信息化背景下会计内部控制研究论文

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篇1：信息化背景下会计内部控制研究论文

信息化背景下会计内部控制研究论文

摘要：随着我国经济的良好发展以及时代的快速更新，企业在该种环境背景下迎来了较好的发展空间，但是在我国成为世贸组织成员之后国外其他国家企业开始进入到中国，并与中国企业形成了较强的市场竞争趋势，而我国企业在该种环境下也迎来了前所未有的竞争压力。中国企业要想在现今的经济市场中占有稳固地位必须要将自身的会计内部工作进行良好管理与控制。而信息化时代的到来，对企业会计的实际内部管理控制提出了较高的发展要求。基于此，就会计信息化内部控制相关理论进行分析，从会计信息化的实际含义以及特征和内部控制实际含义、原则分别给与研究，并就会计信息化对于会计内部控制方面的实际影响展开分析。最后，深入研究信息化环境下会计内部控制的实际构建，以期为后续关于会计信息化以及会计内部方面相关研究提供理论依据。

关键词：会计信息化；内部控制；会计业务

时代的发展不仅促使社会经济的迅猛发展，同时也促进了信息技术的快速发展。可以说信息技术一方面真正的改变了人们的生活方式，增强了人们生活的便捷性。另一方面也促使我国企业在信息化环境下迎来较大发展空间。尤其是信息技术的出现使得企业中的会计管理控制得到了良好改善，企业在进行实际生产经营方面管理的时候随着会计内部管理控制的加强，其实际发展状况也较为良好。会计信息化内部控制成为现今众多研究学者以及各个企业广泛关注的焦点。

一、会计信息化内部控制相关理论

（一）会计信息化含义特征

从会计信息化的本质上讲其是网络信息技术与会计理论的有效结合体，通过实际利用相应的信息技术进而有效实现会计方面的数据自动计算以及数据自动汇总存储等相关功能。此外，其还能够运用较为前端先进的信息技术将会计管理内涵给与良好扩展。而企业在实际应用该种会计信息化的同时也能够有效将财务信息与企业各方面业务资金等进行连接，提高企业财务资金管理的全面性以及综合性。可以说该种会计信息化不仅是时代发展的产物而且也是社会发展的必然需求。会计信息化具备一定的内在特征，主要表现在以下几方面。其一是涵盖较广范围。相较于以往传统手工核算而言，会计信息化较为便捷以及较为简单，可以说会计信息化是对传统会计手工核算的外延。从内容上讲该种会计信息化主要是包含了会计实务以及基本理论和相应的财务报告和会计准则等将近十方面内容。而这些内容相较于传统手工核算而言则涵盖了较广范围。其二是数据实现了集成以及共享。对于会计工作而言信息的有效集成对于会计工作实际效率的提高起着至关重要的影响作用。企业中的会计系统能够辐射经营生产的不同领域进而促使各项领域相关信息的良好连接以及有效转化，最终实现会计信息的统一性控制与管理；其三是智能系统的良好形成。相较于传统手工核算而言该种信息化的会计避免了手工核算的耗时耗力等缺点，通过自动化的先进核算功能进而将企业中大量繁杂的数据进行统一整理并给与实际计算，因此减轻了以往会计较大工作量给，自动化的管理控制更是具备了人性化功能特点。其四是会计信息的动态化的实现。传统手工核算需要将季度以及年度相关会计报表给与汇总并整理，而整理汇总之后的会计信息具有固定性。而信息化的会计则能够较好地避免该种状况，通过先进信息技术实现数据的时时采集以及有效传递，进而实现动态化的数据更新。这对于企业会计内部实际管理控制具有较强影响作用。

（二）会计内部控制含义原则

会计内部控制从本质上讲主要是由相应的财产记录以及资产保障等程序方法构成的。此外，还包含了授权系统以及会计报告和保管记录等。而会计方面内部控制还讲究一定的原则性，主要体现在以下几方面。第一原则为适用性，即所有的财务方面内部管理需要与企业的业务范围以及实际经营规模和相应的风险状况业务特点等等方面适用，并且需要依据实际生产经营扩张等状况将财务方面内部管理给与实际更新以及调整。第二原则为全面性，即财务方面的内部管理需要渗透到企业经营活动的各个方面，进而避免任何一个经营环节中出现资金管理漏洞。第三原则为重要性，即财务方面的内部管理需要将重点管理工作内容进行有效划分，对于高风险以及重要业务加强关注，进而避免不必要的资金风险。

二、会计信息化对会计内部控制的实际影响

（一）会计信息系统和会计内部控制间的关系

从控制理论出发内部控制是建立在信息流通基础上实现的，内部控制主要是包含着信息传输以及信息加工和相应的信息处理等要素。而在企业中可以说会计信息涉及到企业经营状况的好坏以及机密资产信息等，因此，会计部门内部管理以及控制对于企业经营发展至关重要。可以说会计信息系统和会计方面的内部控制两者间是相辅相成的内在关系。会计内部方面良好控制能够对会计信息系统给与安全可靠性的实际保障，而会计信息系统的'有效性则能促进会计内部的实际控制，两者之间只有相互作用并相互支撑才能促使企业财务会计部门工作有效开展。

（二）会计信息化对企业内部控制影响

随着现今信息技术的不断更新以及发展，企业在实际生产以及经营的过程中均将信息技术应用其中，通过信息技术来实际加强企业会计部门的良好发展。而正因如此，信息化会计应运而生。通过实际应用信息化会计，企业会计内部管理无论是在组织结构方面还是在会计系统开发安全环境等方面均得到了良好保障。而会计信息化对企业在会计方面内部控制上的实际影响则集中在以下几方面。

1.内部控制形式的变化

计算机运行具有高速稳定的特点，逻辑判断与推理能力强大，基于这个特点使得其内部控制产生了极大变化。人是会计信息化处理的主体，除了对于这个主体，大多数情况下依靠会计软件实现对会计信息化的内部控制，因此决定了对于其控制具有手工的特点，在手工条件依赖于以单一的人工控制与计算机控制两种形式。

2.企业组织模式的改变

会计信息化使得会计核算其工作模式被打破，工作岗位设置发生了一定的改观。这就相应地使得从业人员方面，增加了相关的管理人员、操作人员与计算机专家，实现了对数据处理系统操作的有效性，促使具有保障作用的信息技术小组在财会部门中形成，对于大型企业来说，主要影响会计信息的采集，使得新的组织角色大量出现。

3.会计内部控制范围以及对象的改变

企业会计部门通过实际将信息化应用其中进而将以往会计内部对人的控制逐渐转向到对人以及对机器两方面的实际控制上。

三、探析信息化环境下会计内部控制的实际构建

（一）组织管理方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建首先要从组织管理方面进行着手，而对于组织方面的有效控制则集中在以下方法几点。

1.创新组织管理制度

企业要对会计部门给与重新结构方面划分，在会计部门的基础上具体将其细分为技术支持部门以及业务管理部门和相应的信息数据处理等部门。其中，技术支持部门主要工作职责为对企业财务系统进行良好开发，对系统内容给与较好安全管理以及日常维护，同时定期对财务系统进行有效升级。而业务管理部门主要工作内容包含对企业会计部门执行业务以及负责资金批准和资产保管等相关事项。信息数据处理部门则需要具体对会计部门相应的会计信息给与良好解决与处理。

2.分离部门管理职责

对于企业会计部门来讲，不仅要具体细分为三个管理部门，即技术支持部门、业务管理部门和相应的信息数据处理部门，还要将其部门职责给与良好分离。一般而言，要依据业务授权以及业务执行和相应的资产记录、资产保管等四项职能进行具体分离，具体来讲，技术支持该部门不能实际进行会计日常数据信息方面的处理，而信息数据处理该部门则不可以进行业务方面的执行和审批实际工作，而业务管理该部门在无法实际进行财务系统方面的日常维护工作，三细分部门职责不同，因此需要严格分离其工作职责，三细分部门还需要在工作职责分离的状况下做到相互监督制约以及有效稽核。

