民族地区会计集中核算问题调研报告

时间：2023年02月13日

来源：大长腿小战士

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以下是小编为大家准备的民族地区会计集中核算问题调研报告，本文共15篇，仅供参考，大家一起来看看吧。本文原稿由网友“大长腿小战士”提供。

篇1：民族地区会计集中核算问题调研报告

长期以来，行政事业单位经费实行财政分配、单位包干、分散核算的制度。这种制度在传统的计划经济体制下有其适应性，但是随着社会主义市场经济体制的建立和完善，其弊端是显而易见的。实行会计集中核算就是为了加强财政资金收支的管理和监督，规范财务管理和会计行为，提高财政资金使用效益，为构筑公共财政框架、实现国库集中收付制度奠定基础，建立公开、高效、廉洁、务实的财政管理运行机制。

一、会计集中核算的成效

甘孜州自实行会计集中核算以来，已经在加强财政资金的管理，促进党风廉政建设，从源头上防止腐败现象的产生等方面起到了明显的作用，为进一步实施国库集中收付制度奠定了基础，会计集中核算的作用正逐渐得到了显现。

（一）规范了会计核算工作，提高了会计信息的质量和会计工作效率。

实行会计集中核算后，行政事业单位的会计业务纳入会计核算中心统一核算，中心选调业务素质较高的专职会计，并运用会计电算化系统，严格按照国家统一会计制度进行核算，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

（二）财政资金的调度趋于合理，提高了资金使用效益。

实行会计集中核算后，支出单位的财政资金集中在会计中心的单一账户上，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，从根本上改变目前财政资金管理分散，各支出部门和单位多头开户、重复开户的混乱局面，杜绝了预算执行中克扣截留、挪用财政资金等现象，有效地提高了资金使用效益，保证了财政资金的安全。

（三）加强了会计监督，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为。

实行会计集中核算后，纳入会计核算中心管理的行政事业单位所有支出都通过中心一个账户进出，进行会计统一核算，中心有权对各单位的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性，给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。

（四）促进了财政预算制度改革，确保 “收支两条线”管理工作的顺利实施。

会计核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标，没有预算指标或超预算指标的支付申请，核算中心有权予以拒绝，所有开支在单位审核的基础上再经中心审核入账，从而起到强化部门预算约束的作用，保证了各项开支符合会计制度和部门预算的要求。单位开支资金由会计核算中心统一支付，资金直达供应商，减少了中间环节，杜绝了回扣等问题，加快了资金周转，既保证了专款专用，又提高了资金使用效益。在“收支两条线”管理方面，由于行政事业单位撤消了银行账户，各项行政事业性收费及罚没收入均直达国库，实现了收缴分离、罚缴分离。

二、当前，会计集中核算存在的问题

会计的集中核算是加强财务、财政资金管理的一项新举措，在它的初始阶段和任何新生事物一样，也必然存在其局限性和不够完善的地方。首先对所纳入的单位来讲，撤消会计机构后，会导致忽视会计工作，财务管理的主动性、积极性将受到影响；其次就会计核算中心而言，难以对统管单位实施全过程的会计监督，表现在支出的合理性难以控制，发票的真实性难以把握，收入游离于会计核算中心统管账的体外，加之中心只是强调财政资金规范运作，而忽略了资产的管理，特别是在固定资产的后续控制上，会计核算与财产物资管理相脱节，结果造成会计信息质量难以提高；再次财政部门由于长期重视财政资金分配过程，轻视财政资金使用效益问题未曾得到根本解决，在会计集中核算后，过分依赖会计核算中心而导致财政管理弱化，监督力度不够。

（一）责任主体不清。

现行的《会计法》规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”“各单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员……。”这在法律上就规定了各单位必须设置会计机构并要指定会计人员。同时，《会计法》还规定了财政部门对会计工作有进行管理与监督的职责，但没有直接代理单位会计业务的义务。现财政部门不仅在直接代理财会业务，而且还撤消了单位会计机构和岗位，故认为成立会计集中核算中心(以下简称“中心”)明显缺乏法律基础。另外，每个单位都撤消了会计和出纳岗位，仅单设一个报账员岗位，表面上腾出了一至数个岗，好象为县上节约了一部份人员经费开支、为县上腾出了编制，实际上不尽然。按照省、州有关精神，中心的人员调动采取的是编随人走，但现实中人到了中心，编却仍留在原单位，原单位又来人补了空，而调入中心的人编制又该从何而来，凡正大家都在吃财政饭，相关问题怎么解决？

《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一规定，一方面突出了单位负责人对单位的会计工作与会计资料真实性、合法性和完整性的责任，另一方面也明确了对单位违法会计行为处罚的责任主体。会计集中核算执行以后，由于“中心”的会计，工作上对“中心”负责，如果出现会计财务处理差错、单位会计信息失真、国家秘密泄露、财产物资流失、违法经济事项等问题，那么单位与“中心”，是谁负责、是一方责任还是双方责任?因此，在追究会计责任时，很难界定双方的责任归究及大小，势必形成单位与“中心”的推诿、扯皮。

（二）会计监督弱化。

财政部在贯彻《会计法》中，就如何加强会计监督专门下发了有关文件，明确了财政部门的监督职能。财政部门实行会计集中核算的初衷，就是为了对单位的收支实行事前、事中和事后的监督，但事实上实行集中核算后，这种监管职责却是不大可能实现。一方面是“中心”对单位监督的不可能。首先是撤销单位会计岗位，设立单位报账员，无异于是把单位经济业务重要的“知情人”(单位会计)撇在一边；二是虽然明确了单位报账员的责任，但由于其经济利益与单位直接挂钩，二者很容易形成一致，来“蒙骗”中心；三是“中心”的一个窗口会计要负责数个单位的会计核算，整天要忙于报账、记账、对账的具体事务，根本没有时间和精力再去发挥监督管理的职能。现实中，单位报账，做账的是中心会计，不可能清楚报账单位的费用开支是否真实、是否合法，只能从表面上看到报账单据的规范与否、金额计算正确与否、报销定额及标准准确与否、报销依据齐全及合格与否，不可能每笔业务都去了解、调查。另一方面是财政对“中心”监督的不现实。会计核算中心不仅要监督他人，同时也要接受财政部门的监督，而“中心”与财政部门同是一家，如何实施有效管理，难度很大，这无形中造成了财政监督的“保护地带”。由此可见，成立“会计核算中心”进行集中核算，从本质上讲很难实现其宗旨。

（三）会计信息失真。

加强会计核算与管理的目的主要是确保会计信息的真实性，而从当前的“中心”运行模式来看，会计信息失真恐怕在所难免。

（1）收入不确定。由于各地区都实行了财政国库集中收付制度，原来各单位的会计对依法组织的收入与财政拨付的可用资金，可谓“了如指掌”，集中核算以后，单位的报账员由于不进行账务处理，根本不清楚单位收入的具体情况，报账员还得在单位领导、财政国库与“中心”之间奔波了解情况。单位撤消了会计岗位，留任的报账员的财务业务水平相对以前降低，中心处理账务的正确性与否不太明了，难免导致单位报有怀疑态度；

（2）支出不真实。由于中心在单据上的规范性要求，中心会计通过报账员报来的单位单据进行账务处理时，如发现单据不合法、不规范，则予以退回，这样势必造成一方面已支的不能及时入账，另一方面可能会迫使某些单位想方设法弄来规范票据代替白条或顶替不合理的开支。

（3）资产账实不符。会计集中核算之后，单位仍有资产处置权，如果单位领导与报账员法制观念淡薄，或因工作疏忽而不向“中心”提供真实情况，资产新增的不能及时入账、处置或报废的不能及时下账，致使“中心”的账与单位实物不符。

（四）查账对象不清。

按会计集中核算有关规定和要求，会计档案在次年将完整退还给报账单位。退还前，发生对单位账务清查时，审计等有关部门必然扎驻中心，中心会计必然要培同审查，日常其他单位报账业务的正常进行必将受到影响，并对该单位的财务资料的完整性负完全责任；退还后，一旦发生查账，单位报账员由于业务水平低或人为推卸等因素，又需中心会计到场协助，势必影响中心工作的顺利开展。

（五）审核标准及定额不详。

中心在接受报账业务时，如果认为资金是单位的，只要其账上有钱，只要不过份，只要表面上合法、规范就行了，那么将失去建立中心、对财政性资金加强监管的意义；但控制过严，对所有报销的费用标准、定额进行严审，又将触犯到单位 “三权不变”的利益，导致部门及单位对中心工作的不解和严历指责。说到审核标准及有关报销定额，又从何来，谁来拟定？如：单位不同层次人员的通讯费报销标准、各不同性质的单位及部门的招待费报销标准、不同情况的学习及出差的报销标准等，至今未有一个统一的口径。

（六）报账签章责任不清。

单位报账时，单位预留印鉴必须齐全，这是规定，也是报账单位必须遵循的准则；但中心除了窗口会计、复核、出纳按流程审核签章外，是否还需具备其他人员的签章或签出意见，这在全州18个县各理解不同、执行也不一。在中心报账，中心会计担当了做账的角色，其对单位所报费用的合法性和真实性根本无从知晓，如果有一天发生了经济事件，那么在这个岗位上将会承担多大责任？中心负责人及财政部门又会承担什么责任？这谁都会为此而担忧。

（七）认识上的错位。

实行会计集中核算，改过去的“单位批单位报”为“单位批中心报”。会计集中核算推行前，单位支出只要单位领导“一支笔”就可报销；集中核算后，单位领导签了字还须中心总会计审核后才能报销，为此，有少部分单位领导对本单位财务支出接受会计核算中心的制约和监督，产生抵触情绪，有意放松甚至放弃财务管理。会计集中核算以后，一方面有些单位领导认为报账会计是打打杂、跑跑腿的，有无资格证、有无财务工作能力都无关紧要，报账会计随意任命，导致报账会计专业能力参差不齐；另一方面单位会计机构撤消后，有些单位对报账会计的待遇及地位不予肯定，报账会计的工作积极性自然得不到充分发挥。

（八）会计核算中心与财政部门对接上的缺口。

专项资金是专门用于指定项目的资金，专项经费拨入时，有些单位混淆不清，会计核算中心又不得了解，造成单位挤占挪用，专项经费核算失真。财政部门重分配轻使用的陈旧管理理念，对有些专项资金管理不够严格，跟踪问效流于形式，使得中心在专项资金的监管中难以控制。形成专项资金“跑”“冒”“滴”“漏”，支出效率不高。会计核算中心主要负责大量的会计核算，并未直接参与财政部门内部职能机构工作，因此对财政部门的业务，对他们监督的政策变化，跟踪重点无法知晓，这样中心就没有能力和条件代替财政部门实施财政监督，而财政部门认为预算单位统进了会计核算中心，以为“一统就灵”，放松了财政监管，形成了新的监管死角。

三、完善会计集中核算的几点设想

（一）会计集中核算与国库集中收付的融合。

实行会计集中核算制和国库集中收付制是财政部门当前公共财政改革的两项重要内容，其目的是进一步提高财政资金的使用效益和加强会计监督，有利于财政资金统一调度，降低财政资金的运行成本。由此可见，两项制度的改革主体和目的是完全一致的，实行会计集中核算制和国库集中收付制改革相结合是完全可行的，而且会计集中核算的顺利实施和稳健运行，为实行国库集中收付制度打下了良好基础。会计集中核算制和国库集中收付制很有必要在机构设置上统一、规范，在职责功能上统一、健全，以简化办事程序，方便服务对象。实行会计集中核算型财政国库集中收付制度之后，所有预算单位的资金全部集中在国库，减少了大量的库外资金的无效、低效运作，使政府在调控宏观经济方面更加得心应手、游刃有余。通过实行会计集中核算型财政国库集中收付制度，会解决国库、会计核算中心以及银行之间人为的频繁的资金划拨、结算和对账等问题。实行会计集中核算型财政国库集中收付制度，将会大大提高会计信息质量，尤其是所提供的月、季、年终决算报表数据的真实性、囊括资料的全面性及会计信息的可利用性，是勿庸置疑的，这样将有利于对单位收支情况的全面了解，并保证单位会计核算的完整性，实现收入税收化、支出预算化、账户国库化、了解全面化、核算完整化。

（二）继续加强部门预算管理，加快实行部门科学预算的进度。

部门预算是一个涵盖各部门所有公共资金的完整预算，其预算编制以部门为单位，将各类不同性质的各项财政资金均统一反映在该部门的年度预算之中；部门预算的编制采用综合预算形式，统筹考虑部门和单位的各项资金，将预算内外资金全部纳入政府综合财政预算管理。因此，要进一步推行预算管理改革，扩大部门预算的范围，制定科学、符合实际的定员定额标准，改进和完善预算支出科目体系，早编细编预算。通过提前编制预算，延长预算编制时间，使预算细化到各个部门及各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的财政支出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算，预算一经审核批准，财政部门和预算单位都要严格按预算执行；财政部门要对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理，并追踪问效，切实强化预算管理，为会计核算中心运行提供良好的外部环境。由事后监督向事前监督事中监督延伸。

（三）会计核算中心转变职能，加强支出监督管理，从核算型向管理型转化。

目前，会计核算中心日常主要的工作是资金支付和会计核算，然而，如果将中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算执行信息的反馈和控制。通过核对各部门预算指标情况，可以严格控制各部门的用款进度，会计核算中心更强调对预算指标实行即时控制，杜绝超预算计划用款。加强预算资金支付的事前控制，中心会计在收到预算单位支付申请后应确定是否可以支付（即是否符合有关政策规定），如何支付（即占用何指标、列支何科目），然后才可以通知银行付款。会计核算中心要从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。地方政府应从实际出发，在发放奖金、补助（如电话补贴标准、学习培训标准、招待费开支比例等）等方面制定科学统一的切实可行的财务开支标准，防止各单位各自为政，使会计核算中心在支出监督方面监督有标准，管理有依据，真正从源头上预防腐败，加强廉政建设。还要处理好监督和服务的关系，做到服务与监督并重，寓监督于服务之中，只有服务到位，才能监督到位，只有提高会计工作质量才能提高监督水平。

