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注册税务师《税法》难度例题

时间：2023年04月11日

来源：jya

编辑：本站小编

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下面是小编为大家整理的注册税务师《税法》难度例题，本文共6篇，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。本文原稿由网友“jya”提供。

篇1：注册税务师《税法》难度例题

注册税务师《税法》精选难度例题

1.某电脑生产企业（VAT一般纳税人）12月份经营业务如下：

（1）销售电脑9000台，每台出厂价5000元。另外1000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；

800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％；150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元；

发货给外省市分支机构500台；

销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，

由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取；

本企业生产用于职工福利10台，捐赠给运动会20台；

本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。

本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。

用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开VAT专用发票。

委托电脑商店代销电脑台，收到电脑商店代销清单1500台，按每台4800元结算，另支付每台代销手续费500元。

（2）购入材料2500万元，已付款并验收入库；

购入配件400万元，已付款但还未验收入库；

购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元，装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万；

购买配件发生运输费1万元；

直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元；

购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元；

本月发生以前月份入库的库存材料非正常损失，金额30万元，分摊运输费用5000元

（3）本企业开发一批软件产品，销售500万元，开发软件产品购买原材料100万元，实行即征即退。销售旧小轿车1辆，取得销售款8万元；

要求：计算该企业应纳VAT

答案：(最好分步骤来做，一是判分是按步骤的，二是容易找出错的地方)

销项：9000*5000*17%+1000*(1-10%)*5000*17%+800*5000*17%+150*5000*17%+

500*5000*17%+70000/1.17*17%+(10+20)*5000*17%+4000*(1+10%)*1000*17%+

100000/1.17*17%+1200*5000*17%+1500*4800*17%=1268.97万元

进项：2500万元*17%+17000*7%-(300000-5000)*17%-5000/(1-7%)*7%==420.06

软件销项税500*17%-100*17%=68万元。软件税负：68/500=13.6%，应退68-(500*13.6%-33%)=53

售旧小轿车：8/(1+6%)*6%=0.45万元

销项合计=1268.97+68-53+0.45=864.36

2.某企业集团发生以下经济业务

（1）下设经营公司取得一生产企业预付周转金100万元，代购设备取得销货方开具给委托方VAT发票价格计80万元，另由受托方按设备价格5％取得代购手续费，开具普通发票；为一生产企业代销电脑1000台，每台零售价5400元，按每台4500元与生产企业结算，并按结算价每台收取300元代销手续费。

（2）下设建材市场从事建材销售并兼营装修施工。对外销售建材150万元（含税价），销售建材购入原价130万，取得VAT专用发票。装修工程营业收入100万元，其中装卸材料60万（不含税价）。

要求：计算该企业集团应纳VAT和营业税

答案：

（1）代购业务营业税＝80*5％*5％=0.2万元

代销业务应税销售额=(5400/1.17-4500)*1000=11.54万元

应纳税额=11.54*17％=1.96万元

代销业务营业税：(5400/1.17-4500+300)*1000*5%=2.08

（2）VAT=150/1.17*17％-130*17%+60*17%=9.89万元

营业税=100*3％=3万元（注意营业税的计税依据是包括材料价款的）

3.某A卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱实际售价14500元，国家调拨价15500元。另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价16000元（不含VAT），国家核定价14000元。同期购入香精10万元，卷烟纸12万元，包装箱8万元，烟丝期初库存买价30万，本期购入买价150万，期末库存买价50万元。

另外，从农业生产者购入烟叶50万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费25万元，无同类商品价格。收回烟丝的50％按成本加价10％用于对外销售，余下50％直接用于加工成卷烟出售。采购和销售发生的运输费3万元。消费税税率卷烟45％，烟丝30％

要求：计算A、B卷烟厂各应纳税额

答案：（1） B厂代收代缴消费税=(50*(1-10%)+25)/(1-30%)*30%=30万元

VAT=25*17%=4.25万元(注意计税依据，只是加工费)

（2）A厂：消费税的计算：(烟叶不交消费税。)

销售：1000*150+15500*1000*45％=712.5万元

赠送：50*150+15500*50*45％=35.625万元

门市：150*150+150*16000*45％=110.25万元

本月购进的可抵扣：(30+150-50)*30%=39万元。

委托加工烟丝的计税价格：(50*(1-10%)+25)/(1-30%)=100万元。

委托加工收回后继续加工的，可抵100/2*30%=15万元。

以上加起来是本月应交消费税712.5+35.625+110.25-39-15=804.375

VAT的计算：销售烟丝销项税（45+25+30）*(1+10％) *0.5*0.17=9.35

销售卷烟销项税[（1000+50）*1.45+150*1.6]*0.17=299.625

进项税（10+12+8+150）*0.17+50*0.1+3*0.07+25*17%=40.06

应纳增值税299.625+9.35-40.06=268.915

4.A酒生产企业月发生以下业务：

（1）从农业生产者购入粮食15吨，每吨收购价1.5万元，共计支付收购价款30万元。企业将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂在加工过程中代垫辅料款1万元，收取加工费2.75万元。加工的白酒计30吨，当地无同类市场价格。A酒厂将收回的白酒出售，取得不含税销售额60万元。

（2）外购已经征过消费税的粮食白酒20万元，加工成药酒出售，药酒销售额30万元，销售粮食白酒收取包装物押金1万元。

（3）销售啤酒100吨，每吨销售价0.32万元，销售额32万元。购入啤酒生产原料15万元，支付给运输单位的购货运输费用2.25万元。

要求：计算B酒厂应代收代缴消费税和应纳VAT；

A酒厂应纳消费税、VAT

消费税税率:粮食白酒比例税率25％，定额税率0.5元/斤；药酒10％；啤酒250元/吨。

答案：

B厂：代扣代缴消费税＝30*2000*0.5+(30*（1-10％）+1+2.75)/(1-25%)*25%=13.25

应纳VAT＝(1+2.75)*17%=0.6375万元

A厂：消费税=(30+1)*10％+250*100=5.6万元

增值税的计算：(这是视野网友们讨论的结果)

销项：60*17%+（30+1/1.17）*17%+32*17%=20.89

进项：30*10%+（1+2.75）*17%+20*17%+15*17%+2.25*7%=9.75

应交VAT=20.88-9.75=11.14万元

5.北京市某综合服务公司发生以下业务：

（1）承包天津市某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3％；

（2）销售给石家庄市某客户座落在秦皇岛市的一座别墅3500万元，已预收款3000万元，其余按协议于移交所有权时结清，税率5％；

（3）为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备（不计入工程产值，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元，税率3％

（4）各地运输业务，北京市15万元，天津市8万元，石家庄市7万元，税率3％；

（5）在北京从事代理业务，代理业务收入4000万元，其中广告业务代理支付广告发布费1000万元，税率5％；

（6）安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入7000万元，税率3％；

（7）在北京组织跨国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元，支付境内交通费100万元，税率5％；

（8）在天津提供租赁业务，其中经营性租赁业务收入300万元，经批准的融资性租赁业务收入2500万元，但该设备购入原价1800万元，税金200万元，费用100万元，税率5％；计算该企业应向各地申报缴纳和扣缴营业税；

（9）自建两栋面积相等办公楼，其中一出售，取得不动产销售收入2500万元，另一以不动产参与对外投资，不担风险，每月取得固定收益20万元，两栋房屋建筑成本2000万元。

（10）取得外汇买卖差价收入200万元。

要求：计算该企业应纳营业税

答案：

（1）向天津缴（2400-920）*3％=44.4万元向天津代扣代缴920*3％=27.6万元

（2）向秦皇岛缴3000*5％=150万元

（3）向天津缴（30+10）*3％=1.2万元

（4）向北京缴（15+8+7）*3％= 0.9万元

（5）向北京缴（4000-1000）*5％= 150万元

（6）向北京缴7000*3％= 210万元

（7）向北京缴（1000-850-100）*5％= 2.5万元

（8）向天津缴 300*5％+(2500-1800-200-100)*8％=47万元

（这是标准答案,题目所给条件不全，它没有考虑今年的新政策：从.01.01，每年下调1％…,就按2000.12.31以前做）

（9）向北京缴=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04万元

（10）0

6.某地区2001年金融、保险企业发生以下经营业务：

（1）某人民银行对商业银行贷款，取得贷款利息收入5000万元；委托商业银行向外贸公司贷款，取得贷款利息收入1000万元；金银销售收入1200万元，金银购入原价800万元。

（2）某商业银行存款利息收入800万元，贷款利息支出400万元；转贷利息收入600万元，转贷利息支出500万元；转贷用于农村合作基金会债务的专项贷款利息收入200万元；外汇买卖发生差价300万元；收取罚息收入100万元；理财咨询业务收入500万元。

（3）某农村信用合作社3季度发生存款利息收入200万元，贷款利息支出120万元；4季度发生转贷利息收入300万元，转贷利息支出200万元；理财咨询业务收入50万元。

（4）某典当行销售死当货物40万元，支付死当货物30万元；典当抵押货款500万元，取得典当抵押货款手续费20万元。

（5）某信托公司从事经批准的融资租赁业务，收取租赁费1000万元，支付租赁设备的成本800万元，费用50万元，税金20万元。

（6）某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中，储金业务保费50万元，储金业务平均余额8000万元，人民银行公布的1年期存款利息的月利率为千分之二；出口保险业务取得保费收入300万元，人生保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人生保险费收入100万元

要求：计算应纳营业税

答案：（1）营业税1000*7％=70万元金银销售征VAT的。

（2）营业税(800+600-500+300+100+500)*7%=126万元

(转贷业务)代扣代缴营业税500*7%=35万元

（3）注意分清2001.10.01界限。

营业税200*7%+(300-200+50)*5%=21.5万元

(转贷业务)代扣代缴营业税200*5%=10万元

（4）营业税20*7%=1.4万元

（5）营业税(1000-800-50-20*7%)=9.1万元

（6）营业税(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62万元二：

7.某外贸公司进出口业务如下所示：

（1）从国外进口化妆品和摄像机。

化妆品国外成交价格206美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0.4万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，买卖双方经纪人支付经纪费1万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万人民币出售给国内某商场。

摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500万人民币出售给国内某商场。

（2）从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元，出口离岸价每辆3000元（含税价）。

进口关税税率化妆品40％，摄像机3％，另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30％，摩托车6％。

要求：计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和VAT。美元与人民币汇价1:8.3

答案：（1）外贸公司进口：关税完税价格的确定是个难点。

化妆品：

关税完税价：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743

应纳关税1743*40％=697.2万元

应纳消费税（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8万元

摄像机：

关税完税价：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5万元人民币

关税：1867.5万元*3％+1000*5480=604.025万元

进口环节VAT进项：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78

销售应交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22

（2）外贸公司出口摩托车

应退消费税2500*5000*6%=75万元

应退VAT：2500*5000*13%=162.5万元，

8.某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：

（1）采取进料加工方式，进口免税原材料国外成交价100万元，发生运费1万元，保险费0.4万元，70％加工出口，出口价150万元，30％加工内销，销售价50万元。

（2）把一项设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元、材料费6万元、运输费1万元，保险费0.4万元。

（3）以租赁方式进口一项设备，设备价100万元，支付租金10万元

（4）免税进口一项设备，设备价80万元，海关监管期4年，企业使用18个月转售

（5）进口一批原材料，境外成交价200万元，无运输和保险费，按同期公布的同地运费率为价格的1％

（6）进口一批货物100万元，发现其中10％部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得更换进口产品。

（7）采取补偿贸易方式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备300万元，运输费2万元，保险费1万元。

上述进口关税税率：设备15％，材料20％

要求：计算应纳进口关税

答案：

（1）应纳关税（100+1+0.4）*30%*20%=6.084万元

（2）应纳关税(5+6+1+0.4)*15%=1.86万元

（3）应纳关税10*15%=1.5万元

（4）应纳关税80*15%/4*(4-1.5)=7.5万元

（5）应纳关税200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13万元。

（6）应纳关税100*15％=15万元，更换的不另加税

（7）应纳关税0万元。补偿贸易，免税。

9.某国有家电生产企业（注册资本100万元）2001年主营业务收入2100万元；主营业务成本1600万元；主营业务税金及附加6万元；其他业务净利润40万元；营业费用90万元；管理费用180万元；财务费用15万元；投资收益163万元；补贴收入17万元；营业外收入10万元；营业外支出15万元。

已计入损溢的上述收入和支出项目中，部分内容如下

（1）其他业务利润40万元，为当年出租设备的净收益（其中租金收入50万元，出租业务相关税金和费用10万元）

（2）营业费用中，列支广告费65万元；非广告赞助费10万元

（3）管理费用中，列支业务招待费16万元；业务宣传费5万元；年末购入小轿车一辆价值20万元；新产品开发费12万元（上年实际发生10万元）

（4）财务费用中，列支向银行借入生产经营用借款，按年利率5％支付的利息4万元；为购建固定资产向银行借入长期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3万元；向关联企业（非银行）借入生产经营用资金60万元，按年利率7％支付的利息7万元。