3.分离信息数据处理部门工作职责

一般来讲，会计部门中信息数据的实际处理往往是在相应会计资料收集汇总的基础上实现的，而该种状况也就使得财务信息数据无法在职责方面做到明确分离，因此，对于该种状况财务信息数据处理部门就需要将数据收集以及数据汇总划分为不同职责，进而通过职责细分避免犯罪以及财务数据差错等不良现象的出现。

（二）系统开发方面控制构建

在信息化的环境下，企业中会计内部控制的实际构建除了要从组织管理方面进行着手外，还要从系统开发方面进行良好控制。具体来讲，会计系统的实际开发与良好控制一方面能够实际保证会计系统良好运行，另一方面也能够及时发现财务系统中存在的错误功能，进而提高财务信息的可靠准确性。因此，会计系统的实际开发控制也是会计内部控制的重要内容之一。对于会计系统方面的开发控制主要是集中在以下几点。

1.会计系统开发设计的可行性保障

对于企业会计部门而言，良好的内部控制需要做到对会计系统实际开发可行性的有效保障。而该种可行性保障主要包含了会计部门业务处理需求处理办法以及信息处理需求处理办法和会计管理决策处理办法等。

2.会计系统开发需要审计人员代表实际参加

对于企业会计部门而言，其中信息技术相关工作者并非对企业中相关业务和相应审计需求较为了解熟悉，因此，针对该种状况在进行会计系统实际开发的过程中就需要将审计人员代表添加在其中，进而促使其两者之间及时了解彼此需求。

3.会计系统试运环节保障

会计系统的实际开发之后就需要进行试运，通过试运进而展现该会计系统是否真正适合企业财务会计应用需求。而如果试运结果较为满意则可以直接投入会计部门进行使用，但如果试运结果与预计结果有一定差异，只要差异在合理范围之内，则可以将会计系统在实际调整并检验之后再投入到会计具体工作中。

（三）系统环境方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从组织管理方面以及系统开发方面着手外，还要从系统环境方面进行良好控制。对于系统方面的环境控制主要是集中在以下方法上。

1.机房管理控制

在会计部门进行内部控制的过程中，需要对具体涉及到的机房维护以及使用等制度和相应的保密、安全等措施进行良好的控制，此外，还要对保管会计信息数据的机房进行防磁以及防尘和相应防火方面的实际控制管理，进而通过上述方面有效控制避免会计信息数据遭受外界环境影响而出现丢失等现象。

2.机房机器使用控制

会计部门进行内部控制的过程中一方面需要对机房管理给与实际控制，另一方面还需要对保管会计信息数据的机房中具体机器使用给与良好控制。严控控制会计部门机房的出入次数以及出入人员。

（四）系统应用方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从上述三方面进行着手之外，还要从系统应用方面进行良好控制。对于会计系统方面的应用控制主要集中在以下几点。

1.数据输入实际控制

在会计部门实际内部控制中信息数据的键盘输入以及编码是其重要构成内容。一般而言，在会计系统合理设计前提下其输入格式以及编码格式对于确保会计数据以及记账凭证准确性具有积极的影响作用。因此，会计部门相关工作人员在进行该方面数据信息实际输入的过程中要提高工作责任心，在专业化的水平技能基础上依据会计系统完成各项会计工作要求。

2.数据处理实际控制

可以说，有效准确的数据处理是保证数据结果可靠准确的前提，因此，需要在做到两方面的数据信息处理实际控制：一方面是通过会计系统的可靠安全性来实际确保会计信息数据的有效性和准确性，另一方面是通过会计系统可靠安全性来确保会计内部工作开展的有序性。3.数据输出存取实际控制会计部门为了强化内部控制还需要将数据输出存取进行良好控制，在输出的过程中严格对输出的会计信息给与控制以及记录，在存取的过程中则需要严格依据会计凭证和相应的资金余额等文件进行良好保管，进而通过上述方法避免会计信息出现篡改以及被破坏等现象。

（五）网络安全方面控制构建

在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从上述四方面进行着手之外，还需要从网络安全方面进行良好控制。对于网络安全方面的控制主要集中在以下几点。

1.会计周界方面控制

所谓的会计周界方面实际控制主要是利用安全区域的良好控制进行将会计内部系统实际安全性给与有效确保。主要包含了明确财务部门内部网络实际边界进而避免不法分子侵入企业会计系统；建立企业会计部门会计内部网络防火墙，进而在外部网和内部网两者间进行保护屏障的实际构建。

2.会计访问方面控制

现今企业尤其是需要加强会计部门在网络系统方面的相应保护措施。而对于外部网络给与的访问控制则集中在财务系统口令的设置上以及会计系统登录名的合法检验上和相应会计网络资源访问权限、实时监视等方面上。相关会计部门技术工作人员还需要定期对会计应用系统进行障碍点和访问范围的实际监测控制，并将相应会计系统网络故障等进行严格记录。

3.会计防病毒方面控制

对于会计部门而言，加强内部控制需要从以下措施具体展开：应用杀毒软件对会计系统相应应用网络进行病毒追踪以及实时监控；应用反病毒软件对会计系统进行捆绑以及挂接，进而通过上述方法实际加强会计部门内部网络的可靠安全性。

四、结语

现代化技术的良好发展促进了信息技术的不断发展，而在信息化的环境下企业开始在会计工作中添加信息技术，由此信息化会计应运而生，通过信息化会计企业会计内部管理无论是在组织结构方面还是在会计系统开发安全环境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基础上，会计内部工作才能得到较好的控制与管理，最终促进会计部门工作的良好开展并促进企业的长远发展。

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[6]齐彦秋.会计信息化环境下的企业内部控制[J].东方企业文化,2013(5):184-185.

篇2：会计信息化内部控制研究论文

会计信息化内部控制研究论文

一、会计信息化环境下内部控制的概念及意义

1.会计信息化

会计信息化，是指融合了会计理论和信息技术的结合体技术，其中融合了许多计算机方面的科技技术。除此之外，现在发展最迅速最前端的信息和网络技术也应用到会计信息化当中，这使得会计信息化不仅仅是针对信息的简单处理，还大大扩展了其范围和含义。企业中原有的各自信息孤岛在互联网技术下相互连接起来了，企业在各方面的信息也得以融合在一起。会计信息化能够实现企业信息共享，结合员工流、物流、资金流等各个方面。从更深一层角度去理解，会计信息化体现的是一种科学经营管理的思想，因为企业信息共享的数据能够及时准确的传递关键有效的信息，为企业经营、控制、决策和运行提供了结实的保障。概括而言，会计信息化能够体现出，会计是一种企业管理工具，能够加深财务会计的计划、组织、控制以及决策等管理职能的工具。如果说会计电算化是手工会计记账的第一次飞跃，那么会计信息化就是在会计电算化基础上产生第二次质的飞跃。从哲学的角度来讲，会计信息化是财务会计工具不断升级的必经之路，是一种历史发展的必然。

2.内部控制

内部控制，是指一系列的政策和程序，而不是一个简单的条文性地制度和规范。内部控制通过俯视全局，整体把握对企业日常生产经营活动，在能够提高经营效率、实现企业发展战略的前提下，保证企业业务活动符合国家的规章法律、企业自身的资产安全完整，而形成的一系列的政策和程序制度。内部控制的目标有:实现企业发展战略目标、提高企业经营效率和效果、合理保证财务报告及相关信息真实准确、合理保证企业资产安全完整、合理保证企业经营合法合规。

二、会计信息化对企业原有内部控制体系带来的影响

任何事物都有两面性。但由于会计信息化的升级，管理部门的重新构造和会计人员及岗位组成结构相应提出了更高的要求，也带来了许多特定的问题和挑战，可以说对企业原有内控体系造成了明显的冲击。