（四）报账单位切实重视本单位的财务管理工作，加强报账会计队伍建设。

实行会计集中核算并不改变单位会计责任主体，并不减少各部门财务职能，而且随着部门预算、国库集中支付等财政改革政策的`出台，部门财务管理的职能还需更进一步加强，因此实行会计集中核算后，单位应更加重视财务管理工作。单位的报账会计应当持证上岗，据实登记会计台账，定期与会计核算中心核对，对单位会计事项的合法性进行领导审批前的审核及说明，向中心报账并说明单位经济业务及票据的真实情况等职责。因此要加强报账会计队伍建设，提高报账会计整体素质是强化财务管理和提高会计工作质量的前提条件，而制定报账会计的道德规范，建立遵守职业道德的监督考核机制是提高会计工作质量和报账会计总体素质的保证。财政部门及单位应切实抓紧报账会计的培训和教育，开展时间短、收效高、针对性强的岗位培训和业务学习，提高专业水平，加强《会计法》等国家各项财政法规和职业道德的教育，提高报账会计的职业道德水平和法律知识，通过一系列制度，制约报账会计的工作行为，保证报账会计诚信为本，爱岗敬业，坚持准则，客观公正，使其充分发挥会计监督的纽带和桥梁作用。

（五）完善内外监控制度，确保财产物资的安全。

加强固定资产管理，财政部门应及时出台符合县情的资产管理办法，严格界定固定资产范围，使会计核算中心能够统一固定资产入账口径；进一步完善固定资产报废处置审批制度；健全固定资产账务审核制度，严格规范预算单位固定资产核算。作为内部控制制度的一部分，账实相符是非常重要的一个环节，预算单位必须加强固定资产管理基础工作，健全固定资产保管制度，做到入账时有验收，领用时有登记，保管账与实物一致；落实固定资产使用责任人制度。固定资产管理人员主要做好固定资产管理工作，建立单位固定资产台账。严格固定资产清查制度，财政部门国资办要通过定期全面清查与不定期抽查相结合的方法，及时掌握全县各单位固定资产的变动情况。

（六）健全完善会计法规体系，明确财政监督对象和法律责任主体。

会计集中核算制度的改革是在新修订的《会计法》开始执行之后产生发展起来的，因而《会计法》在修定时未能涉及到会计集中核算问题。有关部门应根据《会计法》的有关规定并结合实际情况出台相关的法规文件，就会计集中核算制度的合法性给予肯定，以便会计集中核算有法可依，充分发挥会计监督职能，规范会计行为，促进社会主义市场经济健康发展，保障会计集中核算制度规范运行。财政部门也要继续不断地完善会计集中核算制度实际操作过程中的规章制度和运行细则，健全机构内控制度，以充分发挥会计集中核算的监督与服务职能；应明确被核算单位是被监督的主体，明确具有资金所有权和使用权的单位应该承担违法违规行为的法律责任。

实行会计集中核算，不仅是预算管理方法和手段的改进，而且是对传统方法从观念到内容的根本改革，打破了不符合社会主义市场经济体制要求的财政资金分配管理格局，也是落实依法行政的一项重要工作。实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要完善，但在加强财政资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验，我们应充分认识集中核算改革的重要性。明确会计核算中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系，尽快从以财政集中收付制为主要形式的会计核算中心改革向规范的国库集中收付制过渡；与此同时，积极推进预算编制改革，推行部门预算的细化预算，为国库集中收付制的实施打下基础，形成预算编制、执行、监督三分离的机制；在此基础上，全面推进财政管理制度的改革，逐步建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体制。

篇2：民族地区会计集中核算问题调研报告

民族地区会计集中核算问题调研报告

会计集中核算是政府成立会计核算中心，在资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消同级机关事业单位的银行账户、会计机构和会计岗位，以会计核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督，是会计委派制改革中融会计核算、监督、服务于一体的一种形式。

甘孜州自20实行会计集中核算以来，已经在加强财政资金的管理，促进党风廉政建设，从源头上防止腐坏现象的产生等方面起到了明显的作用，为进一步实施国库集中收付制度奠定了基础，会计集中核算的作用正逐渐得到了显现。

（一）规范了会计核算工作，提高了会计信息的质量和会计工作效率。

（二）财政资金的调度趋于合理，提高了资金使用效益。

（三）加强了会计监督，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为。

实行会计集中核算后，纳入会计核算中心管理的行政事业单位所有支出都通过中心一个账户进出，进行会计统一核算，中心有权对各单位的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性，给贪x犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。

（四）促进了财政预算制度改革，确保“收支两条线”管理工作的顺利实施。

二、当前，会计集中核算存在的问题

会计的集中核算是加强财务、财政资金管理的一项新举措，在它的初始阶段和任何新生事物一样，也必然存在其局限性和不够完善的地方。首先对所纳入的单位来讲，撤消会计机构后，会导致忽视会计工作，财务管理的主动性、积极性将受到影响;其次就会计核算中心而言，难以对统管单位实施全过程的会计监督，表现在支出的合理性难以控制，发票的真实性难以把握，收入游离于会计核算中心统管账的体外，加之中心只是强调财政资金规范运作，而忽略了资产的管理，特别是在固定资产的后续控制上，会计核算与财产物资管理相脱节，结果造成会计信息质量难以提高;再次财政部门由于长期重视财政资金分配过程，轻视财政资金使用效益问题未曾得到根本解决，在会计集中核算后，过分依赖会计核算中心而导致财政管理弱化，监督力度不够。

（一）责任主体不清。

现行的《会计法》规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”“各单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员……。”这在法律上就规定了各单位必须设置会计机构并要指定会计人员。同时，《会计法》还规定了财政部门对会计工作有进行管理与监督的职责，但没有直接代理单位会计业务的义务。现财政部门不仅在直接代理财会业务，而且还撤消了单位会计机构和岗位，故认为成立会计集中核算中心（以下简称“中心”）明显缺乏法律基础。另外，每个单位都撤消了会计和出纳岗位，仅单设一个报账员岗位，表面上腾出了一至数个岗，好象为县上节约了一部份人员经费开支、为县上腾出了编制，实际上不尽然。按照省、州有关精神，中心的人员调动采取的是编随人走，但现实中人到了中心，编却仍留在原单位，原单位又来人补了空，而调入中心的人编制又该从何而来，凡正大家都在吃财政饭，相关问题怎么解决？

《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一规定，一方面突出了单位负责人对单位的会计工作与会计资料真实性、合法性和完整性的责任，另一方面也明确了对单位违法会计行为处罚的责任主体。会计集中核算执行以后，由于“中心”的会计，工作上对“中心”负责，如果出现会计财务处理差错、单位会计信息失真、国家秘密泄露、财产物资流失、违法经济事项等问题，那么单位与“中心”，是谁负责、是一方责任还是双方责任？因此，在追究会计责任时，很难界定双方的责任归究及大小，势必形成单位与“中心”的推诿、扯皮。

（二）会计监督弱化。

财政部在贯彻《会计法》中，就如何加强会计监督专门下发了有关文件，明确了财政部门的监督职能。财政部门实行会计集中核算的初衷，就是为了对单位的收支实行事前、事中和事后的监督，但事实上实行集中核算后，这种监管职责却是不大可能实现。一方面是“中心”对单位监督的不可能。首先是撤销单位会计岗位，设立单位报账员，无异于是把单位经济业务重要的“知情人”（单位会计）撇在一边;二是虽然明确了单位报账员的责任，但由于其经济利益与单位直接挂钩，二者很容易形成一致，来“蒙骗”中心;三是“中心”的一个窗口会计要负责数个单位的会计核算，整天要忙于报账、记账、对账的具体事务，根本没有时间和精力再去发挥监督管理的职能。现实中，单位报账，做账的是中心会计，不可能清楚报账单位的费用开支是否真实、是否合法，只能从表面上看到报账单据的规范与否、金额计算正确与否、报销定额及标准准确与否、报销依据齐全及合格与否，不可能每笔业务都去了解、调查。另一方面是财政对“中心”监督的不现实。会计核算中心不仅要监督他人，同时也要接受财政部门的监督，而“中心”与财政部门同是一家，如何实施有效管理，难度很大，这无形中造成了财政监督的“保护地带”。由此可见，成立“会计核算中心”进行集中核算，从本质上讲很难实现其宗旨。

篇3：会计集中核算后

会计集中核算后

摘要：在企业改革以后，企业的存货管理的方面存在很多问题亟需解决。本文就鞍钢集团的铁路运输公司为例，讲述了企业在实行会计集中核算后，对存货方面所做处的合理的流程，并在财会方面提出了相应的措施。

关键词：存货采购外售盘点

存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程中，或者在生产过程或提供劳务过程中将将消耗的材料或物料等。具体项目包括原主材料、辅助材料、燃料、备品备件、包装物、生产及管理用具、委托加工材料、在途材料、在产品及半成品、产成品、发出商品等其他物资。存货不仅占用的资金大，而且品种繁多，并且贯穿于企业生产经营的各个环节，对企业生产经营的影响非常大。特别是在存货管理存在管理漏洞的情况下，直接影响企业的发展壮大。如何解决企业存货管理方面存在的问题是摆在每一个企业面前必须解决的难题，而运转协调的优良的存货管理机制有利于提升企业经营绩效，增强企业活力，最终实现企业资产保值增值的目标，直接促进企业的健康发展。

鞍钢铁路运输公司是鞍钢集团直属大型物流企业，公司主要承担鞍钢原燃材料输入、产成品输出及部分主体厂矿工序链接任务，同时也为市政部分单位提供运输服务，是鞍钢生产工艺的重要组成部分。公司主厂区位于鞍钢东南，所属运输总站为货运行车组织实体，为鞍钢和市政130多个工矿企业服务;机车厂主要为铁路运输生产提供牵引动力和车辆等设备，同时具备电力机车、内燃机车大中修能力;电务修建公司是公司电力、电路、通讯、信号设备的维护、检修单位，具有三级铁路电务工程施工能力。目前公司共有电力机车33台，内燃机车39台，各种车辆2182辆，铁路线路540公里，大型调车场8座，全自动化驼峰一座，电力、通讯线路578公里，接触网531公里，自动化调度指挥中心一个。

一、存货管理的现状

1.1会计集中核算，物资系统滞后

4月鞍钢集团铁路运输公司接受鞍钢集团公司计财部的委托实行会计集中核算，即每个下属单位留下两名会计人员，进行基础核算，对所属单位的其余会计人员统一划归至鞍钢计财部驻铁运公司财会处，并会计业务进行一级核算。对于单位经济活动是否合法，经济活动凭证的实际内容是否真实，会计核算中心无法监督和管理，必须由单位负责。铁运公司财会处对凭证进行准确分类、正确记录、及时结账、生成报表，及时向单位提供信息，做好会计档案管理。

在会计实行集中核算后，铁运公司各厂均存在物资管理部门并相应设置存放的仓库。几十年来各自为政的管理模式，已经不能适应财务集中后的管理方式，因此，就要对铁运公司机关及下属三个分厂的存货管理模式进行规范，并达到统一的模式，为将来物资系统一级管理打基础。

1.2物资实物已经入库，财务部门没有记录。

由于企业采购业务与财务信息处理脱节,财务信息不能真实反映物流信息,二者在时效的反映上存在着很大差异,由于存在发票等单据到达不及时的情况，造成财务核算失真。由于货物存放较为分散,管理部门较难完全控制,虽然在应付款账户中反映出采购行为,却存在着企业资源潜在的风险。

1.3物资己做财务入库,但对实物的控制权缺失。

由于财务部门不能对基层单位的自有存货进行有效控制,很少通过实地盘点来核对账实,所以入库只是账面行为,存货只是以数据形式存在,极有可能造成账实不符。

1.4库存货物已经出库,在财务账面没有反映。

物品已经提货或已做转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对,则账面和报表的数字就会失真。

1.5缺乏对存货的期末盘点。

因为上述的客观原因和传统做法,企业重视账面数字而缺乏实地盘点,不能及时对所辖的存货进行必要的评估，势必加大存货估价的误差。

1.6缺少对存货损耗的判定。

由于缺乏盘点,就不能对损耗的数量和损耗的环节(采购、运输、加工等)做准确的判定。

以上问题影响了企业资产损益的真实性,影响了对企业资源配置利用的判断,影响企业资金的正常运转,削弱了企业对资源的.利用程度,很可能导致管理漏洞的产生。

二、制定合理的存货周转流程

实践证明,对存货进行定期抽查评审,是发现管理隐患、堵塞管理漏洞的有效途径。通过开展公司内部存货管理评审业务,对存货管理程序上的缺失和不当及时进行揭示和评价,并提出改进建议,从而强化了内控管理的力度,确保了资产的安全性。开展存货定期抽查评审大有可为,它真正起到了摸家底、揭隐患、促发展的作用。

针对公司的具体情况，以财务部门为中心制定一套适合本公司的高效合理的存货周转流程。市场营销部门、生产调度中心、生产部门、采购中心、库房、车间按照流程填制各类单证，保证原材料的采购、领用、加工、入库、发货和销售，使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根据单证按照一定的方法及时记账，对重点存货做到永续盘存，从财务账上反映出产品的生产过程。

2.1规范统一的存货入库手续

仓储部门要对存货数量、质量进行检验，审核采购清单、产成品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对无误后验收入库，开具入库凭证，打印入库单，入库单要有采购经办人员、仓储人员等有关责任人签字。对于无法入库保管直接运抵使用现场的存货：采购、质检、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，打印出入库单，由经办人员签字确认。

2.2规范统于的存货发出程序

2.2.1一般存货领用：采购中心对需用单位生产或项目发货：生产物资由仓储部门保管人员按审核的工单发货，对成本中心发货按审核的需求计划形成的预留发货;项目物资按审核的项目需求计划形成的预留对资产发货，领料成本自动记入相应费用。按上述类别发货后及时打印出库单，由双方签字确认。

2.2.2销售商品出库：根据资产经营中心出具有评估单为依据，业务部门根据评估单开具提货单，到财务部门开具销售发票，仓储部门按提货单、财务部门已开具发票凭据发货、同时打印出库单，由双方签字确认后，再由门卫凭出库单“出门证”联核实后放行。

2.3存货的外售

当前在企业生产经营过程中，经常存在已购不能继续使用，或因生产技术更新等不适用的存货。因此，就需要将此部分存货通过资产经营中心进行外售或调剂，但外售存货的同时又会增加相应的应收账款，而企业居高不下或发生坏账损失问题，已成为影响一部分企业发展乃至生存的一个突出问题。因此，如何在争取销售得到发展的同时，加强企业存货的管理，控制存货的增加，避免存货报废毁损，已成为企业应该严肃对待和认真解决的一个重要问题。因此，企业必须建立严密、有效的内部控制制度，确保销售和存货管理业务的顺利进行。应建立和健全销售和存货业务的内部控制制度，是企业通过对应收账款的管理来加强存货控制的有效途径，进而加快企业资金的周转速度。