（5）投资收益包括：从境外一中外合资企业分得的利润74万元（对方已按规定纳税，税率15％，免征地方所得税，处于减半征税期）；从内资企业分得的利润50万元（对方税率33％，处于免税期）；从境外分支机构分得利润36万元（已在境外纳税24万元）；国库券还本兑现的利息收入3万元

（6）补贴收入17万元，为先征后返的增值税

（7）营业外支出中，列支通过红十字会捐赠给红十字事业的捐款5万元；直接捐助给某医院捐款6万元；行政罚款2万元；合同违约金1万元；银行罚息1万元。

（8）全年已列支成本费用的工资薪金支出200万元，职工福利费28万元、工会经费4万元（不能提供缴拨款专用收据）、教育经费3万元；任职和雇佣职工平均人数为100人。当地政府规定计税工资每人960元

要求：计算全年应纳所得税

这是我在中国会计视野论坛发表过的精华文章

所得税的标准答题步骤(以上注第9题为例)

[建议做题步骤：考试时最好分步来做，这样即使答案错了，还有一定的步骤分]

1、先计算出本年度会计利润

2、常规的纳税调整：

A、招待费、广告费、管理费、坏账等超标准费用；不准列支的项目；国债收入等免税的收入。

B、国内国外的投资分回的利润(收益还原成税前的)、有限制的损赠(先加进来，一会儿再根据限额扣除)、由于不知道是盈是亏，先不要加扣三新费用

C、会计利润根据以上调整后，得到 “调整所得额”，根据这个调整所得额*3%或1.5%计算可以列支的捐赠，得出应税所得额。

3、补亏

4、还有利润时，再加扣满足条件的三新费用

5、确定适用税率，33%、27%、18%，还是其它的

6、计算应交税金

7、减国内联营企业分回利润税收扣除限额

8、国产设备投资抵免所得税(注意分清：抵的是税，不是应税所得)

9、境外税额的扣除(注意：按33%法定税率来扣)

10、实际缴纳数

[答案]

会计利润=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424万元

纳税调整：

(1)、租赁的，不用纳税调整

(2)、非广告赞助不能在税前列支，纳税影响：+10万元

(3)、业务招待费列支标准1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45万元。纳税影响：+6.55万元

业务宣传费列支标准（2100+50）*0.005=10.75不用纳税调整。

小轿车：计入固定资产，不应列为当期损益，纳税影响：+20万元

(4)、财务费用中，长期借款利息应资本化，纳税影响：+3万元

关联企业借款列支限额：100*50%*5%=2.5万元，纳税影响：+4.5万元

(5)、境内所得还原：74/(1-7.5%)=80万元，纳税影响：+6万元

境外所得还原：纳税影响：+24万元

国债利息：纳税影响：-3万元

(6)、补贴收收：-17万元，计入应税所税，不用管它

(7)、纳税影响：直接捐赠+ 6万元；行政罚款+2万元

(8)、计税工资：960*100*12=115.2万元，多列84.8万元，纳税影响：+84.8

工会：无专用收据不得列支，纳税影响：+4万元

福利多列支：28-115.2*0.14=11.872纳税影响：+11.87万元

教育费多列支：3-115.2*.015=1.272纳税影响：+1.27万元

调整所得额：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99

(9)、没有限制捐赠的，省了一步

再扣R&D费用：今年实际发生12万元，超过上年的10%，加计扣除50%，纳税影响：-6万元

(10)、到了这，计税依据就成了604.99-6=598.99

(11)、计算应纳税额：598.99*33%=197.67

(12)、境内所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5

境外所得的扣除限额：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除

(13)、应交所得税=197.67-28.5-19.8=149.37

10.某国有生产企业成立于1994年1月。1月，又与外商共同投资成立一中外合资经营企业（设在经济特区，主营货运业务，当年盈利，免征地方所得税。除了未分配利润外，其余年份均按当年税后利润进行分配）。该国有生产企业历年生产经营的盈亏和从合资企业分得的投资收益情况如下：

年份 1994 1995 2000 2001

利润（万元） -20 28 35 60 -100 30 180 360

投资收益（万元）－－ 10 － 37 27.75 92.5 85

要求：计算1994年至2001年累计应纳企业所得税

7.某外贸公司进出口业务如下所示：

（1）从国外进口化妆品和摄像机。

（2）从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元，出口离岸价每辆3000元（含税价）。

进口关税税率化妆品40％，摄像机3％，另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30％，摩托车6％。

要求：计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和VAT。美元与人民币汇价1:8.3

答案：（1）外贸公司进口：关税完税价格的确定是个难点。

化妆品：

关税完税价：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743

应纳关税1743*40％=697.2万元

应纳消费税（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8万元

摄像机：

关税完税价：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5万元人民币

关税：1867.5万元*3％+1000*5480=604.025万元

进口环节VAT进项：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78

销售应交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22

（2）外贸公司出口摩托车

应退消费税2500*5000*6%=75万元

应退VAT：2500*5000*13%=162.5万元，

8.某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：

（2）把一项设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元、材料费6万元、运输费1万元，保险费0.4万元。

（3）以租赁方式进口一项设备，设备价100万元，支付租金10万元

（4）免税进口一项设备，设备价80万元，海关监管期4年，企业使用18个月转售

（5）进口一批原材料，境外成交价200万元，无运输和保险费，按同期公布的同地运费率为价格的1％

（6）进口一批货物100万元，发现其中10％部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得更换进口产品。

（7）采取补偿贸易方式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备300万元，运输费2万元，保险费1万元。

上述进口关税税率：设备15％，材料20％

要求：计算应纳进口关税

答案：

（1）应纳关税（100+1+0.4）*30%*20%=6.084万元

（2）应纳关税(5+6+1+0.4)*15%=1.86万元

（3）应纳关税10*15%=1.5万元

（4）应纳关税80*15%/4*(4-1.5)=7.5万元

（5）应纳关税200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13万元。

（6）应纳关税100*15％=15万元，更换的不另加税

（7）应纳关税0万元。补偿贸易，免税。

已计入损溢的上述收入和支出项目中，部分内容如下

（1）其他业务利润40万元，为当年出租设备的净收益（其中租金收入50万元，出租业务相关税金和费用10万元）

（2）营业费用中，列支广告费65万元；非广告赞助费10万元

（3）管理费用中，列支业务招待费16万元；业务宣传费5万元；年末购入小轿车一辆价值20万元；新产品开发费12万元（上年实际发生10万元）

（6）补贴收入17万元，为度先征后返的增值税

要求：计算全年应纳所得税

这是我在中国会计视野论坛发表过的精华文章

所得税的标准答题步骤(以上注第9题为例)

[建议做题步骤：考试时最好分步来做，这样即使答案错了，还有一定的步骤分]

1、先计算出本年度会计利润

2、常规的纳税调整：

A、招待费、广告费、管理费、坏账等超标准费用；不准列支的项目；国债收入等免税的收入。

B、国内国外的投资分回的利润(收益还原成税前的)、有限制的损赠(先加进来，一会儿再根据限额扣除)、由于不知道是盈是亏，先不要加扣三新费用

C、会计利润根据以上调整后，得到 “调整所得额”，根据这个调整所得额*3%或1.5%计算可以列支的捐赠，得出应税所得额。

3、补亏

4、还有利润时，再加扣满足条件的三新费用

5、确定适用税率，33%、27%、18%，还是其它的

6、计算应交税金

7、减国内联营企业分回利润税收扣除限额

8、国产设备投资抵免所得税(注意分清：抵的是税，不是应税所得)

9、境外税额的扣除(注意：按33%法定税率来扣)

10、实际缴纳数

[答案]

会计利润=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424万元

纳税调整：

(1)、租赁的，不用纳税调整

(2)、非广告赞助不能在税前列支，纳税影响：+10万元

(3)、业务招待费列支标准1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45万元。纳税影响：+6.55万元

业务宣传费列支标准（2100+50）*0.005=10.75不用纳税调整。

小轿车：计入固定资产，不应列为当期损益，纳税影响：+20万元

(4)、财务费用中，长期借款利息应资本化，纳税影响：+3万元

关联企业借款列支限额：100*50%*5%=2.5万元，纳税影响：+4.5万元

(5)、境内所得还原：74/(1-7.5%)=80万元，纳税影响：+6万元

境外所得还原：纳税影响：+24万元

国债利息：纳税影响：-3万元

(6)、补贴收收：-17万元，计入应税所税，不用管它

(7)、纳税影响：直接捐赠+ 6万元；行政罚款+2万元

(8)、计税工资：960*100*12=115.2万元，多列84.8万元，纳税影响：+84.8

工会：无专用收据不得列支，纳税影响：+4万元

福利多列支：28-115.2*0.14=11.872纳税影响：+11.87万元

教育费多列支：3-115.2*.015=1.272纳税影响：+1.27万元

调整所得额：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99

(9)、没有限制捐赠的，省了一步

再扣R&D费用：今年实际发生12万元，超过上年的10%，加计扣除50%，纳税影响：-6万元

(10)、到了这，计税依据就成了604.99-6=598.99

(11)、计算应纳税额：598.99*33%=197.67

(12)、境内所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5

境外所得的扣除限额：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除

(13)、应交所得税=197.67-28.5-19.8=149.37

10.某国有生产企业成立于1994年1月。191月，又与外商共同投资成立一中外合资经营企业（设在经济特区，主营货运业务，当年盈利，免征地方所得税。除了19未分配利润外，其余年份均按当年税后利润进行分配）。该国有生产企业历年生产经营的盈亏和从合资企业分得的投资收益情况如下：

年份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

利润（万元） -20 28 35 60 -100 30 180 360

投资收益（万元）－－ 10 － 37 27.75 92.5 85

要求：计算1994年至2001年累计应纳企业所得税

答案：（1）应纳税所得额860.97万元（2）应交所得税 284.12万元（3）补缴37.12万元

1，接受捐赠的小轿车在处置时交税，

2.转让房屋的净收益=46-80-45-1=12，应调增应纳税所的12万

应交营业税=48*0.05=2.4。应调减应纳税所的额2.4

3.自制产品分配股利，同时要确认转让收益，20-15=5，调增纳税所的5万

自制产品对外分配股利，视同销售，应交增值税=23.4/1.17*0.17=3.4

4.无赔偿款优待金应计入纳税所的，应调增纳税所的2万

5物资及现金的溢余应计入所的，应调增纳税所的4万

6.逾期包装物押金应计入纳税所的。3.51/1.17=3万，应调整应纳说所的额3万

包装物押金应交增值税=3.51/1.17*0.17=0.51

交城建税教育附加税=（2.4+3.4+0.51）*0.1=0.631

（2）1.发生修理费用应计入办公楼的成本中，不准在税前扣除，应调整应纳税所的额40万

2.借给其他企业资金20，无法收回不准予在税前扣除，请调增应纳税所的额20

3.支付给购货方的回扣15万不准予在税前扣除，应调增应纳税所的额15

4.支付给工会联合会的会费可以在税前扣除

5资助所属科研机构的科技开发费10万不准予在税前扣除，应调增应纳税所的10

6支付给关联企业的管理费3万不允许在税前扣除，应调增应纳税所的额3

7.20的亏损应在税前扣除50万

应纳税所的额=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97万

应纳税=860.97*0.33=284.12万

补交所的税=284.12-247=37.12万

14.某城市酒厂为VAT一般纳税人，主要生产经营的品种为：用外购玉米生产的白酒（甲牌），含税售价42120元/吨，销售成本价14500元/吨；用外购粮食白酒生产的白酒（乙牌），含税售价58500元/吨，销售成本价20000元/吨；以自产白酒连续加工成的药酒，含税售价36.27元（包括酒瓶含税售价1.17元）/瓶（500克），销售成本价10元/瓶。2001年发生如下业务：

（1）向种植者处收购玉米，已验收入库；开具的收购凭证上注明的收购金额2000000元；支付运杂费，取得运输企业的货票上注明的运费100000元、铁路建设基金5000元、装卸搬运费30000元和保险费4000元。

（2）从废旧物资经营单位购入酒瓶100000只，已验收入库；取得普通发票上注明的销售价格为50000元。

（3）购入已税粮食酒精100吨，已验收入库；取得VAT专用发票上注明的价款1000000元，VAT170000元。

（4）向农民收购中药，已验收入库；开具的收购凭证上注明的收购金额1200000元，收购环节交纳并负担的农林特产税120000元。

（5）共生产甲牌白酒140吨，110吨销售，30吨用于连续生产药酒80000瓶并全部销售；生产乙牌白酒120吨，全部销售，另收取代垫运费80000元（运输企业开给购货方的货票已转交给购货方）。