1.内部控制环境发生改变

企业内控体系的环境变化主要分为两点。首先是由简单到复杂，包括两方面:一方面传统的财务部门只是简单地由会计专业人员构成，而会计信息化的现代会计部门有多种工种组成———财务会计专业人员、计算机管理人员以及财务会计软件专家等;另一方面传统的财务部门只是简单地对手中的数据进行核算、汇总储存处理，而会计信息化的现代会计部门已经通过管理决策软件进行更为复杂的经济业务，如各种业务活动预测、各种资源规划等。其次是由复杂到简单，也包括两方面:一是在电子单据形成的同时可以通过网络通讯快速的传递财务部门，会计财务工作人员一旦处理完经济业务，所有相关的会计信息都会通过会计信息系统自动输出，瞬间就可以完成从原始单据凭证到最终会计信息处理的过程，省去了中间的时间差和避免了人员交流产生的误差;二是现在信息化系统下，一个部门甚至一个员工就可以完成原本需要几个部门共同合作才能完成的经济业务活动。

2、内部控制内容更加广泛

有效的内部控制要求，在会计工作人员事先进行审核和输入计算机形成电脑中的原始数据时，要规范化、标准化，以保证会计信息的质量和可用性。而且，如果不进行有效的内部控制就会出现很大的风险，因为会计信息化是以计算机网络为记录工具，导致集中了相对关联的职责权限。同时，会计信息化系统中，是将经济业务记录到电磁介质中，实现会计电子核算无纸化。但由于电磁介质很容易损坏，增加了丢失、损毁的风险。所以必须加强内控建设，规范会计档案储存形式，尽量规避会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的各种风险。3、财务及其他企业管理人员需要转型在账簿会计核算系统中，对会计工作人员的要求很低，只要懂得会计专业知识、精通财经法律法规即可。但在新形势发展环境下，手工记账逐渐被电子化替代，会计人员的主要工作任务变成会计凭证的录入和审核，由核算型向管理型转移，变成会计工作的.重点。因为会计信息化系统是一个人机交互系统，只懂得会计专业知识远远不够，还要懂得有关的电子计算机信息知识、网络知识。会计信息化是会计理论、会计实务操作与电子计算机应用技术以及网络信息技术的有机融合，所以既懂计算机又懂会计专业知识和相关管理知识的复合型人才的培养非常重要。

篇3：会计信息化环境下的会计内部控制

会计信息化环境下的会计内部控制

摘要：随着信息技术的不断发展，会计信息化已成为当前社会发展的趋势。而在会计信息化环境中，企业的内部控制面临着巨大的挑战。同时，当前企业的会计内部控制中还存在着许多问题，因此，促进企业对内部控制系统进行有效地改进与完善势在必行，同时，其还是确保企业生产经营活动顺利、有效进行的有力保障。因此，本文在分析会计信息化特点的基础上，探究会计信息化环境下企业内部控制存在的问题，从而提出有效的措施来改善企业的内部控制。

关键词：会计信息化 内部控制 问题 特点 措施

当前，随着我国产业信息化步伐的加快，网络信息技术在企业的财务管理中得到了广泛地应用，同时，网络信息化技术也为企业会计的核算提供了新的平台。但是，会计信息化在优化企业会计信息处理的同时，也在无形之中对企业的内部控制产生了一定的影响。再者，会计信息化环境下企业会计内部控制过程中所出现的问题也不容忽视。因此，我们应采取有效措施，确保会计信息化为企业会计工作带来便捷的同时，能够有效提高企业的内部控制效率，以促进企业的稳定发展与进步。

一、会计信息化的特点

1、整体性。

在实际的使用过程中，除基本的会计核算功能之外，会计信息化还具有会计监督、预测以及决策的功能。同时，由于会计信息化是对计算机技术、网络技术以及通讯技术等的应用，因此，其还能够借助于信息管理以及信息网络技术等对会计流程进行重新整理，为企业的会计工作带来更高的工作效率。

2、高效性。

由于会计信息化采用了现代信息技术，因此，会计信息系统在数据处理以及资源共享等方面具有很大的优势，其能够有效地帮助会计工作人员及时地获得所需材料，从而切实提高了企业会计工作的工作效率。

3、多元化。

会计信息化是顺应当代信息技术发展而诞生的，因此，其对信息数字化网络的有效应用，能够有效地提升企业内部各部门之间信息交换的速度，从而使得企业信息传输的渠道变得更宽，所含信息量也更大。再者，在会计信息化环境下，企业会计信息的提供既可按照月、季、年的顺序，也可以根据需要进行实时会计信息的提供，这样能够有效地完成对企业会计信息的实时动态控制，从而降低会计期间对会计信息提供所构成的限制。

二、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题。

1、信息数据安全性下降。

与企业传统会计电算化相比，在会计信息化环境下，企业内部的会计信息更容易被篡改与伪造，因为，企业会计的信息化加快了会计信息存储无纸化的步伐与进程，从而使得企业会计数据以及账务信息更多地被保存于计算机系统中。而如果这些数据被篡改，我们将难以被察觉，从而给企业的内部控制带来了较大的难度。因此，在这样的环境下，企业会计信息数据的安全性与稳定性也就较差。

2、内部控制中的业务流程混乱。

在企业实际运行中，许多业务流程中的会计信息必然会存在一定的时间差，而这一时间差的存在就会使得企业会计信息化环境下的内部控制出现业务流程混乱的'现象。比如说，采购部门，采购部门在进行采购过程中，采购单据与支付单据之间可能会存在时间差，而这一时间差往往会导致会计信息的不对称，从而出现账账不符或是账物不符的情况。而对于生产部门来说，通常情况下，在实际的生产过程中，各部门首先将货物逐笔登记入库，最后再按每月的时间节点汇总至财务部门，录入会计总账。而在这样的流程中，一旦账务出现问题，财务部门将无法及时发现并予以纠正，只有等到月末汇总时，才能进行查找与修正。而在此期间，其可能使得企业会计的内部控制产生一系列的问题，导致企业业务流程的混乱。

篇4：内部控制下会计电算化论文

一、在会计电算化环境下，内部控制实施现状

在传统会计做账方式下，手工做账程序复杂、工作量大，但对数据进行准确登记，通过日记账、明细账、总账完善财务信息、并对数据进行登记检查，数据真实。

在会计电算化环境下，电算化使会计信息修改成为可能，严重影响会计信息的规范性、严肃性，降低会计信息的真实性。

同时，在会计电算化核算中，通过网络传递，会计信息易被非法盗用，且光盘、磁盘等会计资料存储介质的损坏易造成数据丢失，为数据审核造成麻烦。

此外，会计信息系统可能会受病毒感染、程序设计问题、黑客攻击等因素影响而崩溃，从而中断会计工作，影响内部空工作的正常开展。

二、加强企业会计内部控制的措施

1.完善会计内部控制体系

在企业的发展中，健全的会计内部控制制度是会计内部控制运行的保障。

会计制度的制定，必须确保制度的全面性、有效性。

对于内部控制体系的建立而言，各企业根据自身的工作性质、市场状况、发展目标建立科学、系统的会计内部控制体系。

例如，制定、落实企业投资的审批程序;明确职工职责分工，严格划分出纳和会计的职责;财务管理人员掌握单位的资金投向，确保付款明确。

同时，企业应制定各项财务管理制度，包括工程管理制度、财务审批制度、费用开销制度等。

在单位的日常工作中，要强化对财务表的准确制定、核算，严格按会计内部控制制度执行，结合单位情况，工作进展，不断完善会计内部控制制度，增强企业的财务管理能力，保障企业财务的安全。