2.4存货盘点管理

存货数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性,做到存货账实相符,发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时,应分析具体情况,找出造成异常的根本原因。

2.4.1分类盘点：仓储部门根据存货的品种，定期分类盘点存货，对不同类别的存货采取同时点(每天、周、月、季)自行清查，并将清查的结果与财务部门的账表数据核对。如发现存货发生短缺、毁损、灭失，要及时向管理部门及领导汇报。

2.4.2公司根据实际情况，每年至少进行两次全面盘点(年中、年末盘点)，并出具残次冷背存货报告单。存货全面盘点工作由计划、财务部组织，仓储部门、使用部门负责实物盘点，填写盘点表，并与ERP系统库存清单核对计算出盈亏，由不相容部门(人员)监督、审核、签字。不相符的要查明原因，提出处理意见，报相关领导审批后处理。

三、会计集中核算后的存货控制

实行会计集中核算管理后，会计监督职能得到了加强，改变了过去财会人员对单位的依附，单位领导对财务收支随意性和盲目性的弊端得到改观，强化了会计业务监督，规范了财务管理的秩序。会计集中核算作为一种融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：纳入集中核算的单位在资金所有权、使用权和财务自主权不变的情况下，由财会部门负责各单位的资金结算、会计核算职能，并行使监督职能。实行集中核算可以加强核算单位日常的财务管理，使财会监督深入到预算编制的各个环节，具体参与和了解预算编制及用款情况，从根本上提高预算的科学性和准确性。对于存货管理而言，要把与存货业务的相关购销合同副本、采购标本等手续纳入会计凭证一并管理。严格按照会计集中核算管理的规定，把监督的重点放在审核原始单据是否合法，内容是否符合国家财经制度的规定等方面，目的是建立有效的经济监督体系。更新会计设计模式，把存货管理控制的理念延伸到会计资料之中，改变传统的凭证、账簿格式，这是加强存货管理控制体系建设的重要手段。

参考文献：

[1]梅盛才，《企业存货管理模式比较研究》，硕士学位论文，4月。

[2]吕太亭，《企业加强存货管理有效途径的探讨》，《莱钢科技》，8月。

[3]沈贤香，《浅析企业存货管理》，《管理纵横》。

[4]齐淑英，《存货管理之管见》，《河北煤炭》，201月。

篇4：会计集中核算

会计集中核算

摘要会计集中核算，近年来逐渐成为大型企业集团加强管控、降本增效的主要工具，会计集中核算是指以统一核算为手段，将集团内各成员公司的预算执行、会计核算、资金管理紧密结合起来，从而加强会计专业化、内部管控、降低成本的一种会计核算模式。会计集中核算的实施有效的提高了会计信息质量，统一了会计政策和业务标准，对于防止会计信息失真和腐坏行为的发生有重要的意义，但是在会计集中核算实施中存在的问题也不少。文章对会计集中核算存在的问题作了分析，同时提出了有效的完善措施。

关键词会计集中核算管控职能监督职能

会计集中核算指是以统一核算为手段，将资金集中起来，统一会计政策和业务标准，从而提高会计水平、业务效率的一种专业化会计核算模式。自从在全国范围内推行会计集中核算以后，取得了很高的成绩，对于加强财务管理水平，规范会计行为有很大的促进作用，但是在会计集中核算实施中存在的问题也不少，有必要对这些分体做出分析，找出解决的办法。

一、会计集中核算产生的问题

1、会计监督职能的弱化

会计的基本职能是监督和反映，会计也是整个经济监督体系中重要的一部分，会计能在日常的工作中对单位的财务现状进行监督和管理。但是在实行会计集中核算之后，虽然能进一步提升会计人员的整体素质和专业化技能，对于核算单位的经济核算也能够按准则和相关规定进行准确核算，但是因为会计人员在核算单位基本上没有从事具体的工作，对核算单位的情况不熟悉，尤其是对核算单位的各项制度、要求、授权及实时经济情况的了解比较低，只能凭票据进行职业判断，而对于此项经济业务有没有真实发生，核算中心的会计人员不能进行准确的判断，也就不能很好的发挥监督职能。

2、会计法律责任主体模糊

在没有实行会计集中核算之前，企事业单位主要的会计核算制度是自行制定和执行，自行承担责任，如果在会计核算工作过程中出现各种违法违规的行为，责任部门、责任人员和应负的法律责任认定相对明确，承担法律责任的主体清晰。但是在实行会计集中核算之后，随着核算业务的托管或是外包，核算单位与会计主体产生了分离，会计风险相应增加，而会计相关的人员对于企事业单位的管理不再参与，所以对单位的财务去向不明确，一旦出现问题没有人了解整个财务状况，所以很难追究责任，也很难认定相关的责任人。

3、会计核算相关的附件传递容易丢失、相关授权的审批无法跟踪

会计核算所改需的附件，主要包括了公司董事会文件、合同文本、银行回单、发票、各类计算表格、报表、说明文件、批准报告等，会计人员必须拿到相应的资料并进行职业判断后才能做账务处理，而一般情况下附件从收集到传递到会计人员手中会经过较长的时间和多个环节，这些附件作为凭证的原始资料容易丢失，从而造成凭证的支持性文件资料不全，也不易区分责任。

各公司会依据管理需要制定各类财务授权，各类凭证尤其是涉及到资金付款或是收款的凭证，各授权人的签字或盖章是具有法律效力的附件，因会计核算人员并不在公司工作地点工作，也无法取得公司的授权表，如果人员变动，将无法及时得到授权变动的信息，使得在无正式授权的情况下付出资金，存在较大的管理漏洞。

在以往的会计工作中会计人员不仅要对单位的账目进行处理，同时也是单位资金和实物的管理，账物管理是一体的。但是在实行会计集中核算之后，集中核算中心的.会计只是记账、算账和报账工作，实物的管理都是在各个单位中，即会计核算中心只管帐不管物，单位管物不管账，尤其是对一些捐赠或者是划拨的资产可能会不向核算中心报账，不仅造成账实不符，同时也给随意处置资产增加了空间。

4、统一经费开支标准缺乏

在实行会计集中核算之后，核算单位对资金具有使用权，单位的负责人负责财务审批工作，但是因为资金的支付权集中到了会计核算中心，而会计核算中对于资金的开支的合理性和合法性具有监督的权利，所以在支付中就必须要遵循一定的标准。但是目前核算单位对于资金支付没有制定一个统一的标准，往往是按照自己的原有标准执行，导致核算中心在不同单位资金支付中产生的差异较大，有些单位请求支付，但是会计核算中心拒绝支付。

二、加强会计集中核算的措施

1、合理分工、明确责任边界

会计集中核算是将较为通用和单一的会计核算功能从企事业单位的财务管理部门中分离出来的，通常将仍然留在原岗位中的财务管理人员称之为业务会计，将集中在一起成立会计核算中心的会计人员称之为核算会计，在当前会计集中核算以另外的公司主体承担的情况下，即要明要明确各自的责任，也要保持原有业务流程的顺畅，只有通过合同或是协议的方式，明确双文的权利和义务，制定责任边界和各自的工作框架，使双方在各自工作框架内有效地工作，在业务流程上相互协作和监督，实现会计的监督和反映职能。

2、加强核算人员的内控意识

在会计集中核算实施的过程中要使会计人员充分认识到会计集中核算内控制度的重要性，针对会计核算中心人员展开宣传，在核算中心环境中的所有人都应该遵守相关的内控制度。另外，还应该建立会计内部的监督机制，要求核算中心的记账人员以及各项经济事项的经办人员都应该明确自身的责任，并且相互之间的职责要分清，各核算单位还应该建立一定的内部牵制制度，形成相互的监督和约束。

3、依靠信息技术，建立标准化的业务流程

从会计集中核算中心的建立来说，其最初的功能是会计核算以及资金的支付，在集团型企事业单位的发展中，会计核算中心不能仅仅作为一个记账机构存在，但任何会计核算是必须要提高对各公司的成本和收入进入监督，尤其是对预算执行的监督和反馈是非常必要的。依托信息技术的发展，对各项业务进行梳理和分析，提出需求，对各项业务的关键要素进行提炼和开发，建立标准的业务表单，使同类型业务所需的要素能在表单反映，同时固化审批流程，将各个环节的授权审批人设置在系统中，并与各公司的人事信息动态关联，使得人员变动及时体现在流程中，避免无授权而支付的情况出现。会计集中核算中心同时要站在集团公司的角度，统一各成员公司的预算管理体系、科目等，在会计核算的同时对预算执行进度加强监督，站在管理的角度对预算执行情况进行评价，避免超预算现象的发生，在会计核算中加强支出的监督，防止腐坏的发生。

利用扫描技术，在业务会计环节扫描附件并上传系统，使得附件在系统中流传，而原始附件则由扫描人员签收和存档，明确责任和避免附件的遗失。

4、设置必要流程，严格审核收支

由于在会计工作中信息化技术的使用，使得会计处理效率不断提高，但必要的内控原则则可心降低公司支付的风险。

可以通过设置会计岗位、会计复核岗位、资金出纳岗、资金复核岗等多重的按授权设置的工作和检查人员，以确保资金的付出是建立在真实、合法、合理、可靠的支持性文件上的，最大程序的保证资金的安全。

5、夯实会计集中核算基础

要切实实现会计集中核算的功能，首先必须要做好会计基础工作，保证核算单位与会计集中核算中心之间能实现信息的交流和沟通。做好会计集中核算基础工作要从以下几点开始：第一，要对会计核算业务流程进行不断的规范，对于一些不必要的环节尽量简化，从而能提高会计核算中心的工作效率。第二，要完善会计集中核算的各项管理制度，建立责任制、激励机制、监督机制等等。第三，要提高会计队伍素质建设，对会计核算人员进行培训提高他们的会计工作质量。

结论：会计集中核算的实施有效的提高了会计信息质量，对于防止会计信息失真和腐坏行为的发生有重要的意义。在进一步推进会计集中核算的要求下，除了要对会计集中核算相关的处理环节进行规范之外，相关单位还应该致力于建立完善的配套管理制度，从而提高会计工作效率。

参考文献：

[1]舒洁华，舒萍华.完善会计集中核算若干问题的思考.审计与理财.(01).

[2]汪爱珍.会计集中核算下的风险及对策思考.卫生经济研究.(05).

[3]宋亚荣.会计集中核算成效及问题探讨.现代商贸工业.2010(03).

[4]靳微.会计集中核算的意义及存在问题与对策.商场现代化.2010(08).

[5]李晓霞.对会计集中核算制度若干问题的探析.中小企业管理与科技(上旬刊).2010(04).

篇5：公司会计集中核算管理制度

公司会计集中核算管理制度

为了规范报帐单位和核算中心的操作和运行工作，加强教育会计集中核算管理，提高工作效益，顺利开展各项工作，核算中心严格执行《中华人民共和国会计法》和有关财经法规制度，依法理财，最大限度发挥资金的使用效益，特制订本管理制度。

一、核算中心工作职责

1、协助报帐单位编制预算，本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看本网网更多资料配合财政部门做好预算和财务管理工作。管理好报账单位的各项资金，确保报账单位各项业务顺利开展。

2、统一办理和审核报帐单位的财务收支。办理现金、转账、汇兑等资金结算，办理经费的拨入、支出、往来款项的收付等业务。监督管理报账单位各项资金的使用，严格支出管理，严格执行“收支两条线”管理，规范财经秩序，防止资金的浪费、挪用和挤占。

3、严格按照国家统一会计制度，统一为报账单位进行会计核算。包括对原始凭证合法性的审核、账务处理等财会事务。加强会计基础工作规范，保证核算操作规范合法达标。

4、统一编制会计报表，为报账单位和各部门提供财务报告，并提供各种会计服务，及时向有关部门提供合法、真实、完整的会计信息，接受报账单位对会计事项的查询和资金核对等。

5、接受财政、监察、审计等有关部门的各项检查，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关知悉情况。

6、负责报帐单位收费票据的领取、保管、分发和核销。为报账单位保管会计档案。

二、核算中心工作守则

1、遵守财经法律、法规和国家统一的会计制度，依法理财，认真履行职责。

2、对在执行会计服务业务中知悉的报帐单位经济（或商业）秘密负有保密义务。

3、对报帐单位示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求予以拒绝。

4、对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充直至完善，方可受理。

5、对报帐单位提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。

三、核算中心工作人员主要职责

（一）、核算中心主任主要职责：

1、负责监督、指导、管理核算中心的各项工作；

2、组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育；

3、负责向主管领导及上级领导报告工作信息；

4、管理报帐单位资金的收取、储存和使用，调度资金；

5、严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性；

6、负责有关财务审批事项，控制资金的合法使用；

7、熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策，并提出优化收支结构的政策性建议；

8、完成本局及上级部门布置的工作，协调部门关系。

（二）、核算中心副主任（兼会计主管）主要职责：

1、协助主任管理核算中心工作，组织学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、具体办理核算中心的有关行政事务，管理核算中心日常业务工作；

3、负责审核报帐单位收支凭证，以及各项申请、报告和有关财经事项等；

4、负责建立制订核算中心的各项管理规章制度，并监督执行。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核把关；

5、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为；

6、督促检查指导核算中心开展业务工作，确定核算中心会计人员的分工，指导开展业务工作，提高工作质量和效率；

7、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

8、完成领导交办的其他工作任务。

（三）核算中心审核员（兼总会计、会计档案、票据、核算系统管理）主要职责

1、协助主任、副主任管理核算中心工作，组织工作人员学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、负责审核报帐单位各项收支凭证、委托单和有关财经事项等；

3、负责监督执行核算中心的各项管理规章制度。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核；

4、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为，以及规范计算机和财务软件的使用和管理；

5、做好票据的购买、保管、发放、回收、核销等工作，负责管理存档的会计档案资料，登记造册，妥善保管；

6、负责计算机录入会计凭证的审核和帐务结账工作，以及计算机和财务软件的维护工作，确保安全运作；

7、检查指导会计组、出纳组开展业务工作，想方设法提高工作质量和效率；

8、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

9、完成领导交办的其他工作任务。

（四）、核算中心会计员主要职责：

1、严格执行《会计法》，遵守国家的法律法规和财政规章制度，依法行使职权，规范办理会计业务；

2、负责指导报帐单位编制年度财务预算计划方案，并将执行情况进行调查及时汇报，编制各种会计报表、预算报表和决算报表，并对报表的真实性负责；

3、拒绝受理不真实、不合法的原始凭证，对不规范的原始凭证一律予以退回更正、补充。对违反财经法规制度的一切经济收支，一律不予受理；

4、负责依照法规在计算机上录入记账凭证，进行帐簿登记工作，正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐款相符、帐证相符、帐表相符。按电算化的管理规定进行工作；