（6）生产乙牌白酒共耗用外购粮食酒精成本900000元

（7）营业费用200000元（其中甲牌白酒广告费80000元），管理费用600000元（其中业务招待费100000元），财务费用20000元。

（8）营业外支出50000元，为提取的无形资产减值准备金。

（9）已在成本费用中列支的工资总额未超过计税工资总额。

要求：计算全年应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税。

标准答案：（1）VAT 1600450元（2）消费税 3380000元（3）城建税 348631.5元（4）教育费附加 149413.5元（5）所得税993179.55元

千叶莲的.做法：

销项税=（42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120）*0.17=211.48万

进项税=200*0.1+（10+0.5）*0.07+5*0.1+17+（120+12）*0.1=51.44万

增值税=211.48-51.44=160.045万

（2）消费税=（110+120）*2000*0.5=23

从价= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8

但我认为从价

= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334，

原因：我认为自制白酒生产的药酒的税率应该是25％，但是找不到理论上的根据。

（3）城建税、教育费附加=（160.045+23+273.8）*0.1=45.6845

（4）总收入=3960000+2480000+6000000=1244万

成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5

准予扣除的税金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845

营业费用中，白酒的广告费用不的扣除

营业费用准予扣除20-8=12

业务招待费用准予扣除的=1244*0.05=6.22万

管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万

准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万

营业外支出中的减值准备不得在税前扣除

应纳税所的额=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855

所的税=351.2855*0.33=115.9242

（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）

（2）消费税=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000

（3）城建税、教育费附加：（1600450+3380000）=498045

（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5

营业费用中，白酒的广告费用不的扣除

营业费用准予扣除20-8=12

业务招待费用准予扣除的=1244×0.05=6.22万

管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万

准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万

营业外支出中的减值准备不得在税前扣除

应纳税所的额=………=3009635

所的税=3009635×0.33=993179.55

15.某国有生产企业2000年上缴企业所得税50万元。2001年企业所得税年度纳税申报表（简化）已填制部分内容。经审核，所填金额符合财务会计制度的规定。

要求：根据申报表已填制内容和表后补充资料，分析计算并填制完成剩余未填行次的内容。

单位：元

行次项目金额

1 销售（营业）收入 27000000

2 特许权使用收益 0

3 投资收益 1160000

4 其他收入 200000

5 收入总额合计（1+2+3+4） 28360000

6 销售（营业）成本 19600000

7 销售税金及附加 1500000

8 期间费用合计（9+……+22） 6171400

9 其中：工资薪金 2000000

10 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 350000

11 固定资产折旧 450000

12 无形资产、递延资产摊销 85000

13 研究开发费 120000

14 利息支出 200000

15 上缴总机构管理费 600000

16 业务招待费 155000

17 税金 35400

18 增提坏帐准备金 15000

19 社会保险缴款 1800000

20 广告支出 145000

21 捐赠支出 20000

22 其他扣除费用项目 196000

23 纳税调整前所得（5-6-7-8） 1088600

24 加：纳税调整增加额

25 减：纳税调整减少额

26 纳税调整后所得（23+24-25）

24-25）

27 减：弥补以前年度亏损 0

28 减：免税所得（29+30+31）

29 其中：国债利息所得 0

30 免于补税的投资收益

31 免税的技术转让收益 0

32 应纳所得税（26-27-28）

33 适用税率 33％

34 应缴所得税（32×33）

35 减：期初多缴所得税 -23000

36 已预缴的所得税 300000

37 应补税的境内投资收益的抵免税额

38 应补税的境外投资收益的抵免税额 0

39 经批准减免的所得税额

40 应补（退）的所得额（34-35-36-37-38-39）

补充资料：

（1）其他收入包括罚款收入50000元和应债权人缘故确实无法支付的应付款项150000元。

（2）计入成本费用并发放的工资总额8000000元（其中在期间费用中列支2000000元）；计提职工福利费、职工教育经费和职工工会经费1400000元（其中在期间费用列支350000元）。当地政府规定每月计税工资960元/人，平均任职及雇佣员工500人。

（3）年初坏帐准备金余额20000元，年末应收帐款余额5000000元。

（4）2月10日经营性租入的固定资产，从次月起计提了折旧（原值500000元，残值率5％，使用年限）

（5）利息支出：在建工程结转应负担的银行长期借款利息80000元；生产经营需要向银行借款支付利息110000元；其他银行费用10000元。

（6）捐赠支出：系直接捐赠给某高校贫困生现金20000元

（7）其他扣除费用项目中有行政罚款15000元，税收滞纳金5000元。

（8）投资收益包括银行存款利息60000元，从甲企业分得利润335000元（已按33％税率纳税），从乙企业分得利润510000元（已按15％税率纳税）。

（9）上年实际发生研究开发费90000元

（10）当年经批准用自筹资金投资技术改造项目，进口国外设备原值2000000元，购入国产设备原值1000000元。

我做的答案：

A、多列支的工资费用：8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,纳税调整增加2632000

B、多提的坏账准备金：500*0.005-2-1.5=1万元，纳税调整增加额10000

C、经营租入的固定资产，不准提折旧，500000*(1-5%)/120*10＝39583.33纳税调整增加额39583.33

D、在建工程应负担的利息不应计入损益，纳税调整增加额80000

E.直接捐赠不准列支，纳税调整增加额20000

F.行政罚款、税收滞纳金不准列支，纳税调整增加额20000

G.总机构管理费不得税前列支，600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02＝39100，纳税调整增加额39100（为什么没有银行存款利息收入的60000，我无法理解，这只是碰对答案了）******是不是理解成应计入财务费用，而不作投资收益？

H.业务招待费超标准列支：155000-27000000*0.003+30000=44000纳税调整增加额44000

24行增加额合计=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2804683.33

25行：研发费120000，上年90000，增加>10%，所以应加计扣除50％，纳税调整减少额60000

26行： 3913283.33

30行：已经按33%纳税的，不用再交了，335000/(1-33%)=500000

32 3413283.33

33 33％

34 1126383.5

35 -23000

36 300000

37行：510000/(1-15%)*15%=90000

38 0

39 400000

359383.5

几个简单的，就不用再一一列出了吧

（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）

24行增加额合计=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2884683.33

16.某城市一从事房地产开发的外商投资企业，成立于1997年。成立当年亏损，次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润。2001年发生业务如下：

（1）开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议，规定按境外别墅的实际销售收入支付18％的手续费。别墅全部在境外销售后，该企业收到境外企业扣除手续费后的余款4100万元。手续费计入营业费用。

（2）开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售，取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元（并按规定预缴了所得税）。

（3）开发一商住楼项目，尚未全部完工，经批准预售，取得预收款1000万元。

（4）上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。

（5）全年发生的营业费用为1100万元（其中广告费100万元；境外代销别墅手续费900万元），管理费用500万元（其中交际应酬费120万元；总机构管理费50万元；总机构特许权使用费10万元；职工福利费类支付120万元），财务费用300万元。

（6）接受非货币性资产捐赠，市价15万元；接受现金捐赠10万元；逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。

（7）通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元

（8）已列支成本、费用的工资总额1000万元，并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。

（9）经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。

要求：计算该外商房地产企业全年应缴营业税、城建税、教育费附加和所得税（地方所得税3％）

注：当地税务机关规定的房地产预计利润率为10％。

Mhsu的做法(讨论稿)

1 营业税=（4100/82%+6000+4000）*5%=600

2 土地增值税：

别墅=（5000-4400）*30%=180

高标准住宅=（8000-7600）*30%=120

合计纳税=180+120=300

3 预缴所得税=6000*10%*33%=198

4 会计利润=（5000+8000）-7500-（600+300）-1100-500-300+15+10+5-80=2650

（NOTE：商住楼不符合销售收入实现的四个条件，故不计入）

5 调整项目

（1）别墅手续费调增=900-5000*10%=400

（2）交际应酬费调增=120-（13000*0.005+2.5）=52.5

（3）总机构管理费调增=50（条件不全）

（4）总机构特许权使用费调增=10

6 应纳税所得额=2650+400+52.5+50+10=3162.5（不知怎的和答案相差100？）

7 应纳所得税=3162.5*33%+1000*10%*33%=1076.63

8 应补缴所得税=1076.63-198=878.63

帮主的做法：(讨论稿)

营业税：4100/(1-18%)*5%+8000*5%+1000*5%=700万元

预缴所得税：6000*33％=198万元

土地增值税：(5000-4400)*30%+(8000-7600)*30%=300万元

城建+教育附加：涉外企业，免

会计利润：

4100/(1-18%)+8000+1000-7500-300-1000*(1-10%)-700-1100-500-300+15+10+5-80=2650

境外代销手续超支：900-4100/(1-18%)*10%=400

交际应酬费限额：120-(14000*0.005+2.5)=47.5

支付给总机构的特许权使用费不准扣除。+10

应纳税所得额：2650+400+47.5+10=3107.5万元

应交所得税：3107.5*(30%+3%)=1025.48万元

应补缴的所得税：1025.48-198=827.48万元

（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）

1 营业税=（4100/82%+8000）×5%=650

2 土地增值税：

别墅=（5000-4400）×30%=180

高标准住宅=（8000-7600）×30%=120

合计纳税=180+120=300

3 预缴所得税=6000×10%×33%=198

4 会计利润=（5000+8000）-7500-（650+300）-1100-500-300+5-80=2575

（NOTE：商住楼不符合销售收入实现的四个条件，故不计入）

5 调整项目

（1）别墅手续费调增=900-5000×10%=400

（2）交际应酬费调增=120-（13000×0.005+2.5）=52.5

（3）总机构管理费:不用调.

（4）总机构特许权使用费调增=10

(5)接受非货币性资产捐助15

(6)接受现金捐赠10

6 应纳税所得额=2575+400+52.5+10+15+10=3062.5

7 应纳所得税=3062.5×33%+1000×10%×33%=1043.63

8 应补缴所得税=1043.63-198=845.63

17.某经济特区一生产性外商投资企业，成立于1992年8月18日，投资期限，历年经营情况如下（附表）：

年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

利润 8 -28 15 25 150 100 180 250 170 600

生产收入比重％－ 80 90 90 45 60 80 90 75 90

出口产值比重％－－ 10 25 40 50 60 72 48 90

另外：（1）自1997年起，该企业被有关部门认定为“产品出口企业”

（2）免征地方所得税

（3）该企业选择从1993年起享受税收优惠政策。

要求：（1）计算该企业1992年至2001年累计应纳所得税

（2）如果该企业自1997年起被认定的是“先进技术企业”而非“产品出口企业”，其他条件不变，计算该企业1992年至2001年累计应纳所得税。

帮主做的答案，(已经与原答案完全对上)

（1）产品出口企业：

1992年：8*15%=1.2万元

1993年：免税第一年，不征

1994年：免税第二年，不征

1995年：减半第1年：(25+(15-28))*15%/2=0.9 万元

1996年：减半第2年：150*15%=22.5万元（比重未过半，不享受减免优惠）

1997年：减半第3年：100*15%/2=7.5万元

：未达到70％：180*15％=27 万元

：出口比例达到70％：250*10％= 25 万元

2000年：未达到70％：170*15％=25.5 万元

2001年出口比例达到70％：600*10％=60万元

（2）“先进技术企业”

1992年-1997年同“产品出口企业”

98-2000：延长3年减半征收期

19：180*10％=18万元

19：250*10％=25万元

2000年：170*10％=17万元

2001年：期满，再没有任何优惠条件了：600*15％=90万元

18.某设在经济特区的生产性外商投资企业（下称甲企业），1991年10月1日开始筹建，期间取得非生产性经营所得10万元。1992年1月1日正式营业，经营期30年。当地政府规定地方所得税按3％征收。历年经营情况如下：

单位：万元

年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

所得额 -50 40 80 150 280 350 500 670 500 450 700

再投资额－－－ 60 － 100 － 200 －－ 200

（1）表中“再投资额“均源于当年甲企业的税后利润。除1995年外，中方占再投资额的50％

（2）1995年和1997年，甲企业再投资的对象为设在经济特区的一从事娱乐业的外商投资企业；1999年和，甲企业再投资的对象为设在浦东新区的一生产性外商投资企业（成立于1999年，当年和次年被认定为“先进技术企业“，但2001年起，经考核被撤销”先进技术企业“资格）.上述再投资企业的经营期均为8年。