2.加强信息系统安全性管理

在会计电算化环境下，针对内部控制所存在的财务信息丢失、数据盗用、信息不真实等问题，会计部门应加强数据安全管理，管理控制电算化软硬件。

首先，对于软件管理，企业可根据企业会计核算的实际需要选择会计软件，并全面测试软件的安全性，确保软件的安全性高、运行稳定。

例如，对于企业自主设计的软件，企业应做好软件程序修改、保管工作，并以书面形式报告软件性质及修改原因，严格监督控制程序修改的各个环节，提高软件系统的防御风险能力。

在硬件管理方面，定期清理磁盘、安装正版的杀毒软件、配置UPS电源、检查防火、接地设备等，确保计算机的正常运行。

此外，制定内部操作制度，设置操作权限限制，采取存取权限、访问控制、数据保密等数据保密方法，确保数据的完整性、安全性。

3.加强组织管理，强化内部控制监督

在电算化企内部控制中，企业应明确职责分工，加强组织控制，建立专门、完整的会计部门，并制定相应的组织、管理控制制度，明确各部门、人员职责分工。

例如，分离用户部门、电算化部门职责，分离会计系统中不相容的职责，即对各类人员如出纳、系统维护、软件操作、电算审查、审核记账等人员进行岗位分工，并建立规章制度、监督机制，实现职权分离。

同时，单位内部定期监督制度，审计会计资料，检查审核电算化会计信息的正确性、规范性，及时发现违背《会计法》等相关规定的财务数据，在确保信息正确的前提下签字批准。

此外，及时调整不合理的账表，监督数据保存方式的合法性、安全性。

三、结束语

会计工作是企业运行的基础，影响着企业经济的稳定发展。

在电算化环境下，会计方式发生变化，会计内部控制存在诸多问题，这些问题的存在对企业的生存、发展造成严重的影响。

这样，会计内部控制的改善显得极为重要，需要采取有效措施，加强会计内部控制，提高财务信息的真实性，完善管理制度，减少了企业的财务损失，降低了企业的经营风险，以此提高企业在市场中的竞争力。

篇5：内部控制下会计电算化论文

一、企业内部控制会受到会计电算化的影响

人员内部的牵制制度在传统手工会计系统之中是主要的内部控制方式。

但是在会计电算化出现在之后，传统的单一控制制度被制度控制和程序控制所取代，会计部门的那种传统单一的控制方式在会计电算化出现之后就不复存在，利用计算机进行内部控制的方式凭借自身独特的优势一跃变成当今时代下的主要控制方式。

互联网技术伴随着科学技术的持续发展也取得了前所未有的成就。

网上实时对会计信息进行处理实现了能够远离企业的终端处理数据。

计算机把所有的会计报表生成工作、预测工作以及记账工作等都妥善完成，所以，计算机能否正确的输出数据取决于所输入的数据是否正确，并且这种情况可能会在操作人员并不知情的情况下发生。

比如，如果输入的数据是错误的，那么计算机是不能对错误信息进行识别的，它只能针对这个错误的信息得到一种错误的结论。

所以，在会计电算化的系统中，要想保证所输入的会计信息必须是准确、真实并且完整的，就必须对处理数据的一切方法以及过程加以规范。

人类通过运用会计软件使会计电算化后企业的内部控制制度得以产生，因此，只有人工与计算机进行了完美的结合之后，才可以顺利的展开工作，并将工作质量进一步落实。

人工会计内部面对着当前的.新形势和新环境，早已经难以在当今时代中继续生存。

现在只需一个会计就能完成以往三个会计的工作量，会计电算化已经将传统中繁琐的工作程序彻底改变了。

可是，值得注意的是，一些会计操作人员在进行会计电算化内部控制的时候会对计算机的程序或者是数据进行修改，这样会造成会计信息失真现象的出现。

二、加强会计电算化内部控制的措施

1.对于基础的管理工作要加强

基础管理工作包括会计电算化操作的内部控制制度的建立以及计算机管理制度的完善。

建立内部控制制度首先要求会计电算化的管理人员在进行操作的时候不能越过相关规定，尤其是要严格保管系统软件的密码，并且要定期的做出修改。

其次操作人员在进行会计电算化操作的时候绝对不能擅离职守。

再次，在维修操作中不能直接计算机交给维修人员，即使是专业的维修人员，也应该对其相关证件进行审核，并且在维修之前要经过主管部门的签字。

最后，要对专门的操作人员做好相关记录，无论是对操作时间还是对计算机故障或者是维修。

这种记录记录应该交由相关的专业人员进行管理，并且不能随意改动。

要做到完善计算机的管理制度，就必须要定期的维护和保养计算机的相关设备，要保持计算机机房的干净与整洁;如果计算机需要维修或者是软件需要升级，一定要经过相关部门的审批之后才能够联系专业的维修人员。

2.对会计软件进行正确的选择

随着会计电算化的不断发展，会计软件的好坏已经能够直接决定企业会计核算以及工作的好坏。

所以，目前对于会计软件的正确选择显得至关重要，一定要对会计软件的选择方面加以重视，能否建立健全的会计电算化内部控制系统与会计软件的选择直接相关，

在进行会计软件选择的时候一定要从多方面进行考虑，如软件的实用性、安全性以及便捷性等问题，绝对不可以因为软件价格便宜，而采用一些与法律相关要求不相符合的软件。

当然，为了避免造成一些不必要的麻烦，外资企业在这一方面更是要做好与我国的会计电算化软件相接轨。

3.加强监督会计电算化

要对会计电算化进行有效的监督，首先必须将会计电算化的审计工作做好，内部审计作为企业内部控制系统的关键部分之一，也是有效监督内部会计的制度安排。

所以，要频繁的审计以及审查会计资料，并且要对相关的法律法规进行严格的遵守。

其次，可以利用计算机进行外部审计，输出计算机的数据处理系统以及处理结果并进行对比。

再次，可以利用编程验证法，这种方法能够有效规避外面一些检测机构带来的风险，也可以对计算机处理账务的相关程序的合法问题进行推断。

最后，企业应该利用网络实行联网审计，利用网络进行审计能够脱离时间和空间的限制，能够将审计部门的办事效率有效的提高，还能够对检测的质量进行保证。

4.企业会计电算化人员的职业道德素质有待提高。

企业会计电算化能否得到发展在很大程度上是会受到会计电算化人员所拥有的业务素质的影响的，所以，提高会计电算化相关人员的素质十分重要，主要从两个方面进行，

一方面，要完善人员的考核机制，积极的引进优秀人才是企业必须要做的事情，所以，一定要积极并且严格的对会计电算化相关人员的素质进行考核，一定要把好笔试与面试这两道关卡。

另一方面，企业应该定期的对企业内部的员工进行培训，对于会计电算化人员来说，对他们做好专业知识的培训十分重要，应该与一些大企业进行经常性的合作与交流，

要积极的宣传相关的法律法规以及职业道德，以防出现一些违法或者违规的操作现象，进一步提高会计电算化相关人员的职业道德素养。

三、结语

企业会计电算化下的内部控制已经随着经济以及科技的发展出现越来越多的问题，这些问题已经不容忽视，企业必须认真对待，并且企业必须积极的找出相关的应对措施来避免更多风险的出现。

企业应该对会计电算化进行有效的管理，对企业的会计数据进行有效的维护，从而使企业的经济效益得到进一步提高。

篇6：信息化背景下工程管理研究论文

信息化背景下工程管理研究论文

摘要：建筑行业是我国民经济的支柱产业，近年来随着建设项目的大量增加，建筑业得到了前所未有的发展与挑战。由于建筑工程具有工程量大、涉及面广以及流动性和劳动密集等特点，利用信息化提高企业管理质量对于企业发展而言具有重要的现实作用，信息化管理已经成为衡量建筑企业实力水平的重要指标。建筑市场竞争激烈，如何利用信息化技术加强竞争引导也成为焦点话题。本文将简单分析信息化对建筑工程管理的意义，提出有效加强信息化在建筑工程管理中的应用措施。

关键词：信息化；工程管理；应用措施

前言

建筑工程管理信息化是建筑企业改革的基础，其管理质量对于工程施工具有决定性意义。我国建筑工程管理信息化水平较世界发达国家相比较为滞后，在企业的信息化建设以及信息化背景下的质量管理和成本控制等方面存在较多有待提升的问题。信息化与建筑工程的融合发展不仅能够提高建筑工程管理效率，还有助于提高企业经济效益，建筑企业应当结合我国目前的发展形势，积极应用相关信息技术对建筑工程进行科学的信息化管理。