5、会计年度内保管会计档案资料，负责财务稽核工作；

6、维护财经纪律，监督财务工作的正常运行，对报帐单位的帐务和资产进行核算和监督。认真做好各项资金的管理和使用，为报帐单位开展业务工作提供资金保障。

7、为报帐单位提供预算决策，对财务状况进行财务分析，编制分析报告；

8、负责向报帐单位通报财务状况。接受审计、税务机关和监督部门的监督检查，如实提供会计档案资料；

9、完成领导交给的其他工作任务。

（五）、出纳员主要职责：

1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理好现金收付和银行结算业务；任何一切支付，必须以处理完善的凭证为依据。否则，均予以拒绝。

2、登记好银行日记账。对未达账项，月末要编制“银行存款余额调节表”，及时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不准将银行存款账号出租、出借给任何单位和个人办理结算。

3、登记好现金日记帐，做到日清月结，帐款相符，收入支出票据逐日逐笔登记帐务，并按计算机管理规定操作。按时记帐、结帐交付单据。

4、做好库存现金和各种有价证券保管保密工作，确保流动资金的安全，尽可能减少现金的提取。如因工作不慎而使单位蒙受损失时，要负赔偿责任，遵纪守法，不得挪用、侵占公款，否则依法追究责任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收据等，按银行票据管理办法和财政票据管理规定办事。

6、出纳人员将所有的支出凭证复核，必须是经会计主管严格审核其内容与金额是否与实际相符，单位负责人签字和单位公章是否与印鉴卡相符，查清确认真实准确后方能支付。

7、凡经审核后报销的发票原则上以转帐支票或网上银行形式支付，未经审核人员审核的支出款项，出纳人员不得擅自办理任何形式的支付业务。

8、支付款项必须由领款人在凭证上签字，支付后加盖“付讫”章和出纳员印章。及时与会计组核对帐款是否相符。

9、完成领导交给的其他工作任务。

四、财产核算管理办法

为了加强单位财产管理，避免国家财产的流失，管好、用好公有财产，发挥应有的使用效益，特制定本管理办法。

1、本办法所指的财产，一般设备单价在500元以上（含500元），专用设备在800元以上（含800元）列为固定资产核算。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产核算。

2、对单位原有的财产进行清理，登记造册，落实专人负责。发现盘点损失或盘点盈余财产，应报告单位领导，研究处理。

3、对单位新购买财产，必须由实物验收人验收，验收无误后进行登记，单位财产要全部登记造册，由专人保管，建立财产的保管、领用、交还等制度或办法，对领用财产进行分类登记，实行谁使用，谁保管，谁负责，谁归还。

4、在每年的年底，应由核算中心工作人员会同单位有关人员对财产进行盘点清理，做到实物与帐册相符。

5、对有人员变动的，要将保管、使用的财产移交，不能出现无人使用、无人管理的财产。

6、使用人员要珍惜爱护国家财产，尽量保证其使用价值的完好，为做好工作提供条件。对造成资产损坏、损失和浪费的，区别情况作出处理，属于责任事故造成损失的，应由责任人予以全部或部分赔偿。

7、大额财产的修缮、更新，须经过单位负责人审批，报核算中心审核。

8、财产的调拨、变卖、报废必须登记造册，由单位负责人审批，报核算中心审核，处理所得收入应作为单位其他收入记帐。

9、财产不允许出借、出租、转让。

五、会计电算化管理制度

为加强计算机使用管理，保障计算机正常运行及会计资料安全，提高使用效率，按《会计电算化管理制度》操作，正确使用计算机，特制订本制度。

1、认真执行上机操作规程，遵守注意事项，按岗位分工和系统授权处理会计业务，不得越权操作，不得擅自更改设置。

2、计算机要专机专用，专人负责，专人管理，不允许无关人员操作。

3、会计用计算机出现硬件、软件故障，不得自行拆卸检修，立即报系统管理员派专人或联系软件供应商处理。

4、操作人员要做好电算会计的安全。未经主管人员同意，不得将硬盘内的数据删除；本单位软盘或光盘不得带出，使用时注意保护数据安全性；使用外单位软盘或光盘，要先进行病毒监测，发现病毒立即封机并及时上报系统管理员。重要数据资料要及时进行备份，以保持与业务实际一致。一般要求软盘或光盘双备份，异地存放。

5、要加强会计电算数据保密工作，未经批准，任何人不得将机房内的软件、资料等转借或提供给外单位和他人，作废的数据资料要到指定地点集中销毁。

6、不允许在计算机上进行与财会工作无关的操作。不得在计算机上使用游戏软件或非正常使用光盘，防止病毒侵入。

7、计算机使用完毕后，要及时切断电源，注意防火；出入要注意关门，做好防盗工作。

8、对于操作人员违反上述规定，造成重大损失的，要追究有关责任人的责任，触及法律的，移交司法机关处理。

六、核算中心操作规程

1、单位报帐员将有关收入、支出原始凭证统计、整理粘贴好，分别填写《收入凭证汇总单》或《现金支出报批单》。《现金支出报批单》要经单位负责人批示签字后，由报帐员填报《支出凭证汇总单》，送核算中心审核员审核。

2、审核员根据单位资金情况（预算指标），审核其原始凭证的合法性、真实性、完整性，符合规定的，由审核员签章确认。属于收入事项的`，由审核员将收入凭证汇总单送出纳组；属于支出事项的，经审核员签署审核意见后，报核算中心主任审批，由审核员交给出纳组办理相关的支出手续。如不符合规定，退回单位报帐员处理。

3、报帐单位需委托核算中心通过银行转款给其他单位时，填写《付款委托单》报审核员批准后予以办理。

4、出纳组收到经会计核算组审核并完备有关手续的收支原始凭证后，再进行复核。如属于报帐单位直接缴入的收入，由出纳在资金帐套录入凭证并由审核员审核后，记入到各报帐单位帐套，并在《收入凭证汇总单》上加盖“收讫”章退回各核算组。如属于报帐单位报销的支出，则与原领备用金一起清算。

5、核算中心收到从财政局拨来各单位款项时，由会计根据财政局拨款明细单，由总会计通过收入分割单将收入划分到各单位，会计据此作为单位的入帐依据进行登记入帐。

6、会计核算组对出纳组传递过来的加盖“收、付讫”章后的原始凭证进行登记入帐、打印报表等帐务处理。

7、核算中心主任每月定期或不定期对会计核算组、出纳组的工作及帐务进行监督检查。

七、报帐员工作规则

1、单位报帐员必须由专人担任，人员由报帐单位指定，确定后报核算中心备案。如因工作调整更换报帐员，应及时以书面形式报告核算中心。

2、单位报帐员要严格遵守国家的会计法规和财经纪律，按照《会计法》实施细则办理业务工作。

3、报帐员根据本单位的实际情况，拟定一个备用金的数额，经单位领导同意后，报核算中心审批；在使用过程中，及时报帐，并保持备用金有一定的数额；按计划使用，不得透支；收入资金要及时缴存，严禁一切座支行为。

4、认真审核支出的原始凭证，保证原始凭证的合法、真实、准确、完整。原始凭证必须是合法的发票或收据。

5、支出凭证必须手续齐备，单位负责人的签字与预留印鉴相符，经手人、证明人或实物验收人签字齐全。

6、报帐员要配合核算中心工作人员的工作，收支票据和结算款项要当场核对；1000元以上的大额支出或专项支出须银行转帐结算，属列入政府采购项目范围的，要实行政府采购办理。

7、每个月的前5天（节假日顺延）编制会计报表，不办理报帐。报帐单位每月按时领取报表，及时核对，如有疑问，应及时与核算中心核对清楚。

8、妥善保管单位资金手册，严禁涂改、割补。违反者追究有关人员责任。

八、银行帐户管理规则

1、将委托单位的帐务核实，银行日记帐与开户银行余额核对相符后，取消银行帐户，把余额转入核算中心帐户。报帐单位原则上只能保留工资统发帐户，不得再保留其他任何银行帐户。

2、核算中心在商业银行开设一个“基本帐户”，用于核算各集中核算单位的经费及有关的往来资金；帐户的印鉴应分别由会计主管、出纳保管，实行内部互相牵制。

3、出纳人员负责支票的填写及办理有关转帐业务，并做好支票及印鉴的保管工作，确保资金划拨的安全性，负责银行日记帐的登记，月底与会计和银行核对帐款。

4、每月底出纳人员核对银行存款余额与银行日记帐余额，对未达帐项进行调节，编制银行存款余额调节表。

5、银行帐户禁止出租、出借，对每一笔转帐支出，必须有正当、明确的用途，不允许开具无用途的支票。

九、报帐管理制度

1、报帐单位财务收支实行报帐制度。各单位设置报帐员，指定专人负责办理报帐事务。报帐员必须严格执行会计法规，遵守财经纪律。

2、报帐单位实行备用金制度。各单位维持日常公务支出所需经费实行备用金制度，由核算中心根据各单位的实际情况和金融部门规定的限额确定。在各单位预算和结余资金允许的情况下，按先急后缓、保证重点、保障必须的程序安排资金。备用金的支付使用严格按照《现金管理暂行条例》的规定执行。

3、报帐单位按核算中心规定的时间领取备用金，报帐员要填制《备用金申请表》，按规定办理好单位备用金领用手续，1000元以上大额支出或专项支出须填写《付款委托书》委托核算中心办理银行转账结算，不得现金支付。因特殊需要而预借款项的先填写《借款单》，单位领导批示，报核算中心审核后支付，事毕借款人要及时报帐结清往来款项。

4、报帐单位收取款项要及时缴到核算中心，不得以任何理由座支。各单位根据财力作出计划或预算使用经费，不得透支。

5、报帐单位发生的支出原始凭证必须是合法的发票或收据，自制的原始凭证要符合规定，不得白条报帐。原始凭证的内容必须真实、准确、完整、清楚。填报《现金支出报批单》必须手续齐备，单位盖章，单位法人签字与预留印鉴卡相符。每张原始凭证须注明用途，经手人、证明人或实物验收人、报帐员和单位法人必须签字齐全。

6、前一笔备用金报帐结算后方可领取第二笔备用金。

十、核算中心报帐程序

凡在核算中心报帐的单位，需预留一张盖有单位公章及单位负责人签字的印鉴片。核算中心发给报帐单位《资金核算手册》，手册填写单位名称、编号。报帐单位在手册上加盖单位印章、法人代表签字，要与印鉴片一致。

（一）、一般报帐程序

报帐单位报帐时，其报帐单据由核算中心审核无误后，记入单位流水帐和资金核算手册。每月1至5日制作报表（节假日顺延），不办理报帐工作，每月6日报帐员领回本单位报表一式三份，核对相符后盖章退回一份存档。若有疑问到中心查询核实。

（二）、收入报帐程序

1、预算外资金收入（这里指除财政预算经费之外的所有收入）。报帐单位在收取预算外收入时，由单位填制解款单直接缴入核算中心银行帐户。并及时将缴款单和有关收据统计好报送核算中心进行登记入帐。

2、预算内经费拨款。正常开支的公用经费、业务经费（或人大批复单位的预算指标）和专项经费财政划拨后，由核算中心在收到预算拨款单后，按收入性质进行分帐分户核算，报帐单位要做到专款专用。

（三）、支出报帐程序

1、工资支出

报帐员统计好本单位工资发放额，报财政工资统发中心，由银行统一代发。如有发生人员变动，由报帐员办理有关变更手续，核算中心每月定期同代发工资银行联系，将报帐单位的代发工资凭据取回进行核对入帐。

2、其他费用支出

报帐员办理报帐业务时，核算中心首先审核其报销发票印章（签名）是否与预留印鉴相符、报销凭证是否合法、手续是否完备、金额与附件是否相符。审核无误后，办理转（付）款业务并登记入帐，同时记入报帐单位资金核算手册，核减资金结余数，严格控制报帐单位支出，杜绝透支。

十一、档案管理制度

会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据，根据国家《会计档案管理办法》，制定本制度。

1、会计档案管理组织形式。会计档案由总会计负责组织实施，会计主管监督实行，会计员具体操作，档案管理员专职保管。

2、会计档案的管理要达到存放有序、查阅方便、保管安全、完整的要求。

3、会计员核算完当月帐务后，要及时将会计凭证整理装订好，会计报表按单位装订，会计年度终了分别将各单位帐薄打印装订。

4、会计员经手的会计资料在会计年度终了都要整理立卷，填制好封面，编制档案保管清册，移交档案管理员保管。

5、会计档案的保管期限，按国家会计档案管理办法规定期限保存。

6、会计档案保管期满后按国家规定办法销毁，但未结清债权债务及其他未了结重要事项的原始凭证应当单独抽出立卷，保管到未了结事项终为止。

7、档案管理人员要经常检查，以防档案资料发生虫咬、潮湿霉烂、丢失等情况。

8、档案管理人员因工作调动的，必须办理移交手续。

十二、会计工作移交办法

为了保障财务集中核算工作的顺利实施，确保会计工作的延续性，会计档案的完整性，特制定本办法。

1、报帐单位的会计工作移交给核算中心受理， 6月30日会计帐务结转207月1日余额数据、出纳资产款项、会计档案等需办理移交手续，移交工作由移交人、接收人、监交人参与，监交人由核算中心主任和报帐单位负责人担任。

2、会计档案包括会计帐薄、会计凭证、会计报表、长期保存的证照、文件、会议记录、备查簿等。年6月30日以前的会计档案存放在原单位保管，由专人负责管理。2003年7月1日以后发生的由核算中心集中保管。