要求：（1）计算1991年至20累计应纳所得税

（2）逐年计算再投资应退税额。

做税法综合题的小经验：

看到题时，先不要一头先扎进去见数就算，这样往往容易顾此失彼。

一定要先审题，看看都涉及到什么税，都有哪些税收优惠，拿铅笔都标在题上，这样再做题的时候就不会顾了东顾不了西了。

不多废话了，以下是我做的答案，已经与原答案完全对上：

1991年，因为在筹建期间，不存在第1个获利年度的选择问题，所得要纳税10*（15％+3％）=1.8万元

1992年至1993年亏损，不征所得税

1994年：第1个获利年度，免

1995年：第2个获利年度，免

1996年：减半。280*(15%/2+3%)=29.4

1997年：减半。350*(15%/2+3%)=36.75

1998年：减半。500*(15%/2+3%)=52.5

1999年：670*(15%+3%)=120.6

2000年：500(15%+3%)=90

2001年：450(15%+3%)=81

2002年：700(15%+3%)126

退税问题：

1995年：免税，就不用说退不退了

1997年应退：100*50%/[1-(15%/2+3%)]*7.5%*40%=1.68万元

1999年应退：200*50%/[1-(15%+3%)]*15%=18.29万元

2001年应缴回已退额18.29*60%=10.98万元

2002年应退200*50%/[1-(15%+3%)]*7.5%*40%=7.32万元

19.某外国企业在我国境内设立一分支机构（非投资性企业），2001年取得下列所得：

（1）从事生产经营活动取得利润20万元

（2）将本机构财产租赁给境内企业使用取得租金收入50万元，相关费用、税金5万元。

（3）本机构自有资金存款利息收入5万元。

（4）将自己拥有的专有技术提供给境外企业使用，取得使用费净收益（税后）40万元（境外已纳所得税10万元）。

（5）为境外总机构代收其在境内转让房屋收入500万元，汇往境外，相关凭证注明的房屋原价为450万元。

（6）将代为收取的境外总机构转让其所持有的境内外外商投资企业股权收益200万元，汇往境外。

要求：计算该机构应纳（应代扣代缴）所得税。

正确答案：

应纳所得税=(20+50-5+5+40)*33%=36.3万元

应代扣代缴（预提所得税）(500-450+200)*20%=50万元

20.某设立在经济特区的外商投资企业，生产经营化妆品。1996年5月18日成立，当年盈利。当地政府规定免征地方所得税。2001年全年有关经营情况如下：

（1）销售化妆品含税收入1638万元；10月31日转让商标权收入80万元（该商标权于1999年11月1日以90万元购入，期间按10年摊销费用）。

（2）外购已税化妆品取得VAT专用发票上注明的价款500万元，VAT85万元；支付相关运杂费取得运输企业货票上注明的运杂费12万元（其中包括保险费2万元，铁路建设基金1万元）；外购其他原材料取得普通发票的金额93.6万元。以上货物均已到货。

（3）生产领用化妆品成本520万元

（4）销售化妆品结转的营业成本650万元；营业费用100万元（其中广告费40万元）；管理费用200万元（其中：交际应酬费26万元，资助给本企业投资的科研机构的研究开发费15万元、职工福利类支出30万元）；财务费用20万元（全部为生产经营所需向银行借入的借款利息）

（5）通过非盈利的社会团体捐赠给贫困地区现金捐款38万元；税收滞纳金1万元；合同违约金2万元。

（6）国库券利息收入5万元；从境外分支机构分得税后利润76万元（已在境外按25％税率纳税）；直接出借给其他企业资金所取得的利息收入10万元。

<帮主注：境外分回税后利润可能给错了，应是75，这样做下来，才与标准答案一致>

（7）已在成本、费用中列支的工资总额为200万元；按规定计提了职工工会经费4万元，职工教育经费3万元。

要求：计算该企业应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和所得税。

我做的答案：

VAT：1638/1.17*17%-85-(12-2)*7%=152.3 与标准答案完全一致

消费税：1638/1.17*30％-520*30％=264 与标准答案完全一致

营业税：80*5％+10*7％=4.7万元与标准答案完全一致

以下是所得税的计算：

会计利润：1638/1.17-650-264+(80-90*(1-2/10)-4.7)-100-200-20-38-2+5+10=144.3

交际应酬费超标：26-(1400+80)*0.005=18.6

资助关联科研机构的研究开发费不得列支：15万元

福利费开支超标：30-200*14％=2

应纳税所得额：144.3+18.6+15+2=179.9

所得税额：179.9*15%=26.99

境外补税：76/(1-25%)*(33%-25%)=8.11

应交：26.99+8.11=35.10万元。标准答案应纳所得税 34.99万元

21.张某为企业总经理，实行年薪制。2001年收入情况如下：

（1）1至12月每月基本收入1500元

（2）因成绩突出，上级以股份形式奖励企业部分量化资产10万股，每股1元

（3）12月，根据经营业绩，得到效益收入36000元

（4）年终利润分配，每股分配红利0.10元

（5）受聘某高校兼职教授，上半年每月四次到该校上课，每次报酬500元

（6）应出版社之约，对某专著审稿，取得收入5000元

（7）为某单位提供技术服务和帮助，取得收入28000元

要求：计算该个人全年应纳个人所得税。

我做的答案：(结果与标准答案完全相符)

（1）工资：[(1500-800)*10%-25]*12=540

（2）奖股：免税

（3）计算年薪：{[(36000+1500*12)/12-800]*15%-125}*12-540=4620

（4）股利：100000*0.10*20%=2000

（5）上课：(500*4-800)*20%*6=1440

（6）审稿：5000(1-20%)*20%=800

（7）技术服务28000(1-20%)*30%-2000=4720

1-7合计：14120

22.投资者A、B、C、D、E五人投资成立一合伙制企业，注册资本为30万元，各合伙人的投资比重依次为35％、25％、20％、15％、5％。合伙协议约定，年终利润分配按投资比重确定。2001年该企业全年生产经营和其他所得20万元。

要求：（1）计算该企业全年应纳个人所得税

（2）如果合伙协议未明确利润分配办法（分配比例），计算该企业全年应纳个人所得税。

我做的答案：(结果与标准答案完全相符)

（1）

A、200000*35％*35％-6750=17750

B、200000*25％*35％-6750=10750

C、200000*20％*30％-4250=7750

D、200000*15％*30％-4250=4750

E、200000*5％*10％-250=750

以上A-E合计：41750元

（2）(200000/5*30%-4250)*5=38750 元

23.陈某作为投资者，分别在甲、乙、丙三地依次注册登记A、B、C三个个人独资企业。2001年，B、C两企业分别确认的应纳税所得额为3万元和4万元。A企业（主营餐饮）2001年主营业务收入400万元，主营业务税金及附加22万元，主营业务成本250万元，营业费用和管理费用60万元。已在成本费用中列支的部分项目如下：

（1）从业人员（40人）工资薪金72万元，陈某工资6万元，计提职工福利费、工会经费和职工教育经费共13.65万元，计税工资每人960元/月。

（2）陈某本人生活开支3万元

（3）广告费7万元，业务宣传费2万元，业务招待费12万元。

（4）直接捐助给某重点中学现金6万元

要求：计算陈某全年预缴和次年汇算清缴应补（退）个人所得税

注：地方税务机关规定，投资者费用扣除标准按个人所得税“工薪所得”（每月800元）计算。

我做的答案：(讨论稿)

B企业预缴：30000*30%-4250=4750 (与标准答案完全相符)

C企业预缴：40000*30%-4250=7750 (与标准答案完全相符)

A企业：

会计利润：400-22-250-60=68万元

业主工资：不准列支：+6万元

工资超支：72万元-960*40*12=25.92万元

不得计提福利费等：+13.65万元

生活支出：+3万元

广告、业务宣传费超支：7+2-400*2%=1万元

招待费超支：12-400*0.005=10

直接捐赠，不得列支：+6

应纳税所得额：133.57万元标准答案是1245460元

A应就地预缴所得税：(133.57+800*12/10000)*35%=47.09万元标准答案是429161

这都算不对，以下简单地按金额比例分配问题，先不用说了吧：

这是标准答案的后几步：

（4）年终汇算清缴个人所得税 453661元

（5）分摊各企业应纳个人所得税

A:429520.19元 B:10346.06元 C:13794.75元

（6）各企业应补个人所得税

A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元

--------尚未提供标准解答，可能网友lizhiman(上海Q:22355623)给漏了

24.某研究所资深研究员胡教授2001年收入如下：

（1）“兼职收入”栏：1至2月份，受聘为某单位讲课，每月四次，每次800元；7月份，参与某单位一技改项目的咨询得到的收入。

（2）“其他收入”栏：五月份，国家发行的金融债券的利息收入；六月份，中奖收入（已扣除通过政府机关捐助给贫困地区的款项20000元）；10月份，报刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，国家科技部给予的科学进步奖；12月份，2000年12月份存入银行的一年期储蓄存款利息。

（3）“境外收入”栏：3月份，从A国取得的稿酬；4月份，从A国取得的特许权使用费；8月份，从B国取得的外国企业年终分配的红利。该个人2000年在A国演讲报告取得收入30000元，在A国已纳税5300元。

单位：元

月份基本工资职务津贴资料费月度奖金特殊津贴年终奖金工薪小计兼职收入其他收入境外收入/已在境外纳税

1 1600 500 300 500 －－ 2900 3200 －－

2 1600 500 300 500 －－ 2900 3200 －－

3 1600 500 300 500 －－ 2900 －－ 20000/2000

4 1600 500 300 500 －－ 2900 －－ 30000/4000

5 1600 500 300 500 －－ 2900 － 5000 －

6 1600 500 300 500 －－ 2900 － 20000 －

7 1800 600 300 500 －－ 3200 4500 －－

8 1800 600 300 500 D － 3200 －－ 4000/1000

9 1800 600 300 500 －－ 3200 －－－

10 1800 600 300 500 －－ 3200 － 1500 －

11 1800 600 300 500 －－ 3200 － 3000 －

12 1800 600 300 500 10000 6000 19200 － 2000 －

合计 20400 6600 3600 6000 10000 6000 52600 10900 31500 54000/7000

要求：计算该个人全年应纳个人所得税（不考虑该个人应上缴并负担的四项社会保障缴款）。

我做的答案：(讨论稿)

1月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670

2月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670

3月份：(2900-800)*15%-125+20000*(1-20%)*14%-2000=430

4月份：(2900-800)*15%-125+30000*(1-20%)*30%-2000-4000=1390

5月份：(2900-800)*15%-125=190

6月份：(2900-800)*15%-125+(20000+20000)*(1-30%)*20%=5790

7月份：(3200-800)*15%-125+4500*(1-20%)*20%=955

8月份：(3200-800)*15%-125=235

9月份：(3200-800)*15%-125=235

10月份：(3200-800)*15%-125+(1500-800)*14%=333

11月份：(3200-800)*15%-125=235

12月份：(3200-800)*15%-125+6000*20%-375+2000*20%=1460

以上12个月相加为：12593 标准答案是12093，暂不明所以

（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）

(1)工薪所得:

[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375

(2)研究院特殊津贴10000元免税

(3)兼课: (3200-800)×20%*2=960

(4)咨询:4500*(1-0.20)*0.20=720 (5)金融债券利息免税

(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600 [捐赠限额=(20000+20000)*0.30=12000<20000]

(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98 (8)科技部奖金免税

(9)储蓄存款:2000*0.20=400

(10)A国抵扣限额=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A国未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],应补缴个人所得税=7040-6000-100=940;

B国抵扣限额=4000*0.20=800<1000,不补税.