1信息化建筑工程管理的意义

1.1节约工程管理成本

建筑工程在任务开展前首先会结合设计方案和现场调研对各项成本支出进行预算，成本控制往往是决定项目收益的重要指标。在信息化背景下，从项目的施工设计、材料选购以及施工前中后等方面都能够准确有效的控制，直观的反映市场变化情况，确保成本控制方案的可行性。管理层也可以有依据的对建设流程进行控制，避免浪费情况，争取最大化经济利益。

1.2提升工程管理水平

建筑工程涉及任务较多，传统的管理方式面对越来越复杂的建筑工程项目显得力不从心。通常建筑工程的各个分项目是分层管控的，整体管理效率较低，而信息化应用能够帮助管理人员更好的了解工程变化情况，既有效的保证了各分项目之间的独立管理，又能够助力项目的整体结合。建筑工程信息化具有自动化和智能化的信息特点，能够形成规范的工作流程，有效对管理人员的工作情况进行监督评价，降低人工管理造成的失误。此外信息化能够促进工程管理与团队控制，建筑工程项目涉及大量人力，管理人员通过信息化分析能够更好的规划人力资源，完成人员配置工作。信息化具有精准的数据分析能力，管理人员将建筑工程的各类数据录入系统之后可以通过分析结果制定科学的工程建设规划，均衡施工压力，对于提升企业工程管理水平具有重要的促进作用。

2信息化现状分析

互联网技术的信息化在我国建筑工程管理中应用较晚，近年来虽然也取得了较快的进步，然而由于传统观念影响以及资源落后等因素影响，信息化管理没有发挥应有的价值。如今我国建筑工程管理中信息化的应用主要局限于办公系统以及财务系统当中，并没有实现对建筑工程项目从设计到核算等各个环节的信息处理，往往只是用于辅助作业，信息化在应用过程中存在较多局限。信息化能够将建筑工程管理中的各种信息数据进行动态结合并实现共享，然而由于目前建筑工程管理层的`相关业务能力跟不上信息化发展，对信息化的认识及使用都较为缺乏，尤其在施工现场管理方面应用更是少之又少，因此无法真正提升建筑工程管理的效率。

3加强建筑工程管理中的信息化应用措施

3.1提高企业认知

信息化之所以发展缓慢，与企业对信息化的接受和认知具有重要影响，部分企业没有充分意识到信息化的重要作用，因此主动性较低。想要提高企业对信息化的认可，政府及行业组织应当加强对信息化的针对性宣传推广，加强对建筑企业领导队伍的信息化教育，安排专人进行软件技能培训，力求实现自上而下的信息化理念，打造符合社会发展形势的信息化管理人才。同时加大对信息化设备的投入资金，加快对信息化平台的搭建，鼓励使用者与开发部门深度沟通，做好信息支持工作。

3.2信息系统一体化

从市场角度分析，建筑企业想要在激烈的竞争中获得项目，其工程管理能力是一项重要的竞争力指标，信息一体化能够促使企业更好的接轨时代发展。建筑工程涉及到很多项目，招投标过程中总会涉及到大量的数据，工程量和工程管理难度都较大，因此信息一体化显得尤为迫切。项目工程管理不仅限于筹备工作和建筑计划，更涉及到进度控制、质量安全以及人员管理等方面，建筑工程管理的信息化建设应当将各方面信息全面考虑，将各种信息科学的联系到一起，形成完善的金字塔式信息化管理系统，明确各部门间的责任，使项目经理部门能够通过平台实现一站式管理，逐渐将建筑工程信息化管理运用如施工建设当中，使信息化能够更好的服务建筑企业，提升企业行业口碑。

3.3加强信息化管理建设

为了推动建筑企业的信息化管理建设，企业应当积极打造综合素质能力较强的复合型人才团队并加强与优质企业的合作，通过合作的方式逐渐强化企业内部的管理建设。同时，企业应当对信息化背景下的建筑工程管理的投入产出比进行科学评估，结合企业自身发展特点和实力进行资源配比，利用资源共享平台确保各项工作的顺利开展。信息化管理背景下，不同的企业应当有不同的管理模式，企业只有明确自身的发展主体，才能在探索发展中找到正确的方向，最大限度的发挥信息化管理的作用。

4结语

建筑企业的发展根基是保证建筑工程的质量和工程进度，信息化管理模式能够使建筑工程管理更加立体与系统，是联系工程施工主体与决策者的纽带，能够满足企业内部资源共享的需求，提升企业管理效率并降低管理成本，也能够有效对建设质量进行控制，提升企业竞争力，因此建筑行业想要实现可持续发展，加快工程管理信息化势在必行。我国建筑行业发展迅速，工程管理信息化逐渐成为发展的重点，企业只有不断引入人才，加强改革创新，才能早日实现与国际建筑行业的信息接轨。

参考文献

[1]褚泳娜.建筑工程管理中信息化技术的应用研究[J].广东科技，（9）：182~173.

[2]张洪涛,李新.浅析信息化背景下的建筑工程管理[J].工程技术（全文版），，3（1）：6

篇7：会计电算化下的会计内部控制论文

国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的`内控制度是非常有必要的，严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，此外，有助于防止违法行为的发生。

（1）明确职责分工，加强组织控制。

由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须制定相应的组织和治理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。

职责分工首先是将电算化部分与用户部分的职责相分离。用户部分指产生原始数据的部分或职员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部分内部的职责分离。

所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类职员之间进行分工，并以相应的治理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监视和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。

电算化部分内部必须把职责分工同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。会计电算岗位可分为计算机会计主管、软件操纵、出纳职员、审核记帐、系统维护、电算审查和数据分析、档案治理等岗位，同时要明确各岗位的责任制。岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责,督促工作职员及时保证工作的完成并做好相应的纪录,保证工作质量、杜尽舞弊现象的发生。工作职员的岗位安排除考虑每个人的工作能力外,还应该保证按照不相容业务相分离的原则,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一人或一个部分经手到底，必须分别由几人或几个部分承担。如审核记账员岗位不得由出纳职员兼任,也不得审核自己输进的凭证。同时规定系统开发职员和维护职员不能兼任系统操纵员和治理职员等。进行这种职责分工的目的，是尽可能在电算化部分内部保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离。内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，通过进行内部职责分工，以补救会计电算化不相容职能集中化的不足，以减少利用计算机舞弊的可能性。

（2）加强会计核算控制。

会计核算结果是会计猜测、决策、分析的基础。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。从核算环节把关，必须保证业务处理正当、有效，账务处理的正确性、规范性，做到数据真实、完整和安全。会计核算控制内容应包括：原始凭证经过审查，在录进处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批，简明、正确、完整地填制与录进。不正确的业务更正与删除，待解报单的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错稳定。会计数据输出必须进行严格审核并签章，无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。

（3）加强操纵程序的控制。

会计电算化除了软件对操纵方面作了一定的内部控制设计以外，单位制订并严格操纵治理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行，同时，也有利于内部控制制度的执行。

会计电算化操纵应严格遵照会计业务和处理流程进行，会计电算化系统操纵治理制度的内容主要是系统使用治理、上机操纵规程、帐务处理程序,这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行,保证所有进进会计电算化系统的数据真实、有效。

操纵治理制度从内容上来看，一般包括以下几项：

1）操纵职员的工作职责和工作权限。

2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输进计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核职员审核并签章后才能输进计算机等。

3）预防已输进计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输进计算机的凭证需由审核职员核对并签章后方可登记机内账簿等。