3、报帐单位移交前必须进行全面清产核资，登记造册，实行财务公开，接受群众监督。

4、报帐单位对移交的有关档案资料列出清单，一式四份，核准后由移交人、接收人双方及监交人签字确认。

5、核算中心派人核实准确报帐单位的财务数据和资产数量，并办理接收手续。接收银行存款、有价证券等流动资金，在核算中心建帐过录会计帐务结转数据。

6、报帐单位将银行存款（报帐单位现金有余额的应先存入银行帐户）、有价证券移交给核算中心，由移交、接收双方盘点移交，做到帐实相符、帐帐相符。

7、对往来帐的处理，提供往来款项明细清单和债权债务列出祥细清单，应尽可能的减少暂存款、暂付款的余额。对于未了事项要作移交说明。

8、银行支票退回银行，并撤消所开设的银行帐户。原领用的财政票据由报帐单位退回财政局注销。

十三、票据管理规定

1、接收、保管好各核算单位票据领购证，由核算中心统一购买、保管、发放、回收票据，对单位领用各种票据进行审批，并做好各种票据登记工作。

2、对核算单位的票据使用、结存、保管情况进行监督检查，每月终了前核查报帐单位当月领用的票据，并督促报帐单位及时将各种收入款项存入核算中心银行帐户。

3、做好各单位使用票据计划，保障票据的及时供应。

4、负责做好核算中心有关文件签收、传阅、整理归档工作。

5、做好核算中心各单位会计档案移交、保管、登记工作。

附件：（1）《收入凭证汇总单》

（2）《支出凭证汇总单》

（3）《现金支出报批单》

（4）《付款委托单》

（5）《核算中心内部款项结算单》

（6）《报帐单位印鉴卡》

（7）《备用金申请表》

（8）《借款单》

篇6：会计集中核算中心经验材料

会计集中核算中心经验材料

200*年，在财政体制改革的热潮中，xx大地诞生了一个充满勃勃生机、倍受社会关注的单位---xx县县级会计集中核算中心。

会计集中核算是会计委派制的最高形式，是强化会计人员管理和加强、规范会计工作，提高会计信息质量和财政资金使用效益的有效方式。符合建立社会主义市场经济体制的要求，符合改革的方向，有利于从源头上治理腐败和推动党风廉政建设及社会风气的好转。

会计集中核算的实行在财政体制改革中铸就了一道独特的风景线。实行四年多来，取得了累累硕果，对于强化会计监督,促进县域经济发展起到了积极作用,受到了社会各界的一致好评,人们在感叹之余，会计集中核算中心正在深化财政体制改革的道路上高歌而进。

一、职业道德教育树新风，精神面貌换新颜

会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还要有较强的政策观念。会计集中核算中心把德育工作作为素质教育的灵魂，不求个个成才，但求个个成人，把德育工作放在工作的首位。中心制定了详尽的教育活动方案，整体规划了德育工作，明确要求全体人员做到“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”。由专人负责，克服了工作的盲目性。

中心从管理育人、服务育人、环境育人、监督育人的总体要求出发，规定了德育工作的具体目标任务，每月召开一次全体同志的德育工作会，选准德育工作的切入点。一是学习先进人物事迹，发挥典型育人功能。中心先后多次组织学习郭秀明、马百党、袁少峰等同志的先进工作事迹。把学习先进人物同实践“三个代表”重要思想、贯彻党的“十六大”精神和保持共产党员先进性统一起来，使同志们树立符合时代进步和要求的新思想、新观念、新意识。二是利用重大节日庆祝纪念活动进行主题教育。在“七一”组织全体同志进行庆祝建党主题活动，举办党员学习专栏，加强党性建设教育。“十一”积极组织并选派两名选手参加县局组织的“财政是我家，形象靠大家”的主题演讲比赛，加强全体同志的宗旨意识、大局观念。三是加强诚信教育。在当前会计信息失真现象频频曝光，财会自律传统美德受到巨大冲击时期，中心对全体同志进行法制观念和职业操守教育，着重在规范行为、净化风气上下功夫，在工作中求实效，对报账单位进行如实监督并提供准确、完整的会计报表资料。四是在各柜组有针对性地开展日常性行为规范和文明服务创建活动，以干净整洁的办公环境，优良的服务宗旨和服务承诺，热情周到的工作方法赢得了87个报账单位的'赞叹，在工作中形成了干、比、学、超的良好风气，获得了组织的好评和肯定，以实际行动和新的精神风貌树立了财政新形象。两个核算大厅先后被县文明办、团县委评为“青年文明号”，中心党支部被县委评为“先进党支部”，中心工会也被县总工会评为工会基层工作“先进集体”。

二、制度管理立新规

如果说一名好领导是创造一个团结、奋进的先进集体的先决条件，那么严格的管理则是提高的关键。为此，中心在走德治和法制相结合的科学管理路子上，坚持以人为本的理念，运用制度对事、对人实行了有效的管理。

在人员的管理中：一是根据个人实际制定个人岗位职责，结合目标任务明确个人岗位职责，装框摆放，便于同志们对照职责履行义务。二是实行岗位轮岗制度，对一些岗位实行动态管理，有能力的上，没能力的下，进一步激发人员的工作积极性和主动性。三是实行定期意见征询研讨会制度，向社会发放意见征询卡，对工作中存在的不足及时纠正完善。四是落实管理制度，在原有二十多项制度的基础上又先后出台了《首问负责制》、《服务承诺制》、《限时办结制》、《责任追究制》等十多项规章制度，在报账大厅设立政务公开栏和意见征询登记簿，将中心各项管理制度装框上墙，向社会公开核算职能、管理制度、办事程序和操作规程，在方便报账单位的同时，广泛接受社会各界的监督。

在业务管理中：一是明确了核算范围，纳入了核算单位。运用电算化手段，建立了性质明确、科目完善应用正确的账套，为会计核算工作的良好发展奠定了坚实基础。二是充分发挥会计核算的监督职能，细审核，严把关，规范支出行为，查疏漏，纠违规，堵塞漏洞。三是规范从会计凭证到会计账簿再到会计报告这一系列会计信息的“来源-加工-报告”处理流程，确保为核算单位和预算管理提供准确、完整的会计报表。

三、队伍建设谱新篇

会计人员的业务素质直接关系到工作质量的好坏。新的会计制度对会计人员的业务素质特别是会计人员的“专业判断能力”提出了更高要求。为了培养和造就一支高素质的会计队伍，中心在全体人员中实施继续教育，举办业务技能竞赛活动，为职业生命不断注入活力，达到了自我完善、自我提高、自我发展的目的。通过四年多来的努力，中心具有适应工作需要的会计师5人，助理会计师14人，会计员5人。人员学历全部达到会计专业大专水平，计算机操作水平全部达到一级水平。多人在市、县组织的各种业务技能比赛中取得了骄人成绩，充分显现了这支队伍的战斗力！

四、工作质量创新高

会计集中核算中心以作风硬、学风浓、管理严、服务优而取得了报账单位的信服和社会各界的支持好评。两年多来，有效解决了财政监督不力，会计行为不规范，会计信息、会计报表存在失真的现象；有利于财政资金的调度，强化了预算约束和预算的执行管理，堵塞了漏洞，节约了财政资金。据不完全统计，自成立至今，共累计核算金额8.49亿元，直接归集财政资金5.2亿元，纠正和完善不规范票据20680张，金额达802.7万元；拒绝不合理支出票据9648张，共涉及金额513万元（其中包括超标准会议费、差旅费、电话费，不符合规定的津<补>贴以及各种违规罚款等）；拒付应列入政府采购而擅自办理的业务21笔，金额98.2万元；拒绝向不符合财政拨款规定的二级单位甚至无拨款关系的单位拨款39次，金额86.9万元；对非定点修车、超标准接待以及用途不明确的支出等也提出了规范性要求，既为财政把好了关，节约了财政资金，又为单位理好了财，维护了财经秩序，为建立国库集中支付制度奠定了基础。实践证明，实行会计集中核算的路子是正确的，对于强化会计监督及促进县域经济发展起到了积极作用。中心多次被县委、县政府、县财局评为先进集体，中心主任xxx同志被评为市级先进个人。《中国财经报》、《xx日报》、《xx日报》、《xx日报》等多家新闻媒体先后作过专题报道，《xx通讯》、《xx快讯》等党内刊物也作过详尽宣传。2003年中心又被xx市财政局授予xx市财会工作先进集体荣誉称号。

会计集中核算中心作为一项财政体制改革的产物，以“敬业、务实、廉洁、奉献”的良好作风，严格的管理模式，骄人的工作成绩，实现了令人瞩目的跨越式发展，得到了各级领导的关心支持。而今，中心人更是振奋精神，斗志昂扬，以超前的意识和创新的精神高举发展大旗向前迈进。

篇7：浅议会计集中核算的管理

浅议会计集中核算的管理

会计集中核算是一种新的会计管理方式,随着社会主义市场经济的建立和完善,实行会计集中核算有利于加强财管理和监督,规范财务管理和会计行为,提高财政资金使用效益,建立公开、高效、廉洁、务实的`财政管理运行机制.因此,全面开展会计集中核算工作势在必行.

作者：宋立元敬丽敏作者单位：宋立元(新民市村镇建设办公室,110300)

敬丽敏(新民市前当堡镇农村发展服务中心,110328)

刊名：现代经济信息英文刊名：MODERN ECONOMIC INFORMATION 年，卷(期)： “”(12) 分类号：关键词：集中核算会计监督

篇8：会计集中核算中心年终工作总结

XX年是”十五”计划的最后一年,也是推进国库集中收付制度改革的关键一年.一年来,我省全面深化、推进财政四项改革，我们会计核算中心也与时俱进，坚决贯彻省委书记***在“财政四项制度改革”电视电话会议上的讲话，稳步推进财政四项改革，取得了很好的成效,我作为会计核算中心的一员，具体分管会计核算中心本级、*食堂两个单位的财务。在财政四项改革的大环境下，积极配合宣传，紧跟形势，发扬“我是革命一块砖，哪里需要哪里搬”的精神，在新的岗位，新的工作任务中稳扎稳打，较好地完成了今年的工作任务。下面我将一年的工作情况做一下总结。

一、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。我主要分管核算中心本级和食堂。核算中心本级的帐务比较简单，所以我今年工作的重心放在了食堂的财务上。***食堂每年的营业收入*百万，算是一个比较”大”的”小企业”单位了，它的凭证多，凭证类别也多，有正规发票，也有单位自制凭证有小摊小贩手写的收条，也有非正式的收据，它不象行政事业单位那样正规，有些帐务必须灵活处理。我本着“节约为本，帐目清楚”的原则，对食堂的一些原始凭证采取审核金额审核原始人签字、审核其合理合规性、审核领导签字的方法，既节约了采购成本，又方便了客户，也保证了会计资料的真实完整性。在录入的记帐方面，我基本上是在电脑上登记一遍，自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会计记录的准确性。

二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。

*、加强往来款项的清理，杜绝帐实不符的现象。在处理帐务的过程中，我发现往来帐存在帐实不符的现象，会计报表没有人阅读。在本年*份我对食堂的往来帐进行了一番清理，并为食堂的报帐员建立了往来帐登记簿。后来发现报帐员对此仍然不够重视，往来帐簿的登记也不及时，我又及时与食堂领导进行沟通，请他帮助督查。食堂的杨主任非常重视，亲自查看往来报表，发现有些帐实不符的个例已经有很长时间了，有几笔是供应商已经结帐至今没有销帐的。食堂主任非常着急，他已快到退休年龄，担心这些不实的帐挂在帐上以后说不清楚。就吩咐***和***一起与我核对，并一再催促我说：“这些帐早就结了，你写个说明，我签字，把它销掉。以后有问题我负责。”**月份，我处理完了这部分往来帐项，主任感到很满意。到此，应收帐由***与我核对，应付款由***与我核对，她们都很关心每个月的报表，并及时与我沟通，也形成了看报表的习惯，对我每个月报表出具的准确性起到了很好的促进坚督作用。

*、添加财务报表，丰富报表数据。食堂由A**部和B**部两部分组成，因此需要进行分部门核算。以前的会计报表仅利润表分部门核算，资产负债表并没有分部门核算。本年*月，我一边学习《小企业会计制度一边对食堂的会计报表进行添加，新增了“A**部资产负债表”，〈A**部利润表〉、〈B**部资产负债表〉、〈B**部利润表〉四个报表，与原来的〈资产负债总表〉、〈利润总表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部门报表体系，使两个分部的财务状况更加清晰明了。

*、撰写财务分析报告，为改进食堂工作提供合理化建议。食堂菜价居高不下，一直为群众所诟病，到底原因在哪里?*月份，根据中心领导的要求，我以食堂菜价为切入点，对A**食堂的财务状况进行了一番调查分析，用了两个星期的时间，掌握了大量的一手资料，为食堂菜价止涨的合理性进行了辩护，同时又从成本、人员构成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜价的可行性分析。不过，由于体制原因以及局里狠刹吃喝风的关系，食堂利润持续走低，要想降低菜价还是满困难的，这样也造成了恶性循环，近两年食堂的亏损面越来越大，如何改善管理，吸引食客应该是食堂的当务之急。

三、做好部门预算决算等突击性的工作，与核算中心其他财务人员密切合作，保质保量地完成预决算任务。今年元月的部门决算我做的仍然是**服务中心的决算。** 服务中心的部门决算都要分成三个单位来完成，工作量很大需要其他财务人员的紧密配合。我们分工合作，由我负责总表，然后分数字，分完数字再由王二、赵四等人输分表，最后再由我来审核分表，离退休人员表则由张一与李三负责审核和填制，充分发挥了集体的力量，及时地保质保量地完成了****年的部门决算。今年我们还完成了两项工作，一项是固定资产清理，一项是部门预算的制定，因为核算中心本级固定资产和人员都不多，所以这两项工作完成得很顺利。

四、自觉加强品德修养，刻苦钻研业务，提高知识理论水平。

**年，我一如继往，树立“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”的会计职业道德理念，一方面参加单位组织的职业道德培训，树立正确的人生观和价值观，另一方面在工作中是刻用会计职业首先标准检验自己，要求自己做一名完全合格的财务工作者。在会计业务方面，我适应自己的岗位变化，有针对性地学习有关财务知识，今年我从事业单位会计转做企业会计，小企业会计对我而言是一个新的会计领域，为了更好地完成领导交付的工作，我花了一个月的时间认真研讲读〈小企业会计制度〉，并将之与企业会计制度进行比较，然后运用到工作中去，从而从一名生手向熟手过渡。除此以外，我还根据自己在工作中的心得体会，撰写了几篇论文，发表在国家核心期刊上，今年*月在〈财会月刊〉发表了论文〈会计核算中心的***〉，获得领导好评。

回顾一年的工作，感觉到今年的收获颇多，比如说涉列了〈小企业会计制度〉，对事业会计较少涉及的材料管理、往来帐项管理、成本管理等方面有了更深刻的认识。同时，今年也有很多不足之处。深感不足的有两点：一是下食堂的次数较少，跟食堂一线工作人员交流不够，这样一来，对食堂的财务分析就缺乏必要的流程支持食堂的财务管理也就缺乏中间环节的控制，使财务管理的职能削弱，合理化建议也缺乏强有力的数据和流程检验。二是存在惰性心理，有些问题没有深入地思考。比如在食堂的帐务处理方面，感觉还可以有更多的改进。比如是否可以一二楼分开成本核算、是否可以将食堂的IC预存卡细化到各个单位，以便分析到底哪些单位职工到食堂就餐多，哪些消费少，从而对食堂的管理提供帮助。食堂在收银、收据和签单方面可否继续改进，如何才能减少人力成本等等。这些我觉得都是可以在今年尝试的，但由于种种原因，我有的只做了一半，有的只开了个头，有的想法只在心里过了一遍，没有坚持下去。我觉得这种惰性心理要不得，希望明年自己能做得更好，希望大家坚督。