(11) 合计应纳个人所得税=3375+960+720+5600+98+400+940=12093

----------帮主注：这个国外所得补税的，我实在看不明白

25.M国（协定国）约翰先生2001年1月1日（初次）入境，受聘担任境内一中外合资企业的外方技术人员（非董事和高层管理人员）。当年整个2月份在境外述职，其余时间均在境内。根据聘用协议，境内合资企业每月支付薪金30000元（12月份另得到年终加薪30000元）；合资企业的境外总机构每月支付薪金50000元。此外，约翰当年还取得以下收入：

（1）在境内出版专著，出版社支付的稿酬40000元

（2）接受境内某单位一次法律咨询，收入5000元

要求：计算约翰先生全年应纳个人所得税。

视野网友Mutou做的答案：(与标准答案已经完全一致)

A、工资薪金所得：[(30000+50000-4000)*35%-6375]*11=222475

B、2月份境内工资：(30000-4000)*25%-1375=5125

C、年终加薪：30000*25%-1375=6125

D、稿酬：40000*(1-20%)*14%=4480

E、咨询：5000*(1-20%)*20%=800

以上五项相加：239005

26.某原油开采企业2001年5月发生以下业务：

（1）开采原油10000吨，当月销售6000吨，加热、修井使用500吨，加工使用1000吨，出口1500吨；

（2）与原油同时开采天然气5000千立方米，当月销售4000千立方米，自己使用400千立方米；

（3）进口原油5000吨，当月销售3500吨；

（4）与外国投资者合作开采天然气10000千立方米，当月在国内销售1000千立方米，自己使用200千立方米。

要求：计算该企业当月应纳的资源税额（原油资源税每吨20元，天然气每千立方米10元）

我的做法：(结果与标准答案已经完全一致)

原油应纳资源税：(6000+1000+1500)*20=170000元

天然气应纳资源税：(4000+400)*10=44000元

27.某市企业某月进口化工原料（完税价格20万元）委托某县加工厂应税消费品，支付加工费5万元，企业收回后全部销售，取得销售收入（不含税）45万元。

要求：（1）计算加工厂应代缴和应缴纳的城市建设维护税

（2）计算企业应缴纳的城市维护建设税。（关税10％，消费税率30％）

我的做法：(与标准答案已经完全一致)

进口原料计税价格：20+20*10％=22万元

（1）加工厂方面：

自营委托加工应交的VAT：5*17%=0.85万元

自营委托加工业务的城建税：0.85*5%=0.04万元

代收代缴消费税：(22+5)/(1-30%)*30%=11.57万元

代收代缴的城建税：11.57*5%=0.58万元

（2）委托单位：

VAT：45*17%-22*17%-5*17%=3.06万元

应纳城建税：3.06*7％=0.21万元

28.某盐场2001年初盐滩专用地10万平方米，办公及生活用地2万平方米。7月1日，盐场新征用土地5万平方米用于建造加工车间。盐场当年销售自产液体盐5万吨；将自产液体盐2万吨加工成固体盐0.5万吨，当年销售了其中的0.4万吨。另外，盐场当年外购了液体盐1万吨，当年将其中0.8万吨加工成固体盐0.2万吨全部销售。

要求：（1）计算盐场2001年应该缴纳的资源税

（2）计算盐场2001年应该缴纳的城镇土地使用税。

（固体盐的资源税每吨20元，液体盐每吨4元，土地使用权每平方米2元）

我的做法：(与标准答案已经完全一致)

应纳资源：5*4+0.4*20-0.8*4+0.2*20=28.8万元

应纳城镇土地使用税：2*2+5*6/12*2=9万元

29.某市生产企业2001年共占用土地5000平方米，其中市区土地2000平方米，郊区土地3000平方米。企业利用郊区土地从事渔业和农副产品加工，渔业占用土地1500平方米，农副产品加工占用土地1000平方米，生活及办公占用土地500平方米。企业利用市区土地自行新建房屋并于2001年3月建成，由在建工程转入固定资产原值1500万元。企业还拥有使用其他房产（年初共计房产原值5000万元），10月1日，企业将其中一部分房产（共计房产原值1000万元）用于出租，取得10－12月份的租金30万元。

要求：（1）计算企业2001年应缴纳的城镇土地使用税；

（2）计算企业2001年应缴纳的房产税。（城镇土地使用税：市区为8元/平方米，郊区为6元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20％）

我的做法：(与标准答案已经完全一致)

应纳土地使用税：2000*8+(1000+500)*6=25000元

应纳房产税：(150*9/12+5000-1000*3/12)*(1-20%)*1.2%+30*12%=60万元

30.某企业2001年拥有和使用车辆情况如下：

（1）拥有机动载货汽车10辆，每辆净吨位10吨。其中，5辆带有挂车（每辆净吨位为5.8吨）；1辆年初已向交通航运管理机关上报全年停运；1辆出租给A公司使用，租赁协议中未商定由谁缴纳车船使用税。

（2）拥有拖拉机10辆用于从事运输经营业务，所挂拖车的净吨位为4.3吨。其中4辆专门用于农业生产。

（3）拥有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客坐位8人，载货净吨位4吨。

要求：计算该企业应缴纳的车船使用税。（该地规定车船使用税税额如下：机动载货汽车每吨税额40元，乘人汽车10座以下每辆200元）

我的做法：(与标准答案已经完全一致)

（1）应纳车船使用税：（10-1-1）*10*40-6*5-0.7-40=4040元

（2）应纳车船使用税：（10-4）*4.5/2*40=540元

（3）应纳车船使用税：200/2+4*40=260元

31.某市某烟厂2001年8月向农业生产者收购一批烟叶，支付收购价款50000元，

当月委托某县加工厂为其加工成烟丝。双方签订的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费7000元、加工厂代垫辅助材料价款4000元。

烟厂收回加工好的烟丝后，全部加工成白包卷烟12箱，每箱生产成本主管税务机关核定为8000元。

当月，烟厂将11箱白包卷烟与本市某服装厂交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。

双方签订的易货合同上注明，服装每套作价750元。

要求：（1）计算加工厂当月应代缴的消费税、城建税和应缴纳的VAT、城建税、印花税；

（2）计算服装厂当月应缴纳的VAT、城建税和印花税；

（3）计算烟厂当月应缴纳的消费税、VAT、城建税和印花税。

（加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，卷烟的成本利润率为10％，烟丝的消费税税率为30％。税务机关核定卷烟的印花税按照其组成计税价格计算。）

解答如下：(网友typlxf做的答案，结果与标准答案完全一致)

烟厂购进烟叶的进项：50000*10%=5000

烟叶成本：50000-5000=45000

（1）加工厂代收代缴消费税=(45000+7000+4000)/(1-30%)*30%=24000

代收代缴城建税=24000*5%=1200

加工厂自营应交的VAT：(7000+4000)*17%-470=1400

应纳城建税1400*5%=70

应纳印花税：(7000+4000)*0.0005=5.5

（2）服装厂：VAT：750*250*17%-575=31300元

城建税：31300*7%=2191

印花税：[750*250+8000*（1+10%）/（1-45%）*11]* 0.0003=109.05

（3）烟厂：VAT：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*17%-5000-650-(7000+4000)*17%=22400

消费税：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*45%+11*150-24000=56850

城建税：(22400+56850)*7%=5547.5

印花税：=[8000*(1+10%)/(1-45%)*11+750*250]*.0003+(7000+4000)*0.0005=114.55

32.个人张某2001年拥有和使用的房产情况如下：

（1）将1999年8月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2001年2月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；

（2）将一套三居室的住房出租，2001年共取得租金2.4万元；

（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格45万元），支付差价25万元；

（4）参加一项有奖竟猜活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）

要求：分别计算该个人在2001年应该缴纳的营业税、房产税、契税和个人所得税、（当地核定的契税税率为3％）

答案：(参考毒蝎、2000fox的意见，结果与标准答案已经完全一致)

应纳营业税：售房(480000-400000)*5%+出租24000*3%=4720元

应纳房产税：24000*4％=960

应纳契税：(400000++250000+150000)*3%=24000

应纳个人所得税：

(500000-350000+480000-400000+150000)*20%+(24000/12-800)*12*20%=78880

33.某进出口公司从美国进口一批货物，该批货物的美国口岸离岸价格为500万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费用共计50万元；在采购过程中，向境外采购代理人支付佣金4万元，向卖方支付佣金5万元；为方便在境内使用，还向境外支付与该批进口货物有关的专有技术和资料费用为5万元和货物安装、调试以及技术指导费3万元。海关核定该批货物适用的进口关税税率为20％。

要求：计算进出口公司应缴纳的进口关税。

根据规定,向境外采购代理人支付佣金4万元、货物安装、调试以及技术指导费用3万元可以不计入完税价格。所以：应纳关税=（500+50+5+5）*0.20=112（万元）

34.为避免我国对原产于B国货物过高的关税，某市中外合资经营企业与境外A国某公司签订一项购销协议，由该公司从B国进口一批化妆品，并以进行加工过的名义销售给中外合资经营企业，合资企业将其进一步加工后在国内销售。境外A国公司的化妆品进口成本为80万元，加工后售于境内中外合资经营企业的成交价格为100万元。化妆品报关到岸后，中外合资企业申报的完税价格为110万元。经海关审查，中外合资企业申报的完税价格未包括运费和保险费，中外合资企业解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定因此未申报。海关对此依法调整征税后对进口化妆品予以放行。化妆品运抵企业所在地并验收入库，企业支付境内运输费用2万元。该批进口化妆品的80％部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得销售额230万元。根据海关有关规定，进口原产地为A国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为20％；进口原产地为B国的化妆品，进口之日适用的关税税率为30％；化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的5％；化妆品国内消费税税率为30％；企业留抵的VAT进项税余额为0.55万元。

要求：（1）计算中外合资企业应该缴纳的关税

（2）计算中外合资企业应该缴纳的进口消费税和进口增值税

（3）计算中外合资企业国内销售化妆品应该缴纳的消费税和增值税

（1）运费=100*0.05=5（万元）

保险费=（100+5）*0.003=0.315

完税价格=110+5+0.315=115.315

由于(100-80)/100=0.20<0.30,根据规定,该项进口化妆品的原产地不能确定为A国,应确定为B国,所以,适用的关税税率为0.30,因此:进口关税=115.315*0.30=34.6

(2)进口消费税=(115.315+34.6)/0.7*0.3=64.25

进口增值税=(115.315+34.6+64.25)*0.17=36.41

(3)内销消费税=230*0.30-64.25*0.80=17.6

内销增值税=230*0.17-36.41-2*0.07-0.55=2

35.某市装璜公司2按规定期限向主管税务机关进行了纳税申报，其申报资料显示：2001年度营业收入2875000元，营业支出2562250元，并已按规定缴纳了营业税，所得税。2002年初，税务机关在税务检查中发现该企业通过采取在帐簿上多列支出，少列收入等手段隐瞒了实际收入和支出情况。经检查核实该公司2001年实际营业收入为2987500元，实际营业支出为2427125元。

请根据《税收征收管理法》的有关规定分析该企业存在的问题属于什么行为？应如何处理？

(1)属偷税行为.

(2)该公司偷税数额为:偷逃营业税=(2987500-2875000)*0.03=3375

偷逃所得税=[(2987500-2427125)-(2875000-2562250)-3375]*0.33=80602.5

实际偷税合计为:83977.5

(3)该公司2001年实际应纳税额:

应纳营业税=2987500*0.03=89625

应纳所得税=(2987500-2427125-89625)*0.33=155347.5

(4)偷逃比例:83977.5/(155347.5+89625)*100%=34.28%处罚请参考书.

36.2001年5月份X企业分立产生甲、乙两企业，X企业分立时欠税30万元，分立协议约定分立后的甲、乙企业各承担50％税款的偿还责任。2002年4月1日，税务机关对甲厂进行检查时，发现如下情况：

（1）2月份前甲厂变卖设备一台，得款25万元

（2）1月份前销售货物一批，与购买方丙协议货款于三个月后支付

（3）甲厂领导指使有关人员将当年的经营成果隐瞒不报

（4）甲厂2002年1月份的VAT税款5万元经县税务机关批准延期缴纳1月，但甲厂实际于2月25日交了5万元欠款；

（5）因做虚假广告3天前被工商部门查处，责令甲厂于10天内交罚款30万元，甲厂表示认罚。

于是，税务机关责令甲厂将当期应纳税款10万元连同分立前所欠税款30万元及滞纳金疑兵于4月15日交纳，并要求甲厂提供税务担保人。甲厂不服，认为X厂分立时立有协议，自己只需承担50％欠税责任；当期的10万元税款缴纳期未到，税务机关无权要求其提前缴纳。据此理由甲厂于4月16日向税务机关的上级提出行政复议申请。

税务机关见甲厂不服管理，于是决定对其罚款1万元并开具了《税务行政处罚事项告知书》，派人送达甲厂，并采取税收保全措施，将甲厂价值50万元的原材料封存起来；另又行使代为权，派人向欠款单位丙索取货款40万元以抵偿税款及1万元罚金款。

请按照《税收征收管理法》及税务行政法制的有关规定分析，甲厂存在哪些问题？税务机关采取的措施，做法是否妥当？

答案：甲厂存在的问题

（1）大额欠税时，处分大额资产或者不动产未向税务机关报告

（2）X厂分立前所欠税款，分立后应由分立企业承担连带责任，甲厂无权抗辩

（3）与税务机关在征纳税及滞纳金问题产生争议的，应先交税及滞纳金，然后在60天内向税务机关上级提出申请复议

（4）税款与工商部门处以的罚款应税款优先缴纳

税务机关措施，做法不当之处

（1）甲厂不能按期纳税，须经省级税务机关批准才能延期缴纳，在批准之前外，应另按日加收万分之五的滞纳金

（2）责令甲厂限期纳税的同时不能要求其同时也提供纳税担保。提供纳税担保须是甲厂在限期内有明显转移，隐匿应纳税商品，货物及其他财产迹象的，并且也须县以上税务局长批准才可实施。

（3）税务机关因甲厂违法而作出1万元以上的处罚时，没有告知其有举行听证的权利。

（4）代为权行使条件不符合要求，须过了还债期且甲怠于行使债权，税务机关才能通过法院以自己名义行使影响了纳税的那部分债权

（5）税收保全措施不当，超出了欠税额，且罚款不能同时进行。

于：注册税务师考试_考试大转贴于：注册税务师考试_考试大会计

篇2：注册税务师《税法一》试题

2001年注册税务师《税法一》试题

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1、1997年3月修订的《中华人民共和国刑法》，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为( )。

A.税收犯罪 B.税务犯罪

C.危害税收征管罪 D.涉税犯罪

2.某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了( )。

A.税收法律主义 B.税收公平主义

C.实质课税原则 D.法律优位原则

3.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为( )