4）建立必要的上机操纵记录制度。如规定用操纵日志的形式记录天天的上机操纵内容等。此外，在会计软件中还应设置防止重复操纵、遗漏操纵和误操纵的控制程序。

（4）加强系统安全控制。

加强系统控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。主要的控制措施包括：明确规定上机操纵职员对会计软件的操纵工作内容和权限，杜尽未经授权职员操纵会计软件，防止会计职员越权使用软件；操纵职员身份的密码控制；操纵职员离开机器时，应执行相应的命令退出会计软件；设置接触与操纵的日志控制，各单位应根据本单位的实际情况，设专人保存上机操纵记录进行“日志治理”；数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查；工作环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行，主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统，并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全。

（5）加强会计档案控制。

实现会计电算化后,会计档案包括贮存在软盘、硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料。

会计档案治理制度应包括以下内容:

①实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按《会议档案治理办法》的规定执行。

②全套会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截止至该系统停止使用或有重大修改后的三年。

③妥善保管存有会计信息的磁性（光）介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。

④科学规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关职员批准等。

⑤保证会计档案安全与完整的措施。

对会计电子信息档案还应按照财政部颁布的《会计电算化治理办法》的规定进行治理，并通过以上制度的执行以保证会计资料的安全完整。

（6）加强内部审计。

内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监视的制度安排。在会计电算化中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面:

(1)对会计资料定期进行审计,检查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核用度签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整;

(2)审查机内数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;

(3)监视数据保存方式的安全、正当性,防止发生非法修改历史数据的现象;

(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。

总之，发展会计电算化，是实现会计工作现代化及促进改革的重要保证。加强会计电算化的内部控制，有利于各单位更好地组织会计工作，为单位决策提供正确、及时的会计信息，进步企业的经济效益。

参考文献

［1］ 黄昌勇，黄国胜.电算会计基础［M］.上海：立信会计出版社，.

［2］ 庄明来.会计电算化研究［M］.北京：中国金融出版社，.

［3］ 黄明亮,周斌,杨文俊.关于会计电算化的会计治理题目［J］.电算化实务,，(5):10-13.

［4］ 张忠民.电算化会计信息系统环境下内部控制的研究［J］.河北财会,2001,(1):20-22.

篇8：会计电算化下内部控制的初探论文

会计电算化下内部控制的初探论文

【摘 要】随着电子技术的进一步发展，会计电算化已在各个企业普及开来。财政部也颁布了《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，并指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”会计电算化后给企业的内部控制带来了新的挑战，本文就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。

【关键词】会计电算化 内部控制

内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营治理政策得以有效实施、进步经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务治理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的正确性和可靠性也有了很大的进步，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了很多前所未有的新题目，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。

一、会计职员的配备发生了变化

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的职员配备发生了很大的变化，会计部分的组成职员从原来由财务、会计专业职员组成，转变为由财务、会计专业职员和计算机数据处理系统的治理职员及计算机专家组成，所以各企业在引进会计职员和会计分工上碰到了新的题目。

二、会计电算化后的主要风险

在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了很多新的题目，主要有以下几个方面：

（一）原始数据所带来的风险

在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输进的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输进计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持正确性和相对的`稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和正确性，避免可能发生得题目。

（二）操纵职员的舞弊风险

在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限职员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。由于业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些职员既可从事数据的输进，又可负责数据的输出和报送。因此，假如不加强内部控制，就会使某些计算机操纵职员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。

（三）会计档案无纸化和电脑操纵无形化带来的风险

在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的字迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案治理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操纵治理等。

三、如何在会计电算化下加强内部控制

（一）电算化下会计处理操纵程序的具体控制

为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操纵规程。操纵规程主要指计算机业务处理过程的具体操纵步骤和具体要求，包括各种操纵命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：

1.各种录进的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；

2.数据录进员对输进数占有疑问，应及时核对，不能擅自修改；

3.发生输进内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；

4.开机后，操纵职员不能擅自离开工作现场；

5.要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。

当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

（二）电算化下会计处理如何利用职责分工进行治理控制

职责分工首先是将电算化部分与用户部分的职责相分离。会计核算软件正式投进使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类职员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案治理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接治理、操纵、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发职员和维护职员不能兼任系统操纵员和治理职员等。

不相容职责的恰当分离可以为避免单唯一人从事和隐瞒违法行为提供公道的保证。也可以考虑增加施行违法行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。

(三)电算化下如何加强账套的系统安全

加强账套系统安全控制主要应从防止未经授权的职员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面进手。主要的控制措施包括：1.订立内部操纵制度，禁止非电脑操纵职员操纵财务专用电脑；2.设置操纵权限限制；3.操纵职员身份的密码控制，规定交***手续和登记运行日志；4.数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。

（四）电算化下如何加强内部审计

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监视的制度安排。加强内部审计能检查出发生的错误，打消作弊或犯罪的意图。内审职员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核实数据和程序的完整性。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核用度签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监视数据保存方式的安全、正当性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

（五）电算化会计档案治理工作

在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案治理的要求也比较严格。同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。

参考文献：

[1]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2002.

[2]陆义保.电脑会计[M].南京：南京大学出版社，2000.

篇9：会计电算化下的内部控制论文

一、施工企业电算化环境下内部控制存在的问题

(一)会计电算化环境下存在系统安全隐患

会计电算化下的会计账务处理等基本都在计算机上操作，这相应地增加了操作上的风险，加大了施工企业内部控制的难度。

主要表现为：一是因计算机系统故障、停电等突发事件，无法继续进行电算化操作;二是电算化环境下，会计信息等相关资料都储存在硬盘等介质中，一旦介质遭到毁损，内存的会计信息资料也会相应丢失;三是由于技术问题，会计电算化软件本身也存在安全隐患，会计信息易被泄露。

(二)会计电算化下操作人员职能划分不明确

施工企业会计电算化环境下，会出现多个会计岗位由一人负责的问题，大大减弱了会计人员之间相互监督、制约的作用，导致内控机制失效。

另外，依托于计算机储存介质的数据，在安全性得不到保障的情况下很容易被修改，若一些缺乏职业道德的会计人员在操作时舞弊，也较难发现;或是其他人员通过不正当手段获知权限密码后，则可能对重要数据信息进行复制、删除、伪造等操作，这必然加大内部控制难度。

(三)会计人员存在非法操作的问题

电算化操作方式下，不仅考验会计人员的专业技能，更考验他们的职业道德。

电算化环境下的内部控制中，由于系统程序、文件、数据等很容易被拷贝、修改、甚至伪造，但却查不到痕迹，因此，对于那些不遵守会计职业道德的会计人员，为达目的，利用职务之便进行非法操作，如违法改动、销毁会计资料等;还有一些会计人员专业技能不过关，对操作制度不熟悉，容易出现错误操作，给施工企业造成巨大损失。

(四)电算化环境下缺乏有效的内部控制制度

目前，施工企业电算化下内部控制制度不完善，表现为：一是思想认识上的差异。

不少施工企业管理层认为内部控制就是对内部资产、成本费用的控制，而与会计电算化内部控制无关，甚至认为其相关的内控条文只是虚设。

二是有些施工企业在硬件条件不达标的情况下就正式使用电算化软件系统，加大了内控难度。

三是内控制度的制定未能结合施工企业实际情况，操作性不强。

不少企业照搬照抄，看到其他企业非常有效的内控制度，拿来就用，却在本企业无法执行，严重影响了内控制度的有效执行。

二、加强施工企业电算化下内部控制的对策

(一)增强会计软件功能，保障信息安全

目前，不少施工企业使用的会计软件逐步由核算型向管理型转变，但相应的模块功能还有待提升，因此要根据内部控制需要，将会计电算化归入整个管理信息系统中，增加、完善管理功能模块。