篇9：会计集中核算的作用、存在问题及对策

会计集中核算的作用、存在问题及对策

一、会计集中核算的现状

xx县县级会计集中核算中心成立于6月1日，为财政局下属副科级事业单位。统管对象是：县委、县政府各部门、人大机关、政协机关、人民检察院、人民法院及县级各直属机构、各人民团体。资金范围包括：财政拨款、专项拨款、预算外资金、其他收入，按照单位收支自主权不变，资金使用权不变，财务管理权不变，实行“集中管理，统一开户，分户核算”，执行《会计法》、《预算法》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》。

（一）会计集中核算的主要作法

1、撤销单位账户，设立会计核算账户。会计核算中心在银行开设各单位分户，实行“统一管理，分户核算”，由财政局和县人民银行负责统一办理销户和存款余额划转手续。

2、会计档案资料实行集中管理。纳入集中核算后，各单位的会计档案由核算中心统一保管、编目、立卷、归档。

3、取消单位会计机构，实施报账员制度。单位撤销会计机构和会计人员，设置专职报账员，负责向核算中心申请支款、经办单位财务收支具体业务。核算中心根据单位业务量的大小，分别核发了备用金，用于报账员支付单位零星费用。

4、办理工资直发。核算中心在对财政供养人员及工资标准进行清理的基础上，实施工资统发，核算中心为每位干部职工在银行设立工资账户，按月将审核后的工资打入工资卡。

5、统一财务公开。会计核算中心定期向有关单位提供会计报表和财务分析，并统一办理财务公开。

（二）会计集中核算的职能

会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：在纳入集中核算单位的资金所有权、使用权和财务自主权不变的情况下，由会计核算中心代理各单位行使资金结算、会计核算职能，同时又行使财政资金的监督职能。对各核算单位的财务收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”的办法，实行“一厅式办公，柜台式作业”。纳入单位的各项资金收支由核算中心严格按规定和相应的科目列入预算，实行预算内外资金统管。会计集中核算模式是通过建立专职的会计核算机构，由专业化的会计人员，运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法，集中办理各单位的会计核算和监督业务。具体运作表现在四个方面：一是会计业务的决策者与执行者分离，会计人员的隶属关系也与单位分离，解决了会计人员“顶得住站不住，站得住顶不住”的问题，会计业务处理由各单位处理变为核算中心处理，制止了作假行为。二是财务审批与会计监督分离，实行会计集中核算后，财务审批权由单位行使，会计监督职能由核算中心行使，具体审批人与实际操作人实行分离，形成双重制约机制。三是会计资料的存放管理与单位分离，进一步健全了监督制约机制。四是会计业务处理实行公开，每项会计业务的处理，至少要经过单位经手人、财务审批人、报账员、核算中心审核会计、记账会计和总会计等六个环节，整个处理过程又是在“一厅式办公、柜组式作业”的运作方式下进行，知情范围扩大、运作过程公开，形成“阳光作业”，从运作机制上有效遏制了舞弊行为。[本文章来源于本网网-www.wmxz.cn]

（三）会计集中核算取得的效果

1、强化了财政监督力度，增强了政府的宏观调控能力。实行会计集中核算后，取消了各单位自设的银行账户，由会计核算中心在银行为各单位设立分户，并预留单位付款印鉴。预算内资金由财政拨入各单位的基本账户，预算外收入实行“收支两条线”管理，先入预算外资金财政专户，再按规定拨到各单位的账户上，使预算内外资金由过去的分散管理变为集中管理。有效解决财政资金调度紧张的问题，增强了政府的宏观调控能力，同时，通过对单位每笔资金的审核，全方位和全过程监督，保证每笔资金按预算、按项目使用，提高了财政资金的使用效益。

2、夯实了会计基础，强化了会计监督。会计集中核算的实行使财政监督的阵地前移。报账单位遵守财经纪律的意识明显增强，许多报账员经常事先向核算中心询问有关经济业务的合理性和合法性及有关支出的开支标准，有效地杜绝了乱支滥用，有效遏制了违法违纪行为发生。

3、推动了会计人员管理体制改革，提高了会计信息质量。实行会计集中核算后，使会计人员的人事权、考核权等从单位分离出来，改变了会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的被动局面，增强了会计核算与会计监督的独立性，使会计人员能够坚持原则，站稳立场，对会计资料的真实性、合法性进行大胆监督，解决了会计信息失真、会计秩序混乱等问题，大大提高了会计信息质量。

4、核算中心的成功运行为部门预算和政府采购改革、国库集中支付纵深发展起到极大的推动作用。核算中心为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料，促使单位严格执行预算；同时为政府采购的纵深发展提供了空间，凡规定纳入政府采购的物品或劳务，统管单位违规的，核算中心将予以拒付；凡部门预算中没有纳入的采购项目，单位自行办理的，核算中心也不予报销。核算中心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离。

6、监督效果显著。xx县实行会计集中核算三年多来，共累计核算金额6.4亿元，纠正和完善不规范票据13084张，金额达577.3万元；拒绝不合理支出票据2120张，共涉及金额388.2万元（其中包括超标准会议费、差旅费、电话费，不符合规定的津〈补〉贴以及各种违规罚款等）；拒付应列入政府采购而擅自办理的业务22笔，金额106.1万元；拒绝向不符合财政拨款规定的二级单位甚至无拨款关系的单位拨款15次，金额111.7万元；对非定点修车、超标准接待以及用途不明确的支出等也提出了规范性要求，既为财政把好了关，又为单位理好了财，维护了财经秩序。实践证明，实行会计集中核算的路子是正确的，对于强化会计监督及促进县域经济发展起到了积极作用。

二、目前存在的不足和问题

从xx县会计集中核算三年来的运行情况看，会计集中核算相对于规范的真正意义上的国库集中收付制度，无论从理论还是到实践都有较大的局限性，要做到有效的过渡和充分发挥财政监督职能，还有许多问题亟待进一步加强与解决。

（一）认识不统一。由于部分单位领导存在着本位思想主义，至今对实施会计集中核算认识还不到位。有的认为设立核算中心只是专职办理会计核算业务，单位拥有资金使用权、财务自主权，自己的钱想怎么花就怎么花；有的则认为财政部门争权，削弱了自己部门的权力；还有的认为只是资金支付程序的简单变更，自己落个“甩手掌柜”不用作账的清闲。这些认识对会计集中核算工作健康发展都存在着制约作用，尤其有些单位在某些账务无法报账时，采取行政、领导干预等手段，影响着会计核算的独立性和正常运作。

（二）监督主体职能弱化。监督职能是会计集中核算的主体职能，依据是国家设立的财政法律法规。由于集中核算相关法律法规不健全，而且相应条款只是原则性的，操作性不强，缺乏实施会计监督的程序性法规。目前，会计集中核算工作状况是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离，既不参与单位的经济活动，又不全程履行监督职能，只是在事后单位报账时以票据审核进行监督，而票据是否真实、合理，核算中心难以发现。核算中心也无处罚权，对不符合规定票据，只能按相关政策予以拒付，缺乏挖掘单位节支潜力，无法真正提高财政资金使用效益。

（三）核算单位配合不力。核算中心作为“局外人”，对一些单位的经济活动不甚明了，而这些单位的报账员忽视财务管理，只留于报账形式，未能切实履行应负职责，对某些特殊资金运行不讲清说明，致使核算中心处理账务困难，留下账务漏洞。如某单位还下属款，本应冲销原挂账，因未向核算中心讲明，核算中心误作“拨出经费”形成多列支出问题。因此为了保证会计业务的真实、合理性，更好地履行监督职能，核算中心应加强与各核算单位的联系，掌握单位正常业务活动情况，参与核算单位的预算编制，听取单位的意见和建议，定期组织报账员学习财经法规，促进财务报账员提高业务水平，最大程度地避免核算业务判断上的误区。

（四）支出标准相对滞后和标准制定、执行中的问题较为突出。由于过去缺乏科学合理的定员定额标准体系，形成了各部门、各单位人员经费水平不一的状况，而当前的部门预算编制尚不能彻底摆脱传统的“基数加增长法”。就xx县执行情况来看，一些支出标准与现实相关较远。例如：差旅费、招待费问题。有关标准制定机关不明确，例如：单位发放的津（补）贴、奖金、车辆费用、通讯费用等。这些费用缺乏相关支出标准和依据，致使会计集中核算中心尺度难以把握，无法实施有效监督，成为制约会计集中核算工作健康发展的难点。

（五）集中核算不彻底，资金监管范围狭窄。目前xx县会计集中核算中心仅纳入财政直接拨款的.行政事业单位83个（其中：行政单位45个，事业单位38个），一级单位占全县98%，二级单位占全县26.5%。纳入集中核算的资金仅包括除统发工资、政府采购、基本建设以外的部分正常经费和专项经费，这部分资金在我县目前财政形势下占的比例较小。相当一部分基层预算单位的财务收支还游离于财政监管之外，存在了许多资金转移的渠道和管理上的漏洞。

（六）专项资金管理混乱。专项资金是专项用于指定项目的资金，近年来，由于县域经济结构处于调整时期，财政状况相对困难，各单位经费不同程度缺乏，于是有些单位、部门以各种名义挤占挪用专项资金，造成专项资金不能专款专用，尽管审计部门进行了严肃查处，但专项资金已挪用，追还原渠道很困难。因此，核算中心作为财政监督的首道关口，必须采取切实可行的监督办法，扩大核算范围，将所有专项资金纳入集中核算，从严审核，并协同审计、纪检、监察等部门及时查处，防范于前，确保专款专用。

（七）国有资产管理困难。实行集中核算后，核算中心根据支出票据登记单位固定资产，而资产仍由各单位保管、使用，资产的增减完全由单位报账员结账，核算中心未参与管理很容易造成账实不符，资产流失，如某部门办公大楼已竣工使用多年，至今未登记固定资产；某部门小汽车早已更换，账面上却一直登记有原来的旧车。因此应建立健全国有资产管理制度，定期与核算单位对账，做到账账相符，账实相符，确保国有资产管理的安全完整。

三、几点对策

（一）统一思想，提高认识。会计集中核算改革面广，必然触及各方面利益，就会遇到一定的阻力。首先，要加大宣传会计集中核算的目的和重要意义，让大家明白这是预防腐败，推进党风廉政建设，优化经济发展环境的重大举措。其次，要加大财政形势、财经法规政策和《会计法》的宣传工作，转变思想，克服单位“甩手掌柜”的错误思想，使其真正认识到：单位行政领导人仍是单位会计行为的责任主体，必须对单位的会计行为负法律责任。在加大宣传力度的同时，要努力提高会计人员的服务水平，将监管寄于服务中，多向核算单位做好政策宣传，加强沟通联系，理顺与核算单位之间的关系。只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能理解、配合和支持集中核算工作。

（二）强化监督，实现从单纯核算服务型向监督管理型转变。中心会计既要向核算单位负责，认真搞好日常会计核算，及时提供真实完整的会计信息，同时更要向政府财政和《会计法》负责。核算中心一方面要严格按照财经纪律办事，关口前移，变事后监督为事前监督。掌握单位正常经济活动情况，参与单位的经济决策和预算编制，定期组织报账员学习财经法规，听取单位建议和意见，最大程度地避免核算业务判断上的误区。另一方面要更新监督观念，建立一个有效实施会计监督的运行机制，改善监督环境。加强同审计、纪检、监察等部门进行联合检查监督，重视社会监督作用，切实强化会计监督，真正发挥源头治腐作用。

（三）规范制度建设，强化预算约束力。一是要制定一个适应性强，便于操作的制度，规范财务收支行为，使会计核算中心有法可依，有章可循。如：将业务招待费实行与公务费挂钩办法，控制在一定总额之内，超过部分征收政府调节基金；对于福利、补贴、奖金的控制，可以分两部分：⑴国家政策允许发放部分如防寒防暑费、国家公费员年度考核称职以上一个月基本工资奖、误餐费等，可按标准发放；⑵对于各单位制定了目标管理考核办法，有合法收入来源可在一定标准内发放，超过部分征收政府调节基金。二是要强化预算约束力。过去单位预算外资金就像一匹脱缰的野马，没有约束力，不管收多收少，都有绝对自主权。要加强其约束力就是一方面将要预算外资金纳入预算内管理，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支的随意性。另一方面是单位财务收支必须依照《预算法》规定执行，不得随意超预算范围。三是要规范专项资金的管理，首先要加强专项资金的跟踪问效，建立层层负责的责任追究制，对于挤占挪用专项资金的，不管任何理由均要追究领导和直接责任人的责任；其次是根据专项资金的性质，应适当安排一定的业务管理经费，以便于专项资金的管理，提高资金使用效益。

（四）推进部门预算改革。严格按照公共财政要求，扎实推进“零基预算法”，制定科学合理的支出定员定额标准体系。配套制度的建立应根据统一领导，分级管理的原则，由纪检、监察、审计和财政部门联合调研、制定、修订。标准的设计应根据单位对资金的客观需要和财力可能，同时兼顾单位的实际支出和目标任务的调整，接待标准及个人补助部分根据区域消费现状予以调整，以有效解决集中核算中的监督尺度问题。

（五）提高会计人员素质，加大违纪违规处理力度。会计集中核算后，对核算单位的监督由过去的事后监督变成了事前、事中、事后全过程的监督，这就要求每一个会计人员必须具有较高业务素质，不仅要加强对财政法规的学习，熟练地掌握和运用，而且要努力提高综合素质，善于从日常工作和生活中了解掌握核算单位的财务收支情况，及时敏锐地发现核算单位财务收支存在的问题，帮助核算单位提出合理化建议。会计核算中心要与纪检、监察、财政、审计加强配合，把握被核算单位违纪问题处理的原则性，发现轻微的违纪问题，可要求核算单位自行纠正，对违纪严重或知错不改的，要向有关部门反映问题。