A.2.4万元 B.5.5万元

C.1.9万元 D.1.6万元

4.构成税收实体法诸要素中的基础性要素是( ) 。

A.纳税人 B.课税对象

C.税率. D.纳税期限

5、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则。

6.甲汽车配件商店(小规模纳税人)2000年6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是( )。

A.1018.87元 B.720元

C.1080元 D.692.31元

7、某电视机厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视，不含税单价为 2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是( )。

A.35955元 B.35917.95元

C.35700元 D.4127.95元

8、某外贸公司2000年3月份购进及出口情况如下：(l)第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：8.30，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为( )。

A.15750元 B.17640元

C.1168.50元 D.15690元

9、甲机床厂1995年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台(其中20台为进料加工复出口的产品)，出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为50万元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额是( )。

A.35.12万元 B.92.10万元

C.99.60万元 D.68万元

10.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是。

A.视同国内企业销售，按照17%税率征收增值税

B.视同国内企业中标予以退税

C.视同国内企业中标予以免税

D.视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税

11.按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物“农机”的具体征收范围是指()。

A.森林砍伐机械 B.农用汽车

C.复式播种机 D.机动渔船

12.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C.装演公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

13.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是()。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

14.按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是()。

A.销售免税项目 B.销售不动产

C.将货物无偿赠送他人 D.将货物用于非应税项目

15.现行消费税的计税依据是指()。

A.含消费税而不含增值税的销售额

B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

16.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是()。

A.演员用的油彩

B.演员用的卸妆油

C.演员化妆用的头发漂白剂

D.演员化妆用的眉笔

17.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是()。

A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。

B.残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税率征税

18.某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为()。

A.0.6694万元 B.0.2550万元

C.0.3600万元 D.0.0544万元

19.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是()。

A.组成计税价格 B.销售全额

C.金银首饰的销售额 D.购销差额

20.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480万元(不含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是()。

A.121万元 B.111万元

C.129万元 D.120万元

21.按照现行消费税制度规定，卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，征税的方法是按()。

A.原销售价格征税

B.新的销售价格确定征税类别和适用税率征税

C.新的销售价格征税，但不相应提高征税类别和适用税率

D.原销售价格征税，差价按新税率征税.

22.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是()。

A.同类新金银首饰的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.同期新金银首饰的含税销售价格

23.下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是()。

A.金融机构销售支票 B.典当业销售死当物品

C.销售金银 D.邮政储蓄

24.王先生个人1999年11月5日以23万元购买一套普通住宅，2001年1月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为()。

A.1.15万元 B.1.5万元

C.0.35万元 D.0

25.某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为()。

A.建筑业一建筑 B.建筑业一其他工程作业

C.服务业一代理服务 D.服务业一其他服务

26.国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元;在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元;建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为()。

A.165万元 B.75万元

C.135万元 D.45万元

27.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算工程价款，则对乙公司应()。

A.免征营业税

B.按建筑业税目征收营业税：

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D.按销售不动产税目征收营业税

28.国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元;从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为()。

A.45万元 B.42万元

C.72万元 D.60万元

29.某展览馆2000年2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元，当地娱乐业营业税适用税率10%。该展览馆当月应纳营业税为()。

A.0.87万元 B.0.98万元

C.0.84万元 D.0.85万元

30.甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心 10万元。乙公司应纳营业税为()。

A.0.35万元 B.0.21万元

C.0.90万元 D.0.54万元

31.某典当行某月取得死当物品销售收入12万元，抵押贷款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为()。

A.2.96万元 B.1.85万元

C.2万元 D.1.25万元

32.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为()。

A.0.8万元 B.0.55万元

C.0.7万元 D.0.95万元

33.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为()。

A.不动产处置权转移的次日

B.不动产处置权转移的当天

C.不动产收益权转移的当天

D.不动产所有权转移的当天

34.某饭店2000年5月取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万元，当地娱乐业营业税税率10%。该饭店当月应纳营业税为()。

A.20.6万元 B.10.2万元

C.7.7万元 D.9.2万元

35.某文化馆下乡文艺演出取得收入5000元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，开设的歌厅取得收入15000元，设立的“电子游戏机”取得收入20000元，当地娱乐业营业税税率为20%。该文化馆应纳营业税为()。

A.7175元 B.4325元

C.7325元 D.4175元

36.某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应()。

A.按“金融业”税目征收营业税

B.按“销售不动产”税目征收营业税

C.按“服务业”税目征收营业税

D.不征收营业税

37，某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井产原油15万吨，位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0.5万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为 8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的.资源税税额为()。

A.160万元 B.156万元

C.120万元 D.119.2万元

38.在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，()。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

39.在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为()。

A.用于加工的液体盐数量 B.固体盐的销售金额

C.加工成固体盐的数量 D.固体盐的销售数量

40.资源税的级差调节作用体现在()。

A.对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节

B.对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节

C.对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节

D.对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节

二、多项选择题(共 30题，每题 2分。每题的备选项中，有 2个或2个以上符合题意，至少有 1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列税收文件属于税收行政规章的是()。

A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》

B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》

C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》

D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》

42.税收法律关系中的纳税主体是指()。

A.负税人 B.纳税义务人

C.纳税担保人 D.扣缴义务人

43.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是()。

A.企业所得税 B.耕地占用税

C.车船使用税 D.农业税

44.按照我国现行税法的规定，税务机关的权力包括()。

A.强制开启纳税人的卷柜，检查有关纳税资料

B.对账目混乱的纳税人估定其税额

C.要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应纳税额

D.追缴税款

45.消费型增值税的特征包括()。

A.便于凭发票扣税的规范管理

B.法定增值额大于理论增值额

C.法定增值额小于理论增值额

D.直接以增值额作为计税依据

46.混合销售行为的基本特征为()。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货款

D.从不同购买方收取货款

47.下列业务中，纳税人已取得增值税专用发票，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有()。

A.某工业企业购进货物已支付货款，货物在途

B.某商业企业采用分期付款方式购进货物，已收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收到

C.某商业企业购进货物并已支付货款

D.某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付，尚有一笔货款未支付

48.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()。

A.购货方购进免税药品要求开具专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C.销售报关出口货物

D.境内易货贸易

49.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是()。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人

D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人

50.纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有()。

A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000元

B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0.5万元

C.某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800万元

D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元

51.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有()。

A.纳税人财务专用章 B.扣缴义务人财务专用章

C.专用发票专用章 D.代开专用发票专用章

52.按照现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有()。

A.易货贸易、补偿贸易出口的货物

B.来料加工出口货物

C.对外承包工程出口的货物

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

53.生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有()。

A.用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额

B.用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率

C.以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格)×退税率-已退税额

D.以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格)×退税率

54.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的有()。

A.赠送关系户的无销售价格的卷烟

B.分给职工的价格明显偏低的卷烟

C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟

D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟

55.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收增值税的有()。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

56.下列包装物押金应征消费税的有()。

A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D.工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

57.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有()。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

58.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的有()。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.航空联运公司从事快件传递托运业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.建筑设计院进行工程设计

59.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有()。

A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税

B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税

D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用

60.下列行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税的有()。

A.甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业

B.某画家将其作品原稿的财产权和著作权一起出售

C.甲企业以其一商标权投资入股

D.某电影公司将其拍摄一故事片的母片卖给乙公司

61.下列行为中，应纳营业税的有()。

A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

62.甲方提供资金，乙方提供上地使用权合作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按“转让无形资产”税目缴。纳营业税的有()。

A.双方直接按一定比例分配房屋

B.乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方

C.双方成立股份制合营企业，风险共担，利润共享

D.双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配

63.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有()。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料

64.下列表述中，符合营业税规定的有()。

A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税

C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额200～800元;按次纳税的每次(日)营业额50元

D.营业税实行比例税率，共有9档税目

65.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括()。

A.转贷外汇业务 B.金融经纪业务

C.金融商品转让业务 D.抵押贷款业务

66.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有()。

A.注册登记已满3年的经济特区内某外国金融企业来源于特区内的营业收入

B.某作家将其一本小说著作权转让给一家出版社取得收入

C.某文化馆开设台球室取得营业收入

D.某养老院取得的养老服务收入

67.确定我国现行资源税税额，考虑的因素主要包括()。

A.应税资源的开采条件、品位质量

B.应税资源地理位置是发达地区还是落后地区

C.矿山的开采规模

D.应税资源产品的税负转移情况

68.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有()。

A.原油。 B.铜矿石

C.天然气 D.石棉矿

69.关于资源税的下列说法中，正确的有()。

A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量

B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

70.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有()。

A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)座落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，1999年9月份购销情况如下：

(1)9月3日，销售粮食白酒100箱，每箱单价1280元(开出增值税专用发票);

(2)9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50箱，每箱单价540元(开出增值税专用发票);

(3)9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元(已取得专用发票)，当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒销售额为24000元(开出普通发票)，另收取包装物押金1860元，年内已返还;

(4)9月11日，外购酒瓶一批，增值税专用发票注明税款1425元;从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元;

(5)9月20日Z用自制的粮食白酒10瓶做广告样品，20瓶用于展览会做展品，50瓶用于职工福利，正常销售价格 25元/瓶。

根据以上资料，回答下列问题。

71.对收取的白酒包装物押金征收的消费税是()。

A.0 B.238.46元

C.56.02元 D.397.44元

72.增值税的进项税额是()。

A.1425元 B.1520元

C.2921元 D.1156元

73.增值税的应纳税额是()。

A.27526.44元 B.27255.78元

C.27571，98元 D.29291.44元

74.消费税的应纳税额是()。

A.443218元 B.37495.38元

C.38276.92元 D.42565.38元

(二)甲房地产公司2000年11月份发生如下经济业务：

(1)与乙企业联合开发一商品房小区，即甲。乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15%。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80%售出，取得销售收入18000万元(其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元)。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。

(2)甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10%。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20%的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。

(3)甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元，对外出租停车场收费0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。

当地娱乐业营业税税率10%。

根据以上资料，回答下列问题。

75.甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为()。

A.900万元 B.1626.32万元

C.484.21万元 D.726.32万元

76.甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为()。

A.24万元 B.19.20万元

C.21.77万元 D.27.22万元

77.甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为()。

A.1.038万元 B.1.788万元

C.l.288万元 D.1.388万元

78.用公司应纳营业税合计为()。

A.1407.078万元 B.1407.618万元

C.1407.868 万元 D.923.618 万元

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

(一)某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司1999年9～10月发生如下经济业务：

(1)9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元(不含税)，但只开出普通发票，合计金额6000元;其余消费者因未索取或未交款而没给发票。

(2)9月份用自产豆油若干公斤(不含税)与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。

(3)9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元(铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方)。

(4)10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得增值税专用发票注明税款1700元;支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。

(5)10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。

(6)10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，不含税价格80000元。

(7)10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工费2000元(不含税)。

(8)10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元(其中沙款20元，运费10元)。

(9)10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司(独立核算)为公司修建大民收取人工费5000元。

沙子增值税税率为13%。

根据以上资料，回答下列问题。

79.9月份该粮油公司应纳增值税销项税额为()。

A.7640.09元 B.4680元

C.5690.91元 D.6006元

80.第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应为()。

A.甲市 B.乙市

C.丙市 D.丁县

81.9月份该粮油公司应纳增值税为()。

A.6000.09元 B.3040元

C.4526元 D.6140.09元

82.10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为()。

A.2904元 B.120元

C.6664元 D.960元

83.10月份该粮油公司所属的建筑公司应纳营业税为()。

A.280元 B.340 元

C.325.5 元 D.300元

84.10月份该粮油公司应纳增值税为()。

A.10670元 B.9830元

C.9580元 D.7890元

(二)某食品加工厂(增值税一般纳税人)1999年9～10月发生如下经营业务：

(l)9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元;支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元，装卸费20元，并取得运输部门的运费发票。玉米、小麦已验收入库。

(2)9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款21200元。

(3)10月份该食品加工厂委托某酒厂(增值税一般纳税人)加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，加工费为3300元(不含增值税)，其中包括酒厂代垫辅助材料300元(不含税)酒厂没有同类白酒价格。

(4)10月份收回入库已加工完的白酒，支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取得酒厂开出的增值税专用发票。

