货物
2、 转为实际进口的保税货物
3、 转为实际进口或者出口的暂准进出境货物
4、易货贸易、补偿贸易的进出口货物
5、不准予保税的寄售代销贸易货物
6、承包工程项目实际进出口货物
7、外国驻华商业机构进出口陈列用样品
8、外国旅游者小批量订货出口的商品
9、随展览品进出境的小卖品
10、实际进出口货样广告品
11、免费提供的进口的货物：（考点）
（1）外商在经济贸易活动中赠送的进口货物；
（2）外商在经济贸易活动中免费提供的试车材料等
（3）我国在境外的企业、机构向国内单位赠送的进口货物