（六）明确核算范围，严明纪律，狠抓落实。按照实施会计集中核算的法规要求，相关部门强化措施，狠抓落实，限期将该纳入行政事业单位的所有收支全部纳入集中核算范围，对诸如部分基建、附属事业单位、一些临时性单位进行彻底清理。其次进一步加大银行账户清理力度，堵死转移资金和违规使用资金的渠道，使会计监督真正达到方方面面的监督。

篇10：忧虑与困惑--会计集中核算

忧虑与困惑--会计集中核算

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近年来，全国许多地方都对行政事业单位实行了会计集中核算改革，对此，虽然多数人持肯定意见，但笔者却有不同看法，且对实行会计集中核算产生三点忧虑与困惑。

责任主体不清是其一。现行的《会计法》规定：“各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。”“各单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员……。”这在法律上就规定了各单位必须设置会计机构并要指定会计人员。同时，《会计法》还规定了财政部门对会计工作有进行管理与监督的职责，但没有直接代理单位会计业务的义务，而成立会计集中核算中心(以下简称“中心”)明显缺乏法律基础。

《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一规定，一方面突出了单位负责人对单位的会计工作与会计资料真实性和完整性的责任，另一方面也明确了对单位违法会计行为处罚的责任主体。会计集中核算以后，由于“中心”的会计，工作上对“中心”负责，如果出现会计财务处理差错、单位会计信息失真、国家秘密泄露、财产物资流失、违法经济事项等问题，那么单位与“中心”，是一方责任还是双方责任?因此，在追究会计责任时，很难界定双方的责任大小，势必形成单位与“中心”的推诿扯皮。

会计监督弱化谓其二。财政部在贯彻《会计法》中，就如何加强会计监督专门下发了有关文件，明确了财政部门的监督职能。财政部门实行会计集中核算的初衷，就是为了对单位的收支实行事前、事中和事后的监督，但事实上实行集中核算后，这种监管职责却是不大可能实现。一方面是“中心”对单位监督的不可能。首先是撤销单位会计岗位，设立单位报账员，无异于是把单位经济业务重要的“知情人”(单位会计)撇在一边；二是虽然明确了单位报账员的责任，但由于其经济利益与单位直接挂钩，二者很容易形成一致，来“蒙骗”会计核算中心；三是“中心”的一个统管会计要负责一、二十个单位的会计核算，整天要忙于报账记账的具体事务，根本没有时间和精力再去发挥监督管理的职能。另一方面是财政对“中心”监督的不现实。会计核算中心不仅要监督他人，同时也要接受财政部门的监督，而“中心”与财政部门同是一家，如何实施有效管理，难度很大，这无形中造成了财政监督的“保护地带”。由此可见，成立“会计核算中心”进行集中核算，从本质上讲很难实现其宗旨。

会计信息失真乃其三。加强会计核算与管理的目的'主要是确保会计信息的真实性，而从当前的“中心”运行模式来看，会计信息失真恐怕在所难免。

表现之一：收入不确定。由于各地区都实行了财政国库集中收付制度，原来各单位会计与领导依法组织的收入与财政拨付的可用资金，对本单位可谓“了如指掌”，集中核算以后，单位的报账员由于不进行账务处理，根本不清楚单位的收入情况，报账员还得在单位领导、财政国库与“中心”之间奔波了解情况，且矛盾重重。

表现之二：支出不真实。“中心”通过报账员报来的单位单据进行账务处理，如发现单据不合法，则予以退回，这样势必造成一方面已支的不能及时入账，另一方面单位与报账员有可能一起造假，以便让“中心”通过。

表现之三：资产账实不符。会计集中核算之后，单位仍有资产处置权，如果单位领导与报账员法制观念淡薄，或因工作疏忽而不向“中心”提供真实情况，“中心”将无法知晓各单位的资产处置情况，致使“中心”的账与单位实物不符。

上述三点，并非杞人之忧，笔者认为，无法无规是偏，有法不依则乱。在此提醒有关部门，在已经实行财政国库集中收付制度的同时，应谨慎推行会计集中核算，并努力加以完善，趋利避害，真正使财务会计核算改革走向法制化、科学化、规范化的轨道。

江苏省泗阳县财政局・张同森

篇11：教育系统会计集中核算略析

教育系统会计集中核算略析

本文阐述了在现行财政体制下实行会计集中核算的概念及实行会计集中核算的必要性,教育部门实行会计集中核算,能够有效的提高财政资金的'使用效率,更好地促进教育的发展,同时也提出了存在一些的问题和完善的对策.

作者：赵凤茹作者单位：铁岭市教育集中收付中心,辽宁,铁岭,11 刊名：辽宁师专学报（社会科学版）英文刊名：JOURNAL OF LIAONING TEACHERS COLLEGE(SOCIAL SCIENCES EDITION) 年，卷(期)： “”(5) 分类号：G647.4 关键词：会计集中核算财政资金财务管理监督会计人员

篇12：会计集中核算地调查思考

会计集中核算地调查思考 -调查报告

会计集中核算的调查思考 **县财政局课题组推行会计集中核算是财政管理体制的一项重要改革，是加快公共财政建设步伐的一个重要举措。近几年来，全国各地对会计集中核算的模式和具体操作方法进行了各种的探索，归纳起来，其主要的内容是取消单位的银行帐户和会计人员，单位只设立报帐员，负责本单位经费收支的结报和经费的预决算、财务管理以及与核算中心的工作。财政部门设立会计集中核算中心，在银行开设统一账户，集中办理本辖区所属预算单位经费的集中收付，会计核算工作。通过几年来的实践，会计集中核算虽然在管理手段和支付程序上不同于国库集中收付制，但对加强单位的财务管理，规范会计工作行为，防止腐败现象的产生等方面起到了积极作用，取得了一定成效。当然，任何一项改革，开始难免有一些不够完善的地方，对这些存在的问题和不足之处，只要我们经过不断的探索和完善，注重在实践中及时解决新问题和新情况，会计集中核算制度在推行国库集中支付制度条件尚未成熟的条件下，不失为一种有效的管理手段。本文就会计集中核算中存在的问题和对策进行探讨。一、会计集中核算取得的成效 1、进一步规范会计行为，提高会计信息质量。实行会计集中核算后，取消了单位的银行帐户，由核算中心在商业银行开设统一的帐户，实行集中管理，分户核算，全面掌握了单位的资金流向。在支出时，由核算中心负责审核各单位的原始凭证，并按资金的不同来源和支出内容按统一的口径办理资金结报，填制记帐凭证、登记帐簿、编制会计报表，改变了过去单位会计在核算时随意或有意改变收入截留、转移收入、改变资金用途、任意使用会计科目的现象，提高了会计信息的真实性，为领导决算提供较高的参考价值。 2、加强支出管理，提高资金的使用效益。会计集中核算后，财政对单位的支出管理得到了进一步加强，找到了一个监督于事前、事中、事后全过程的监督机制，改变了单位过去财务的暗箱操作为现在的阳光作业。由于单位的每一次支出都经过核算中心的严格审核，不合规定的票据不予受理，不合理的开支不予报销，对那些超范围，超标准，变相搞福利的违纪、违规支出坚决予以拒付。这种“单位用钱，财政管理”的方式，不仅支出得到有效控制，提高了资金使用效率，而且对单位与单位之间的待遇攀比，也起到了一定的遏制作用。 3、强化了财政支出的监督，提高了理财水平。集中支付、统一核算拓展了财政管理职能。财政对预算资金的管理，由以前的事后监督变成了事前管理和全方位、全过程的监控。特别是财政安排的专项资金，集中核算前，由财政拨给单位后，由单位自行安排使用，对资金的使用情况，效益如何只有在事后监督检查时了解，因此，对于一些移用、挪用、乱支现象，即是被查出，但总因既成事实，无从处理。集中核算后，中心对单位各专项支出按照支出项目内容分别核算，并对支出内容与项目是否相符进行审核，有效地监督单位专项资金使用全过程，解决了财政监督与管理上的“缺位”、“滞后”问题，达到事前、事中、事后全过程监督，有效地杜绝擅自改变资金用途、乱支滥用的现象。二、存在的问题 1、适应范围不广。会计集中核算是将原分散于单位的会计核算集中由核算中心统一核算，所以它适应的范围有一定的局限性。从目前的情况来看，它只适用于单位比较集中，业务来往比较单纯的行政机关。对少数所属机构分散，资金来源渠道多，流动量大，项目资金比较复杂的部门和单位以及有单独会计制度的事业单位就难以做到，如学校、林业、水利、交通等事业经费。 2、资金管理和核算不全面。由于各单位的业务情况不同，往来款项错综复杂，五花百门，所以对往来款很难做到纳入集中核算，因此，少数单位存在侥幸心里，在往来款中，混杂着很多隐性收入，有的单位甚至将上级补助资金，也隐蔽在往来款中核算，逃避了预算外资金管理。 3、会计主体问题。目前会计集中核算中心，大部分是财政部门的一个内设机构，没有法人资格，也不是会计主体，其职能无非是集中替单位进行会计核算。是一种中介代理机构的行为，而会计主体、法律责任、预算编制、理财机制仍是单位。这不但与“会计法”相违背，而且给工作带来许多弊端。如部分单位领导和报账员不愿得罪人，没有很好把关，把矛盾转移给核心中心，将一些明知不符合规定的支出也送核算中心结报。 4、资金使用效率仍然不高。会计集中核算后，在国库资金的'拨付上仍没有脱离原状，无非是把原来拨给单位的财政资金改拨到核算中心，原来沉淀在单位的资金现沉淀在核算中心，据了解，我县纳入集中的54个行政事业单位，正常性沉淀在中心的资金在3000万元以上，而国库则起不到拓宽调度的作用，这与财政部实行国库单一账户，推行国库集中收付制度的目的。不相符的，偏离了改革方向。 5、费用开支的审核难把握。在实际操作过程中，发现目前费用开支标准比较混乱，各级财政部门制定的有之，上级主管部门制定的有之，地方各自制定的也有之，到底哪些可以执行，哪些不可以执行，核算中心难以把握。另外，现行有些开支标准又太低，不符合实际，有些合理的支出又没有规定具体标准，因此，各单位支出结报的标准很不统一，核算中心难以掌握。 6、单位报账员业务水平有待提高。会计集中核算后，单位只设报账员，取消了出纳和会计岗位。有些单位认为报账员不需要太专业的知识，因此把原财会人员调离岗位，而把一些不熟悉财务的人员安排到报账员岗位，有的还是兼职的，因此给中心和单位的财务管理，预算编制等一系列工作带来了很大影响。三、解决问题的对策与建议从以上工作中所暴露出来的问题可以看出，会计集中核算制度还只是财政管理的一个低层次的改革，与推行国库集中收付制度还有较大差距。但作为一个新生事物，存在这样或那样的问题也是不可避免的。只要我们按照建立主义公共财政基本框架的总体要求，不断深化财政支出管理制度改革，不断完善制度，存在的矛盾和问题一定能够得到解决。为此，我们认为从以下几方面去做好工作。 1、做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨工作。目前我们实行的集中核算制度是撇开国库，以审查凭证、代理记账方式来对单位和部分财政资金的运行进行监督，以防范腐败现象发生的一种方式，它与国库集中收付制度相比，在改革的目标、深度途径上都有较大差距。因此，我们应在集中核算的基础上积极创造条件，做好转轨工作。首先对现行的财政内设机构进行改革，单设国库机构，并将核算中心看作是国库的一个延伸机构，定位为预算执行机构，接受国库机构的统一领导和管理，具体负责代替国库直接支付的业务。其做法是核算中心在商业银行开设支出专户作为财政零余额账户，国库总会计按照预算和拨款计划向会计核算中心支出专户拨付资金，然后由核算中心统一管理并根据有关单位（科室）提供的支付凭证进行审核，集中支付。其次按照会计法的会计主体的规定和三不变原则恢复预算单位的会计岗位，将原由核算中心核算的职能仍移交给单位，并由单位按规定权限承担资金使用、财务管理，按会计制度进行会计核算、编制会计报表。这种方式不仅解决了集中核算范围的局限性，而且能增强财政对单位的全部收支情况进行全过程监督。 2、在转轨过渡时期，逐步转变核算中心职能。要淡化核算，扩大集中支付范围和增强监督的职能，对不能集中支付的资金通过授权支付的方式来解决。具体做法是，按照集中支付的要求，将单位预算资金划分为工资支出、专项支出、政府采购支出、缴费支出（包括各项托收支出），以及零星支出。对这些支出按分类采取不同的支付方式。如工资支出、政府采购支出、专项支出、缴费支出（包括各项托收支出）可以由核算中心集中支付，并按资金支付性质分别设立总账和按预算单位设置明细账。同时将支付信息通过网络及时返回给单位，而零星支出可通过授权单位支付的方式由单位直接支付。通过这种做法也是为今后全面推行国库集中收付制度奠定了基础。 3、进一步深化部门预算改革，彻底改革预算编制与执行为一体的旧管理制度。在编制预算过程中，要以“金财工程”为依据。集中支付为方向，创新预算编制方法。试尝改按资金性质，资金分类为按支出功能和支出经济分类编制预算，使预算与国库支付相配套。同时可引入“行政成本”概念，将预算分配与单位履行职能直接挂钩，并要做到尽量细化预算，统一标准，统一政策，以保证集中支付可操作性。 4、进一步完善、修订有关法律、制度。目前，各地进行的财政集中支付和国库集中收付制度改革虽然层次不同，模式各异。但碰到的问题是一致的。这就是目前的有关法律、法规、制度的改革不同步，影响了推行国库集中收付的改革进程。比如说现执行的《会计法》、《会计制度》、《财务准则》、《国家金库条例》、《国家预算收支科目》等等与当前改革的要求及不相配套，而且有些还需要制定出台新的制度。为了避免改革与相关的法律法规相低触，有必要改变传统观念，摆脱旧的管理方式，对相关的法律法规进行必要的修订和完善。 5、规范开支标准。严格执行现有的开支标准，不允许人为提高标准和扩大发放范围。财政、人事是制定开支标准的执行部门，要担负起职责，在执行上级部门有关规定的同时，应在权限范围内根据本地区的实际情况通过调查研究，合理、合法制定各项符合实际的开支标准。除此之外，对部门系统内部执行的未经财政、人事部门批准的有关奖金、津贴等开支一律不予支付，同时要加强票据管理，严格原始凭证七要素的审核，从源头上防止腐败现象的产生。 6、理顺各职能部门的关系，完善内部监督机制。会计集中核算制度实施以后，财政的管理工作的重点已从原来的分散理财逐步转向集中理财，从财务管理转向以预算管理为核心。但是目前财政内部的机构设置还停留在原来的管理体制上，而且存在职能不清，职能交叉等问题。因此，有必要对财政内设机构进行重组。以预算编制、预算执行和预算监督三大预算管理职能为支柱，以“金财工程”的预算编制，指标管理，资金申拨、集中支付功能为依托、完善、调整职权清晰、运作协调、相互制约、办事高效、行为规范的管理机构。从源头上防止政府腐败，增强政府经济运行的透明度，提高财政资金的使用效力。 7、加强宣传力度，营造良好的改革环境。当前会计集中核算制度的实施，牵涉面广，而且触动各方面权益，目前在上以及各部门对此认识并没有完全统一和理解，有的甚至还认为财政部门要“权”，因此这就需要我们加大宣传力度，统一思想认识，争取各部门党政领导的理解、支持和关心，同时还要加强财会人员的业务培训，进一步强化部门与财政共同理财的意识，为下一步推行国库集中收付制度的改革，营造良好的氛围。