(5)10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售，并于月底售完。

(6)10月份将自产的面粉分给100名下岗职工，每人一袋，每袋作价30元，本月每袋面粉平均售价70元(不含税)。

(7)10月份销售给小规模纳税人方便面一批，收到货款11700元。

(8)10月份支付自来水公司水费，增值税专用发票注明税款500元。已知白酒厂成本利润率为10%。

根据以上资料，回答下列问题。

85.该食品加工厂9月份应抵扣进项税额为()。

A.5019.63元 B.5021元

C.5022.40元 D.5020.93元

86.该食品加工厂应支付给酒厂的代收代缴消费税为()。

A.4433.33 元 B.4333.33 元

C.3325元 D.3250元

87.食品加工厂9月份应纳增值税为()。

A.-1940.66元 B.-1417元

C.-1941.59元 D.-1942.06元

88.该食品加工厂 10月份应纳增值税的销售额合计为()。

A.26015 元 B.36466.67 元

C.34733.33 元 D.22853.98元

89.该食品加工厂10月份应纳增值税为()。

A.4858.33元 B.2917.67元

C.1149元 D.2903.01元

90.酒厂在本题中属于委托加工的受托方，就此笔业务，下列说法不正确的是()。

A.酒厂应纳消费税

B.酒厂应纳营业税

C.酒厂收取的委托加工费应纳增值税

D.酒厂收取的委托加工费应纳营业会计

篇3：注册税务师考试《考试大纲》税法Ⅱ

注册税务师考试《考试大纲》（税法Ⅱ）

税法（Ⅱ）

导论

（一）熟悉现行所得税的构成情况及类型

（二）熟悉现行财产税的构成情况及类型

（三）了解现行行为税的构成情况及特点

第一章企业所得税

一、概述

（一）了解企业所得税的概念

（二）熟悉企业所得税的立法原则

（三）熟悉企业所得税的特点

二、征税对象和纳税人

（一）了解企业所得税的征税对象及范围

（二）熟悉纳税人的主要类型和应具备的条件

三、税率

（一）了解税率设计的原则

（二）掌握适用税率的基本规定

（三）掌握小型企业优惠税率的规定

（四）掌握西部地区优惠税率的规定

四、应纳税所得额的确定

（一）熟悉计算应纳税所得额的原则

（二）掌握收入总额的确定：收入总额包括基本收入和特殊收入两部分。基本收入包括：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入；特殊收入主要包括：减免或返还的流转税收入、资产评估增值、企业接受捐赠收人、包装物押金收入、折扣销售、在建工程试运行收入、电信企业的特殊收入、金融企业的特殊收入、债务重组收入、房地产企业的收入等

（三）掌握扣除项目的确定：扣除项目应遵循的原则和准予扣除项目的内容。扣除项目的内容主要有：成本、费用（销售费用、管理费用和财务费用）、税金和损失

（四）掌握部分扣除项目的范围和标准：主要掌握一般企业都可能涉及的扣除项目及标准，如借款费用支出；工资、薪金支出；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出；公益、救济性捐赠支出；业务招待费支出；固定资产租赁费；坏账损失与坏账准备金；广告费与业务宣传费；新产品、新技术、新工艺研究开发费；差旅费、会议费、董事会费；t房地产开发企业的成本、费用；企业发生的永久或实质性损失等

（五）掌握不准予扣除的项目：资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项罚款、罚金、滞纳金等

（六）掌握亏损弥补的规定

（七）掌握关联企业间业务往来应纳税所得额的确定

（八）熟悉清算所得的规定

（九）掌握应纳税所得额的计算方法：熟练掌握计算应纳税所得额的两个基本公式：应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目金额；或者是：应纳税所得额=企业的会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

五、资产的税务处理

（一）掌握固定资产的税务处理：固定资产的计价、折旧范围、折旧依据和方法；固定资产加速折旧的范围、方法及管理

（二）熟悉无形资产的税务处理：无形资产的计价；无形资产的摊销

（三）熟悉递延资产的税务处理：递延资产的确认和摊销；修理费用和递延费用的确认（四）熟悉成本计价方法的税务处理及存货计价的管理

六、股权投资业务的所得税处理

（一）掌握企业股权投资所得的所得税处理

（二）掌握企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

（三）掌握企业以部分非货币资产投资的所得税处理

（四）掌握企业整体资产转让的所得税处理

（五）掌握企业整体资产置换的所得税处理

七、合并分立业务的所得税处理

（一）掌握企业合并业务的所得税处理

（二）掌握企业分立业务的所得税处理

八、减免税优惠

（一）了解民族自治地方的税收优惠

（二）熟悉法律、法规及国务院规定的税收优惠。税收优惠一般有几种类型：一是税率式优惠，对不同的地区采用不同的税率；二是税基式优惠，对不同的征税对象减少计税的基数；三是税额式优惠，对某些特殊行业或对象按规定先计算出税额后再减征一定的比例；四是时间性优惠，对某些纳税人或课税对象在一定的年限内免税或减半征税

九、会计制度与税法的差异及调整

（一）掌握企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整

（二）掌握企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整

（三）掌握企业发生的销售退回涉及所得税的会计处理及纳税调整

（四）掌握企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整

（五）掌握对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整

（六）掌握企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整

（七）掌握企业发给停止实物分房以前参加工作未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金的会计处理及纳税调整

（八）掌握企业对按权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额及处置长期股权投资损益的会计处理及纳税调整

（九）熟悉其他有关问题的会计处理及纳税调整

十、应纳税额的计算

（一）掌握预缴及汇算清缴所得税的计算

（二）掌握境外所得税抵免和应纳税额的计算

（三）掌握从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算

（四）掌握核定征收应纳税额的计算

（五）掌握清算所得应纳税额的计算

十一、申报和缴纳

（一）熟悉企业所得税的缴纳方法和纳税期限

（二）了解企业所得税的纳税年度

（三）熟悉企业所得税的征管权限及收入划分

（四）熟悉企业所得税的纳税地点

（五）掌握汇总（合并）缴纳企业所得税的管理

（六）掌握企业所得税纳税申报表（主表和附表）的格式和填列方法

第二章外商投资企业和外国企业所得税

一、概述

（一）了解外商投资企业和外国企业所得税的概念

（二）了解外商投资企业和外国企业所得税的特点

（三）熟悉外商投资企业和外国企业所得税的立法精神

二、征税对象和纳税人

（一）熟悉外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围

（二）熟悉外商投资企业和外国企业所得税的纳税人及纳税义务

三、税率

（一）了解税率设计的原则

（二）掌握适用税率的规定：企业所得税税率；地方所得税税率；预提所得税税率

四、应纳税所得额的确定

（一）掌握收入总额的规定：一般收入的确定；特殊收入的确定

（二）掌握应纳税所得额的计算方法：应纳税所得额的计算公式；计算应纳税所得额的其他规定及方法

（三）掌握成本费用的列支范围和标准：允许扣除的项目及标准；不准予列入成本、费用和损失的项目

（四）掌握亏损抵补的方法

五、资产的税务处理

（一）熟悉固定资产的税务处理：固定资产的标准、计价、折旧方法和年限

（二）熟悉无形资产的税务处理：无形资产的确认、计价与摊销

（三）熟悉递延资产的税务处理≈递延资产确认和摊销

（四）了解存货的税务处理

（五）熟悉资产重估变值的税务处理。

六、关联企业之间的转让定价

（一）了解关联企业与避税

（二）掌握关联企业转让定价的税务调整。调整的主要方法有：可比的非受控价格法；转售价格法；成本加价法

七、税收优惠

（一）熟悉地区投资的税收优惠

（二）掌握生产性投资的税收优惠

（三）掌握产品出口企业和先进技术企业的税收优惠

（四）熟悉基础项目投资的税收优惠

（五）熟悉特定项目投资的税收优惠

（六）掌握再投资退税的税收优惠

（七）熟悉国产设备投资抵免企业所得税的税收优惠

（八）熟悉预提所得税方面的税收优惠

（九）熟悉西部大开发的税收优惠

（十）了解外国投资者并购内资企业股权的税收优惠

八、应纳税额的计算

（一）掌握应纳所得税额的计算方法

（二）掌握境外所得税抵免的计算方法

（三）熟悉预提所得税的计算方法

（四）掌握再投资退税额的计算及管理

（五）熟悉企业清算所得应纳税额的计算方法

九、申报和缴纳

（一）了解纳税年度的确定

（二）熟悉申报缴纳期限和方法

（三）熟悉合并申报缴纳方法

十、外国企业常驻代表机构的征税办法

（一）熟悉征税对象及范围

（二）掌握收入额、应税所得额的确定和应纳税额的计算

（三）熟悉税款的征收方法

第三章个人所得税

一、概述

（一）了解个人所得税的概念

（二）熟悉个人所得税的特点，

（三）了解个人所得税的立法原则

二、征税对象

（一）熟悉工资、薪金所得的内容

（二）熟悉个体工商户的生产、经营所得的内容

（三）熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容

（四）熟悉劳务报酬所得的内容

（五）熟悉稿酬所得的内容

（六）熟悉特许权使用费所得的内容

（七）熟悉利息、股息、红利所得的内容

（八）熟悉财产租赁所得的内容

（九）熟悉财产转让所得的内容'

（十）熟悉偶然所得的内容

（十一）熟悉其他所得的内容

三、纳税人

（一）熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准

（二）掌握居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围

（三）熟悉所得来源的确定

（四）熟悉扣缴义务人的规定

四、税率

（一）了解税率设计的原则

（二）掌握适用税率的具体规定

（三）掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定

五、计税依据的确定

（一）掌握计税依据的一般规定

（二）掌握计税依据的特殊规定

六、应纳税额的计算

（一）掌握工资、薪金所得的计税方法

（二）掌握个体工商户的生产、经营所得的计税方法

（三）掌握对企事业单位承包、承租经营所得的'计税方法

（四）掌握劳务报酬所得的计税方法

（五）掌握稿酬所得的计税方法

（六）掌握特许权使用费所得的计税方法

（七）掌握利息、股息、红利所得的计税方法

（八）掌握财产租赁所得的计税方法

（九）掌握财产转让所得的计税方法

（十）掌握偶然所得的计税方法

（十一）掌握个人所得税的特殊计税方法：扣除捐赠款的计税方法；境外缴纳税额低免的计税方法；两人以上共同取得同一项目收入的计税方法；对从事建筑安装业个人取得所得的征税办法；对从事广告业个人取得所得的征税办法；对演出市场上个人取得所得的征税办法；年终一次性取得奖金的计税方法、个人股票期权所得的计税方法；高级管理人员行使股票认购权取的个人所得的计税方法等

七、减免税优惠

（一）掌握免税的项目

（二）熟悉减税的项目

（三）熟悉暂免征税的项目

八、申报和缴纳

（一）熟悉源泉扣缴的纳税申报方法

（二）熟悉自行申报纳税的方法

（三）熟悉高收入者个人所得税的征收管理

（四）熟悉对律师事务所从业人员个人所得税的征收管理

（五）熟悉医疗机构个人所得税的征收管理

（六）熟悉由于提高个人缴纳增值税、营业税的起征点后，缴纳个人所得税的征收管理

九、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定

（一）熟悉个人独资企业、合伙企业及纳税人

（二）熟悉税率

（三）掌握查账征收应纳个人所得税的计算

（四）掌握核定征收应纳税额的计算

（五）熟悉税收优惠

（六）熟悉征收管理

（七）掌握投资者个人所得税申报表、个人所得税汇总申报表及填报方法

第四章土地增值税

一、概述

（一）熟悉土地增值税的概念

（二）熟悉土地增值税的特点

（三）了解土地增值税的立法原则

二、征税范围、纳税人和税率

（一）掌握土地增值税的征税范围

（二）熟悉土地增值税的纳税人

（三）掌握土地增值税的税率

三、转让房地产增值额的确定

（一）掌握收入额的确定

（二）掌握扣除项目的金额：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；与转让房地产有关的税金；财政部确定的其他扣除项目；旧房及建筑物的评估价格