由于会计信息的保密性和安全性是内控的重心之一，这必然要求我们在会计电算化下加强软件操作管理和数据备份工作。

通过设置系统操作权限等确保会计信息安全，利用网络技术实现数据的多介质、同步备份功能。

(二)明晰职责，不相容职务相分离

要将电算化下的会计职能与施工企业其他职能相分离。

不相容的职务包括系统开发、数据维护管理、系统操作、数据录入、审核记账等，岗位设置过程中决不允许一人多岗，且应适时进行岗位轮换，以加强内部控制。

在具体执行中，不论是联机处理，还是批量导入，系统中均要保留操作人员所有的信息处理记录，数据审核小组则应定期检查操作日志，以便及时发现非法操作。

此外，会计人员即使发现信息处理过程中的交易数据错误，也不允许擅自纠错，而应提交相关部门予以处理。

(三)内部控制应加强对数据和程序的控制

一是做好对数据的控制，包括输入控制和通信控制。

加强对凭证的控制是较为有效的输入控制手段，要对凭证的审核、自制、输入等各环节的全面控制。

还应采用各种技术手段来增强电算化信息系统功能，确保数据在传输过程中的准确、可靠及安全。

二是加强程序控制。

既要保证程序不被损坏、不被修改等，又要做好系统程序备份工作，以备系统损坏后重新安装。

此外，要避免非系统维护人员接触源程序、加密文件等，并定期对系统进行病毒检测，确保系统安全。

(四)建立健全电算化下内部控制制度

首先，施工企业管理层必须清晰地认识到电算化条件下内部控制的重要性，在分析企业实际情况的基础上，做好信息系统的管理控制工作，并结合实践制定切实可行的内控制度。

其次，内控制度的制定应当全面，能够涵盖会计工作管理、岗位职责划分、日常操作管理、会计档案管理及计算机管理等内容。

最后，仅有好的内控制度是不够的，还应提高相关人员的执行力。

通过建立有效的激励约束机制，并制定相应的考评指标及激励措施，将内控制度执行的评价结果与绩效考核挂钩，进而确保内控执行的有效性。

篇10：会计电算化下的内部控制论文

一、会计电算化对会计内部控制制度的挑战

1.1会计电算化内部控制对象的变化

在传统的会计系统管理中，负责企业会计业务的会计人员是内部控制的主要对象，要确保拥有一个良好的内部控制管理系统，只需对会计人员的日常工作分工进行管理，使其严格按照相关财务管理规定的制度进行会计财务报表和核算即可。

然而，随着会计电算化系统的不断普及，企业不仅要对会计人员进行控制，还要对计算机会计系统进行控制，财会人员在会计电算化系统中的主要任务就是负责相关会计统计数据的输入，而会计中相关数据的处理以及财务报表的生成都由计算机系统自动完成。

因此，必须对会计电算化中的各项会计软件实施系统进行合理控制才能确保企业会计信息的可靠性与安全性。

1.2会计工作形式及工作重点的变化

会计电算化系统的应用将完全替代传统的手工记账模式，会计工作人员只需将凭证上的相关数据输入计算机，系统就会自动生成会计核算中的财务汇总、记账、编制报表等事项，然后再对计算机上的相关数据进行审核即可，很大程度上减轻了会计人员的工作强度。

然而，在会计电算化模式下，记账凭证会成为影响会计正确性的关键因素，需要将记账凭证的审核作为会计内部控制的重点。

在传统的手工财务会计信息核算模式下，会计工作人员核对的主要形式有：内部控制中的预算和决算、科目汇总与总账、各类明细账目之间的联系等，以确保企业资金与实际的账表数目相符合。

而会计电算化的应用，使得手工模式下的凭证制度逐渐被取代，从而使凭证失去了一定的控制功能，给部分人员进行“无凭证”控制提供了方便，加大了内部控制的难度。

1.3会计信息的记录工具和保存介质的变化对信息安全的.挑战

会计电算化系统主要依靠磁性介质来完成相关数据的保存，使用起来比较方便，并且非常容易保存和数据的转入，其缺点就是核定过的信息容易被更改，由于会计电算化系统具有高度集中性的特点，其数据在传输的过程中很容易发生错误，使整个系统发生瘫痪。

此外，恶意攻击者可以通过病毒等方式盗窃企业财务资源。

会计电算化系统的工作方式是通过口令授权来完成操作，这样会使不懂计算机技术的人难于工作，而精通计算机业务的人能够解除系统软件的控制，对财务报表系统进行控制，甚至有些系统操作人员通过一些特殊的口令对计算机系统中的程序进行控制，从而进行贪赃、信息诈骗等违法犯罪活动。

1.4会计电算化对主体素质的挑战

会计电算化使会计核算的内容形式更加多样化，因而执行电算化的负债人员的具体职责和掌控范围也变得更加复杂，对专业人员的业务能力以及职业素质都提出了较高的要求，会计电算化人员不仅需要拥有较高的职业诚信素质，还要具备较高的专业业务能力。

会计电算化的普及更加需要操作人员具备较高的职业素质，因为计算机操控的会计财务信息系统内部的相关数据更容易被“不留痕迹”地篡改，对财务报表做假，盗取企业无形资产。

而随着手工记账方式逐渐被计算机代替，其操作系统流程变得更加复杂、专业，需要建立统一的内部财务管理体系，对各个信息模块的报表进行正确处理，对固定资产进行核算，这些都需要由专业业务能力较强的操作人员来完成。

二、加强会计电算化内部控制制度建设的措施

2.1完善会计电算化系统业务人员的管理制度建设

①合理分工，建立相应的工作岗位。

为了更好地使财务会计人员适应会计电算化系统环境下的信息核算工作，需要对其工作岗位进行明确分工，使权责利三者相结合，尤其要合理划分会计工作中的财务软件管理人员、软件维护人员以及专业统计业务人员的具体岗位，使系统设计人员和账务负责人员的权责相分离。

②重视会计人员的素质建设。

会计电算化系统的不断普及，要求会计工作人员具备各种类型的知识，不仅具备较强的会计知识，还要懂得系统操作中的计算机知识，在实际工作中要不断更新自己的知识，使会计电算化下的内部管理系统更加完善。

此外，还要加强计算机操作中的工作人员职业道德素质建设，依法处置违反操作规定、恶意修改会计软件程序的人员，加强行为道德操作规范建设。

2.2会计电算化系统软件、硬件管理制度的建设

①加强会计电算化系统的环境管理制度建设。

要对会计电算化办公地点的机房环境进行管理，完善落实各种计算机操作管理制度，还要保证计算机软件以及硬件运行环境的安全。

因此，要保障会计电算化办公地点具备一定的防火、防潮、防尘以及防电磁辐射的基本条件;对供电系统要定期进行检修，对计算机硬件设备也要定期检查、维护。

对计算机软件进行加密和备份保护，严防工作人员私自利用会计财务专用计算机上网，防治病毒的入侵与破坏。

②加强网络安全制度建设。

会计电算化具有一定的风险性，因而需要对会计系统中的数据进行特殊加密，并且还要对网络访问进行控制，采取身份识别的方法来加强会计信息的准确性和安全性;合理采用防火墙，以提高网络环境的安全性，采用回响检查等技术手段来加强网络管理，以防不法分子盗取企业财务和会计数据相关密码。

2.3加强会计电算化系统信息管理制度的建设

①规范会计电算化系统操作流程。

为确保会计电算化的流程更加规范合理，必须严格按照相应的操作制度，明确各环节分工，以保证电算化软件的正常运行。

②加强会计电算化系统输入制度、处理制度的建设。

首先要确保系统输入的正确性，才能从源头上保证数据输入的有效性，另外，还要对系统中的账目清算、账目复核以及登账进行正确分工计算，加强独立操控的可操作性。

此外，还要加强财政以及上级主管部门的验收、指导制度建设，各个地区的会计电算化工作都会受到其财政主管部门的管辖，因而财政负责部门要加强会计电算化的内部管理建设，对计算机化系统进行定期验收，并组织开展一系列理论研究组织活动，完善各种评审工作。

三、结语

会计电算化系统的发展与普及是现代化财务管理不断升级的标志，是社会经济充分发展的体现，因而，要不断完善各种会计电算化信息制度建设，加强企业会计计算的内部管理，加强财务会计工作部门相关制度的建设，保证会计电算化系统的正常运行。