篇13：会计集中核算中心个人年终工作总结

会计集中核算中心个人年终工作总结

一、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。

我主要分管核算中心本级和食堂。核算中心本级的帐务比较简单，所以我今年工作的重心放在了食堂的财务上。***食堂每年的营业收入*百万，算是一个比较”大”的”小企业”单位了，它的凭证多，凭证类别也多，有正规发票，也有单位自制凭证有小摊小贩手写的收条，也有非正式的收据，它不象行政事业单位那样正规，有些帐务必须灵活处理。我本着“节约为本，帐目清楚”的原则，对食堂的一些原始凭证采取审核金额审核原始人签字、审核其合理合规性、审核领导签字的方法，既节约了采购成本，又方便了客户，也保证了会计资料的真实完整性。在录入的记帐方面，我基本上是在电脑上登记一遍，自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会计记录的准确性。

二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。

*、加强往来款项的清理，杜绝帐实不符的现象。在处理帐务的过程中，我发现往来帐存在帐实不符的现象，会计报表没有人阅读。在本年*份我对食堂的往来帐进行了一番清理，并为食堂的报帐员建立了往来帐登记簿。后来发现报帐员对此仍然不够重视，往来帐簿的登记也不及时，我又及时与食堂领导进行沟通，请他帮助督查。食堂的杨主任非常重视，亲自查看往来报表，发现有些帐实不符的个例已经有很长时间了，有几笔是供应商已经结帐至今没有销帐的。食堂主任非常着急，他已快到退休年龄，担心这些不实的帐挂在帐上以后说不清楚。就吩咐***和***一起与我核对，并一再催促我说：“这些帐早就结了，你写个说明，我签字，把它销掉。以后有问题我负责。”**月份，我处理完了这部分往来帐项，主任感到很满意。到此，应收帐由***与我核对，应付款由***与我核对，她们都很关心每个月的.报表，并及时与我沟通，也形成了看报表的习惯，对我每个月报表出具的准确性起到了很好的促进坚督作用。

篇14：教育系统会计集中核算制的探讨

教育系统会计集中核算制的探讨

会计集中核算制是指在主管部门成立会计核算中心,在单位资金所有权、使用权不变的前提下,各单位只设报账员,通过会计核算中心对所属单位集中办理会计核算业务,融会计核算、监督、服务于一体的会计核算形式.

作者：刘可宁作者单位：山东省教育厅刊名：中国成人教育 PKU英文刊名：CHINA ADULT EDUCATION 年，卷(期)： “”(21) 分类号：G72 关键词：

篇15：四风问题集中解决调研报告

1.深入基层调查研究不多，群众观念不强。思想上有怕给基层添麻烦的顾虑，深入“三送”挂点村、深入基层社区调查了解情况、解决群众具体困难和问题的情况不多，主动问计于民少，习惯于坐机关想事做事，常规式地工作，工作作风还不够深入。

2.舆论监督不力。在办节目时，衡量满意度的标准存在以组织满意、领导满意代替人民群众满意的观念。在新闻宣传上，很多时候碍于情面，怕得罪部门与兄弟单位，新闻节目更多地注重了正面宣传，而坚持原则直面问题的舆论监督太少，曝光性新闻不多，舆论监督不力。

(三)享乐主义方面

1.创新意识不够强。中心领导班子成员4人均为新闻记者出身，曾多年从事一线新闻工作，在管理过程中，有时习惯于常规思维，创新意识不强。班子成员有的在同一个岗位时间长，精神懈怠，工作激情不高，存在怕乱求稳、怕冒风险、安于现状的思想，不善于外出学习，学习他县先进办台经验较少。

2.事业发展上唯条件论。在事业发展上，从客观条件上找原因多，从自身工作思路、工作作风、精神状态等方面努力寻求突破不够，讲奉献少，讲条件多。比如工作中过分强调办公条件差、人员不足等一些困难，并以此为借口，疏于进取，导致节目办得还不够丰富，广播无法开办全天自办节目。

(四)奢靡之风

1.对浪费现象重视不够。有些股室偶尔存在“长明灯”现象，厕所有时会出现“长流水”现象，电扇、电脑长时间运转，有些人中午休息不关电脑，部分人打印文档习惯单面，纸张浪费大。

2.个别公务接待超标准。虽然在中央八项规定出台后，中心班子认真组织了学习，平时也能严格贯彻落实，但在一些特别的公务接待上有时会超出标准，多上几个家常菜，有时会出现浪费现象，“光盘行动”贯彻不到位。特别是作为弱势单位，为全面完成全县招商引资等重要任务，对待大客商偶尔会将接待标准提升一格，有时用餐时没有严格控制好陪餐人员，陪餐人数较多。同时，班子成员认为广电新闻工作廉能风险系数较低，廉能风险防范意识不强，有时碍于面子和圈子，会接受服务单位和兄弟单位的吃请。

三、解决“四风”问题，改进作风的意见和建议

1.多形式、多渠道听取意见。通过深入群众，倾听群众的呼声，激发群众的热情，形成社会关注的问题。党员干部作风怎么样，要解决什么样的问题，群众看着最清楚，最有发言权，坚持开门搞活动，通过座谈会、下基层调研、网络等形式、广泛征求意见，进一步精简文件和会议，走到群众中去。

2.实事求是找问题。“四风”问题有着种种的表现，通过对照，自己发现问题，查找不足与差距，本着实事求是的态度，开展批评与自我批评。

3.勇于正视存在的问题。从维护党和人民的利益出发，多从主观上找原因，少讲客观上的理由。

粮食局集中解决四风问题调研报告

为深入学习贯彻党的精神，推进党的群众路线教育实践活动的深入开展，根据中央、省、市、县委统一部署，结合粮食流通部门实际，召开支部会和党员大会，对查摆“四风”问题进行了专题调研部署。认真学习了《市委党的群众路线教育实践活动领导小组办公室关于认真开展“四风”问题先查先改工作的通知》的通知和《在党的群众路线教育实践活动中开展“大走访纳谏、大接访听诉”专项行动工作方案》，由主要领导带队，深入联系点，开展“大走访纳谏、大接访听诉”调研活动。现将调研情况汇报如下：

一、调研基本情况

我们单位采取自查、个人走访、召开座谈会、实地调研、个别谈话等方式，以查摆“四风”问题为主题，结合粮食流通部门实际，召开党员干部、离退休老干部、重点服务对象、“两代表一委员”的座谈会，广泛征求党员、干部和群众对粮食流通服务中心领导班子和班子成员贯彻执行中央“八项规定”、反对“四风”、践行党的群众路线的意见建议。座谈中，全体党员干部、离退休老干部、重点服务对象、“两代表一委员”能围绕“四风”问题，提出开展专项调研活动的意见和看法。领导班子成员深入基层听取群众意见，累计召开座谈会5次、通过群众提、自己找、上级点、互相帮，深入查找个人在“四风”方面存在的突出问题。组织党员领导干部5人到“三送”挂点村横江镇赣江源村，开展“大走访纳谏、大接访听诉”，进村入户，到田间地头向群众面对面征求意见，听取诉求。活动走访农户70余户，填写“大走访纳谏、大接访听诉”专项行动意见处理单12份，其中反映农业问题2件，农田水利设施2件，涉及民政、林业、计生、新农村建设等问题5件，对每件问题都进行回复。参与市属活动单位互相征求意见，发放谈心谈话征求意见表31份。发放党的群众路线教育实践活动征求意见表30张，发放领导班子及领导干部“四风”征求意见表31份，建立“四风”整改台账，其中领导班子9条，领导个人18条，在县政府信息公开网粮食流通服务中心网站公示。填写个人“四风”自纠自查表7份，领导班子成员将个人查摆出来的“四风”方面突出问题，逐一征求其他班子成员意见。班子成员彼此之间以书面形式提出批评意见。

二、“四风”专题调研反映的主要问题及具体表现

(一)形式主义方面

1.政治理论学习不够深入。大部分领导干部都能按要求参加理论学习，但集体学习多，自觉学习少，被动学习多，主动学习少，业务知识学习多，政治理论学习少。

2.调查研究、指导农户不够。下基层入粮企少，专题调查研究少，对粮食企业指导少，对普通农户的帮扶指导不够。

(二)官僚主义方面

1.有些工作底数不清，对基层情况掌握不明。有的领导干部自认为“基层经验丰富”，习惯于坐在办公室听汇报、看材料，真正深入乡村农户掌握实际情况、剖析问题难题较少，没有掌握基层的第一手资料。

2.服务意识不强、主动性不够。领导班子成员对群众的诉求倾听不够、了解不深，帮助解决实际问题的主动性不够，引导产业做大做强的办法不多、措施不力、效果不好。

3.工作合力和解决问题的能力不强。领导班子有时过多强调“分工”负责，在工作繁忙、交叉时，对不是自己分管的工作存在事不关己高高挂起现象，难以形成工作合力。

(三)享乐主义方面

1.工作不思进取。安于现状，面对新情况、新问题、新形势缺乏忧患意识和进取精神，工作缺乏敢闯敢干的劲头，存在“得过且过”的思想，只求过得去，不求过得硬。

2.不敢担当责任性不强。面对一些繁重的工作任务，有的存在畏难情绪，不敢担当、缺乏敢闯敢试的意识。有的存在本位主义，对自己分管的工作考虑多些，对全局性工作考虑较少。缺乏大局意识和责任意识。

3.工作创新意识不强。有的领导干部凭老经验、老套路办事，与时俱进意识不足，对新情况、新问题研究不够，解决问题的办法不多，特别是解决难点问题效果不明显。

(四)奢靡之风方面

公务接待标准模糊。有时由于上级检查、来人，碍于面子，八项规定之前存在陪同人数超标、菜金超标准、上本地水酒等现象。

三、产生问题的原因分析

针对上述领导班子在“四风”方面存在的突出问题，原因是多方面的。究其根源，主要还是班子成员在理想信念、宗旨意识、党性修养、政治纪律和财经纪律等方面存在差距和不足。

(一)理想信念不够坚定。领导班子没有把政治理论学习放在一个重要的位置，对理论学习的重要性认识不深，缺乏理论学习的主动性、系统性和经常性，没有把加强理论学习与坚定理想信念结合起来，用理论指导工作的能力不高。

(二)宗旨意识不够牢固。领导班子以民为本、执政为民的理念和全心全意为人民服务的宗旨意识还不够牢固，没有把始终维护群众利益作为工作的出发点和立足点，面对下属场站“三类人员”困难诉求和普通农户需求的产业扶持政策，缺乏换位思考，往往过多地强调客观原因和历史原因，缺乏为群众谋利益的责任意识。

(三)缺乏党性修养。领导班子在对党负责和对群众负责的一致性上认识有偏差，有时对群众反映强烈的突出问题存在无能为力的思想。

(四)政治纪律观念淡薄。领导班子对干部职工在严明责任、严肃纪律、严格管理上有所放松，对贯彻执行决策部署上不搞变通、不打擦边球的教育引导不够，对干部职工遵守政治纪律的情况，口头强调的较多，监督检查的较少。

(五)财务管理制度不严。领导班子在廉洁自律上，缺少时刻自省、自查的危机意识，缺少自我约束、自我监督的自律意识。在公务接待、吃请等问题上，没有真正形成严格的准则和规范。

四、整改方向和措施

(一)整改方向

领导班子将按照党的群众路线教育实践活动的要求，以刮骨疗伤的勇气，彻底解决领导班子和班子成员身上存在的问题，努力将班子建设成政治素质硬、履职能力强、求真务实、勤政廉洁、农民群众满意的好班子。

(二)整改措施

1.加强理论学习，坚定政治信念。理想信念是共产党人的政治灵魂和精神支柱，加强思想理论建设是坚定理想信念的主要基础。领导班子要带头加强理论学习，增强理论学习的主动性，严格执行领导干部每月集中学习制度，进一步坚定理想信念，把对社会主义和共产主义的理想信念转化为推动粮食发展的思想自觉和行动自觉。

2.密切联系群众，强化宗旨意识。全心全意为人民服务是党的根本宗旨，以人为本、执政为民是党一切工作的最高标准。领导班子将增强执政为民的理念，把群众利益放在第一位，坚持一切为了群众，一切依靠群众，从群众中来，到群众中去，及时了解民情，倾听民声，解决民情，切实维护好广大农民群众的根本利益。

3.加强党性修养，提高班子素质。领导干部的党性修养不会随着党龄的增长、职务的升迁而自然提高。领导班子成员要不断加强党性锻炼，时刻用党章、用共产党员标准严格要求自己，时刻牢记自己的党员身份和党内职务，自觉遵守廉政准则，严格执行党风廉政的各项规定，严以律己、清正廉洁，带头营造勤俭节约的良好氛围，永葆共产党人的政治本色。

4.严守政治纪律，做到令行禁止。党的纪律是党的生命，政治纪律是党的各项纪律中最重要的纪律，严守党的政治纪律，对于维护党的团结统一、保持党的先进性纯洁性、提高党的执政能力至关重要。领导班子将带头执行党的政治纪律，坚决与党中央保持高度一致，自觉维护中央和省委、市委、县委权威，保证政令畅通，坚决做到有令即行，有禁则止，不搞“上有政策、下有对策”。

5.加强制度建设，提升服务能力。领导班子将对领导自查以及活动征求的意见建议，落实整改措施，对已办结问题在政府公开信息网上公示，对未办结问题正在落实整改措施，力争7月底全部办结。针对领导班子存在的“四风”问题，以教育实践活动为契机，加强理想信念教育，强化制度建设和监督管理，进一步提高转变作风的自觉性和针对性，形成作风建设的长效机制。

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