篇11：财务会计信息化下内部控制对策分析论文

财务会计信息化下内部控制对策分析论文

摘要：随着以计算机网路为代表的信息技术迅猛发展，当今社会已经进入了一个全新的数字化时代，产业信息化步伐加快，更多的数据凭借计算机网络的方式传输和处理，这一切都使企业信息处理的运作环境和运行方式发生了巨大的变化。内部控制在会计信息化的环境下从范围到方式都发生了根本性的变化，我们的企业也应该顺应时代的潮流,适时的改变内部控制的具体实施措施。

关键词：会计信息化；内部控制；措施

一、内部控制的含义

最早使用“内部会计控制”一词是美国注册会计协会所属的审计程序委员会在1958年发布的29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。并将内部会计控制定义为：“涉及与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序”。1988年美国注册会计师协会在《审计准则公告第55号》公告中，以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”，并指出：“企业内部控制结构包括为提供达到企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。则不再区分会计控制和管理控制。而是统一以“要素”一词来表述内部控制。按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论，将内部控制分为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八项要素构成，从而将内部控制上升至了全面风险管理的高度。由上述内部控制的发展历程可以看出，内部控制不是一个简单的条文性的制度和规范，而是一系列的政策和程序，是站在全局的高度对企业日常生产经营活动的整体把握，是为了领导企业内的生产经营、组织机构、协调组织内各方面的关系、监督各项生产经营管理活动是否符合国家法律法规和规章制度的一系列规章、程序、手段、方法等的集合。

二、会计信息化下内部控制的具体措施

1.组建运行良好的计算机网络。计算机网络基础设施是发展会计信息化的前提。网络的目标是支持系统集成和信息交流，起着关键的支撑性作用。在企业信息化建设中，网络的组建应该至少需要三级网络的建设及相应的信息资源整合。第一级是企业内联网玩，是连通企业内部各个环节的网络，整合企业内部资源，按照企业内部资源管理的要求，实现基础管理、研究与开发的信息化。第二级是企业外联网，是连接企业及相关协作厂商之间的网络，促进企业之间的电子数据信息交换、电子转账、信息交流等，以提高沟通效率，缩短生产周期，降低采购成本。第三级是网际互联，它是连接企业与外界的网络，实现企业对供应商与客户的信息沟通，进而由信息流向资金流、向物流整合的桥梁。只有建立这三级运行稳定的计算机网络，会计信息化技术才有了硬件载体的支持，有了实现良好沟通的可能性，从而改进企业的内部控制体系

2.配备智能化的数据库系统。会计信息化是基于用户决策驱动的会计数据库存储结构，面向整个企业业务流程，它通过定义与经济事项所涉及的会计事件以及事件联系的多维经济特征属性来达到全面系统地记录企业经济行为。会计数据资源内嵌在一系列的数据库之中，如企业内部数据库人力资源数据、供销存数据、生产与技术数据等和外部数据库经济政策、市场信息、合作伙伴等，这些数据分别来源于企业内部的其他业务子系统和企业外部经济环境。面对企业内、外部的这些海量数据，将它们有机组织，对数据进行初期筛选鉴别，而后备份存储，以提高数据的有用性，再及时、准确的传送到用户的计算机终端，这是企业引入智能化数据库系统的意义所在。高度智能化的数据库系统，可以大大提升会计信息化系统的性能，使会计信息化系统有了数据收集、筛选和及时传输方面的优势。但是，智能化并不意味着企业可以放松对数据库系统的管理，必须配备思想、素质过硬的人员负责数据库系统的日常运行和维护。

3.强化会计系统开发、运行和维护的控制。会计工作流程是开发会计系统的主要依据，揭示了会计信息的流转过程，因而，在开发前期必须结合本单位经营业务的具体内容，详细的绘制出会计工作流程图，为系统开发服务。一般情况下，会计信息化系统是由网络系统、数据库系统、会计系统、即时通讯系统和电子商务平台五个部分有机结合而成的。会计系统作为整个会计信息化系统的一个子系统，在整个系统中居于核心地位，由它将各个子系统结合起来，并对其他子系统进行管理，完成会计数据的录入及最终的处理。会计系统开发的具体过程包括开发前应进行可行性研究和需求分析开发过程应进行适当的人员分工按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密等。因此，会计信息化条件下改进企业内部控制的根本措施是强化对会计系统开发、运行和维护的控制。

4.完善操作管理制度。会计信息化必将实现财务管理和业务一体化，使企业的经营管理活动依赖于网络系统，所以要求企业建立完善的操作管理制度。操作控制具体涵盖了数据流转的所有环节即数据输入、传输、输出和储存等。加强会计信息的真实性除了前面讲到的有关措施保证数据初始录入时的准确性之外，还要对于数据来源是否真实可靠进行控制，这就是数据输入控制的重点。数据在初始录入之前要认真对其审核，对于原始凭证的真实性进行审查：原始凭证是否是由有关部门开出；是否有签发手续和印章。系统也要进行必要的防伪设置，一旦发现凭证信息有一丝不符，则系统应该立即弹出警示，提醒输入员进行检查和修改，即使数据录入后凭证也要妥善保管，留有依据以防数据丢失或是出现事故后的责任认定。数据传输控制是为保障会计信息化系统的数据在传输过程中及时和安全而建立起来的。在会计信息化条件下，大量的原始凭证通过网络以数字形式传输，因此，在业务发生时，发送方应通过数字签名和上网传输的加密程序保证凭证不被篡改。如将经济业务在传输时随机分割成几个片段，对于每个片段进行顺序编码，在传输时发出信号，收到时要有信息反馈给对方，由于第三方不能轻易获得解密密码，凭证的安全性可得到保证。数据输出控制是为保证合法而准确地输出各种会计信息而进行的。会计信息是否准确、真实和可靠，直接影响到会计信息使用者的经营分析和决策。对于数据库中的最终数据，进行加密或是隐藏等手法进行保护，对于输出的纸介质的会计资料则应由专人进行核对，检查其完整性和正确性，检查打印的账薄和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。数据的保存控制重点是为了防止数据的'外泄和篡改。会计信息化系统由企业内部若干个系统管理员和操作员共同管理，那么各系统操作人员的责权划分就显得十分重要。会计信息化环境下操作管理程序要规范化，对于每一个操作人员要明确指出其工作的范围和内容，承担的义务和责任。

5.重视会计人员培养。信息化条件下对会计人员提出了更高的要求，要求财会人员不仅要掌握扎实的会计知识和技能，还要有相应的计算机、网络及软件应用知识。再好的设备也是需要人才来操作使用的，没有合适的人才，再好的设备对于企业来说都是废品甚至是负担，因此在企业决定使用会计信息化时，就要加大对人才的培养。重视人才的选择和培养，已经成为内部控制中的重要组成部分。要致力于培养既懂得网络信息技术，又具备商务经营管理知识，且精通会计知识的复合型人才要通过多方面的努力。要适应信息化会计发展的需要，国家必须注重这类人才的培养和开发，以人才强国是信息时代保证企业在激烈的市场竞争中制胜的关键所在。

三、结语

在当前全球信息化的大环境下，会计信息系统正在从原先对于经营结果的反映职能逐渐向整个企业的管理控制职能转变。企业会计核算和管理的环境发生了很大变化，对企业内部控制制度形成了极大的冲击，这样就对会计信息系统的内部控制提出了更高的要求。会计信息化系统相比之前的手工会计系统，全面提升了企业财务管理的水平和能力，具有非常明显的优势，但其自身的特性，也会为企业增加各种之前所不曾遇到过的风险，加大了企业发生重大损失的可能性。

参考文献:

[1]唐梅.浅谈会计信息化内部控制[J].科学与财富,2015(8):210-211.

[2]赵静.浅谈会计信息化与企业内部控制[J].科技创新与应用,2012(6):205.

[3]毕青玥.会计信息化与内部控制研究[J].时代经贸,2016(22):34-35.

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