（三）掌握评估价格办法及有关规定

四、应纳税额的计算

（一）掌握转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法

（二）掌握出售旧房应纳税额的计算方法

（三）熟悉特殊售房方式应纳税额的计算方法

五、减免税优惠

（一）掌握一般减免税的规定

（二）熟悉特殊减免税的规定

六、申报和缴纳

（一）熟悉申报纳税的程序

（二）熟悉纳税时间和缴纳方法

（三）熟悉纳税地点

（四）熟悉相关单位的责任与义务

（五）了解进一步做好土地增值税的征管工作

第五章印花税

一、概述

（一）熟悉印花税的概念

（二）了解印花税的特点

（三）了解印花税的立法原则

二、征税范围和纳税人

（一）掌握印花税的征税范围：各类经济合同；产权转移书据；营业账簿和权利；许可证照等

（二）掌握纳税人的具体规定

三、计税依据、税率和减免税优惠

（一）掌握印花税的计税依据：从价计税情况下计税依据的确定；从量计税情况下计税依据的确定

（二）掌握税率：比例税率；定额税率

（三）熟悉减免税优惠

四、应纳税额的计算与申报缴纳

（一）掌握应纳税额的计算方法

（二）熟悉印花税的缴纳方法

（三）熟悉外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定

（四）了解印花税的税票

（五）熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务

（六）掌握印花税违章处理的规定

（七）熟悉纳税环节和纳税地点

（八）熟悉印花税的管理

第六章房产税

一、概述

（一）熟悉房产税的概念

（二）了解房产税的特点

（三）了解房产税的立法原则

二、征税范围、纳税人和税率

（一）熟悉房产税的征税范围

（二）熟悉房产税的纳税人

（三）掌握房产税的税率

三、计税依据和应纳税额的计算

（一）掌握房产税的计税依据：计税依据设计的指导思想；计税依据的形式

（二）掌握应纳税额的计算

四、减免税优惠

（一）熟悉国家机关、人民团体、军队自用房产的优惠

（二）熟悉国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产的优惠

（三）熟悉宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产的优惠

（四）个人拥有的非营业用房产的优惠

（五）经财政部批准免税的其他房产的优惠

五、申报和缴纳

（一）掌握纳税义务发生的时间

（二）了解纳税的期限

（三）了解纳税的申报

（四）熟悉纳税的地点

第七章车船使用税

一、概述

（一）熟悉车船使用税的概念

（二）了解车船使用税的特点

（三）了解车船使用税的立法原则

二、征税对象、纳税人和税额

（一）熟悉车船使用税的征税对象及范围

（二）熟悉车船使用税的纳税人

（三）了解车船使用税的税额

三、计税依据及应纳税额的计算

（一）掌握车船使用税的计税依据

（二）掌握车船使用税应纳税额的计算

四、减免税优惠

（一）熟悉减免税的基本规定

（二）熟悉减免税的若干具体规定

五、申报和缴纳

（一）了解车船使用税的纳税期限

（二）了解车船使用税的纳税申报

（三）熟悉车船使用税的纳税地点

第八章契税

一、概述

（一）熟悉契税的概念

（二）熟悉契税的特点

（三）了解契税的立法原则

二、征税范围、纳税人和税率

（一）掌握契税的征税范围

（二）熟悉契税的纳税人

（三）了解契税的税率

三、计税依据及应纳税额的计算

（一）掌握契税的计税依据

（二）掌握契税应纳税额的计算

四、减免税优惠

（一）熟悉契税减免的基本规定

（二）熟悉财政部规定的其他减免契税的项目

五、申报和缴纳

（一）熟悉契税纳税义务发生的时间

（二）了解契税的纳税期限

（三）熟悉契税的纳税地点

（四）了解契税的征收管理

第九章城镇土地使用税

一、概述

（一）熟悉城镇土地使用税的概念

（二）熟悉城镇土地使用税的特点

（三）了解城镇土地使用税的立法原则

二、征税范围、纳税人和适用税额

（一）掌握城镇土地使用税的征税范围

（二）熟悉城镇土地使用税的纳税人

（三）了解城镇土地使用税的适用税额

三、计税依据及应纳税额的计算

（一）掌握城镇土地使用税的计税依据

（二）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算

四、减免税优惠

（一）熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定

（二）熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定

五、申报和缴纳

（一）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间

（二）了解城镇土地使用税的纳税期限

（三）熟悉城镇土地使用税的申报

（四）熟悉城镇土地使用税的纳税地点

会计

篇4：注册税务师考题--税法Ⅰ单选

注册税务师考题--税法（Ⅰ）单选

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

1．由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于。

A．税收法律 B．税收行政法规

C. 税收行政规章 D.税务行政命令

标准答案：C

2．从11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但是对1910月五日前草生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（）。

A．程序优于实体原则 B．新法优于旧法原则

C. 法律优位原则 D．法律不溯及既往原则

标准答案：D

3．某纳税人7月份取得收入1600元，若规定免征额为1000元，采用超额累进税率，应税收入为 0～ 1000元，适用税率为5％，应税收入为1000～元，适用税率为10％，则该纳税人应纳税额为（）。

A． 30元 B． 110元

C． 160元 D． 60元

标准答案：A

4．下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。

税率―― 5% 10% 15% 20%

0 500 1000 1500 2000

A．250 B．11O

C．100 D．150

标准答案：D

5．税收法律关系产生的标志是（）。

A．纳税人进行税务登记B．纳税人进行纳税申报

C．纳税人应税行为的发生D．税务机关征税行为的发生

标准答案：C

6．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。

A．重复征税无法消除

B．减少财政收入

C．不符合税收中性原则

D．给凭发票扣税的计税方法带来困难

标准答案：D

7．现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。

A.14.329％ B.14.529％

C．20．48％ D.14％

标准答案：B

8．按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（）。

A．用动物毒素制成的生物制品

B．用购买的石料生产石灰

C．县以下小型火力发电站生产的电力

D．用高炉水渣生产的墙体材料

标准答案：A

9．某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（）。

A．25万元 B．23万元

C．21．37万元D．19．66万元

标准答案：C

10．某百货商店年全年销售额为120万元，203月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。

A．30000元B．31200元

C．29434元D．26666．67元

标准答案：A

11．对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有（）。

A．从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票

B．购进货物取得的邮政部门邮寄费发票

C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票

D．购进货物（固定资产除外）取得的套印全国统一发票监制章的运费发票羹

标准答案：D

12．某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A．14．73万元 B．12．74万元

C． 10． 20万元 D．17． 86万元

标准答案：B

13．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）。

A．680万元B．375．79万元

C．1395．79万元D．715．79万元

标准答案：D

14．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予以扣除或退还增值税额的货物是（）。

A．农药B．天然牛黄

C．松香D．天然树脂

标准答案：C

15．生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，办理退（免）税应在（）。

A．委托方B．受托方

C．代理方D．购买方

标准答案：A

16．为了保证出口退税及时、足额、到位，有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，我国税务机关对增值税出口货物退税进行分类管理，将出口企业分为A、B、C、D四类，其中，对C类企业的管理办法为（）。

A．先预退税款后核销

B．单证齐全方可申报办理退税

C．实行严格的退税申报、审核、审批管理办法

D．按简化凭证申报办理退税

标准答案：B

17．按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（）。

A．采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天

B．采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天

C．采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天

D．将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天

标准答案：D

18．某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（）元。

A．50351 B．50300

C．50200 D．51000

标准答案：B

19．按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（）。

A．以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起15日内申报纳税

B．进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款

C．出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税

D．以15日为一期纳税的，应当自期满之日起5日内预缴税款

标准答案：D

20．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。

A．用于广告宣传用的样品白酒

B．用于本企业招待所的卷烟

C．委托加工收回后直接销售的人参酒

D．抵偿债务的汽车轮胎

标准答案：C

21．按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的`，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（）。

A．10％ B．15％

C．20％ D．35％

标准答案：D

22．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（）。

A．购进时全部扣除B。购进入库时扣除

C．出库实耗时扣除D．销售实耗时扣除

标准答案：C

23．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应纳的消费税是（）万元。

A．60 B．106．67

C．96 D．1066．67

标准答案：B

24．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税是（）元。

A．90566．67 B．86166．60

C．2566．67 D．88000．00

标准答案：A

25．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。

A．委托国有企业加工应税消费品

B．委托私营企业加工应税消费品

C．委托外商投资企业加工应税消费品

D．委托个体经营者加工应税消费品

标准答案：D

26．某汽车轮胎厂本月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托加工材料26万元，收取加工费14万元（不含税）。查知无同类产品销售价格。该厂应代收代缴的消费税是（）。

A．4．44万元B．4万元

C．4．22万元D．2．89万元

标准答案：A

27．在我国境内的某建筑安装工程由境外的M财团进行总

承包，为协调指挥该工程建筑，M公司在工程建筑所在地设立了S工程建筑公司，则M财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为（）。

A．M公司B．S公司

C．监理单位D．建设单位

标准答案：B

28．T建筑安装公司为P企业下属的非独立核算单位，T公司建设完成一栋楼房产由P企业使用，T公司与P企业不结算工程价款，则对该建筑工程应（）。

A.免征营业税

B.按建筑业税征收营业税

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D.按销售不动产税目征收营业税

标准答案：A

29. 某化工厂委托G公司购入化工原材料，事先预付80万元周转金，G公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额80万元，另按购进价税合计金额的3%收取手续费2.4万元，并单独开具代理手续费发票。则对G公司应（）。

A.按80万元计算缴纳增值税

B.按68.37万元计算缴纳增值税

C.按82.4万元计算缴纳营业税

D.按2. 4万元计算缴纳营业税

标准答案：D

30.T公司委托P公司代销一种家用电器，T方规定单价为500元，双方约定P公司按规定销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，P公司自行决定将销售价格提高到 550元／件，但与T企业仍按 500元／件结算，当月 P公司实际为 T企业代销该种家用电器400件，则P公司应（）。

A．按3万元缴纳营业税

B．按1万元缴纳营业税

C．按1万元缴纳营业税，按2万元缴纳增值税

D．按 2．56万元缴纳增值税

标准答案：A

31．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用权来换取乙方的房屋所有权，则甲方（）。

A．按服务业税目缴纳营业税

B．按转让无形资产税目缴纳营业税

C．按建筑业税目缴纳营业税

D．按销售不动产税目缴纳营业税

标准答案：A

32．甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股．成为合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应（）。

A．按销售不动产税目缴纳营业税

B．按服务业税目缴纳营业税

C．按转让无形资产税目缴纳营业税

D．不缴纳营业税

标准答案：D

33．某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程公款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税的计税依据为（）。

A．2000万元B．1942万元

C．1400万元D．1358万元

标准答案；A

34．某商业银行1999年第二季度吸收存款3000万元，共取得贷款利息收入200万元，利差补贴3．5万元，从事再贴现业务收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入3万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，金融保险业营业税税率8％，则该商业银行1999年第二季度应纳营业税为（）万元。

A．258 B．18

C．17．76 D．16．56

标准答案：D

35．某典当行1999年5月取得死当物品销售收入7万元，抵押贷款利息保管费收入 23万元，服务业营业税税率 5％，金融保险业营业税税率8％，则该典当行当月应纳营业税为（）。

A．l. 5万元 B． 2．4万元

C．1．84万元 D． 1．15万元

标准答案：C

36．F公司以房屋作抵押，向某银行贷款 100万元，到期后本息合计125万元；因F公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值107万元，F公司将其余的18万元支付给该银行（金融业营业税税率8％，销售不动产营业税税率为5％），则F公司应纳营业税为（）。

A． 10万元 B． 5．35万元

C． 6．25万元 D． 8．56万元

标准答案：C

37．李先生个人1999年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2000年4月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为5％，则李先生应纳营业税为（）。

A．l．25万元 B．0．25万元

C．0．125万元 D． 0万元

标准答案：B

38．营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为（）。

A． 1日、3日、5日、10日、15日或 1个月

B．1日、3日、5日、7日、15日或 1个月

C． 5日、10日、15日或 1个月

D．5日、7日、10日、15日或1个月

标准答案：C

39．某油田1999年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办炼油厂加工7．5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的 0．5万吨，该油田适用的单位税额为 15元／吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）。

A．300万元 B． 292． 5万元

C．180万元 D．187．5万元

标准答案：B

40．某盐场某月生产销售情况如下：（1）对外直接销售原盐150吨；（2）用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售；（3）用生产的原盐加工成粉精盐30吨销售；（4）用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。该盐场一吨原盐可加工成 0． 8吨的粉洗盐、 0． 65吨的粉精盐、0．5吨的精制盐，已知当地原盐的资源税税额为25元／吨，则该盐场当月应纳资源税为（）。

A．6087．5元B．7000元

C． 8403． 75元 D． 3750元

标准答案：C

会计

篇5：注册税务师《税法二》试题

注册税务师《税法二》试题

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A．企业在建工程发生的试运行收入

B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入

C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额

D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A．资本性支出

B．各项税收滞纳、罚款支出

C．非广告性质的赞助支出

D．无形资产开发未形成资产的部分

3．某企业雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工 40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）。

A．141120元

B．157248元

C．17752元

D．33880元

4．某企业1999年经税务机关核定的亏损额为20万元，20取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2000年度应缴纳企业所得税（）。

A．1．35万元

B．1．68万元

C．0．9万元

D．8．25万元

5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（）。

A．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额

B．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补

C．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额

D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（）。

A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额

B．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额

C．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额

D．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除

7．某技术咨询企业2000年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（）。

A．4．95万元

B．14．85万元

C．6．75万元

D．2．25万元

8．某生产白酒的集体企业，2000年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）

A．33万元

B．62．7万元

C．46．2万元

D．49．5万元

9．某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）。

A．26．4万元

B．6．6万元

C．16．5万元

D．9．9万元

10．某经济技术开发区的生产性外商投资企业，经营期。第1至第的盈亏情况如下：

（单位：万元）

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

盈亏 -50 40 -10 -10 25 -80 -10 100 -30 100

该企业的开始获利年度为（）。

A．第2年

B．第5年

C．第8年

D．第10年

11．外商投资企业和外国企业所得税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是（）。

A．按合同规定的价格

B．按合同签订时的市场价格

C．按照核定的产品成本价格

D．按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格

12．在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是（）。

A．其购买国产设备投资的60％可以从当年企业所得税中抵免

B．其购买国产设备投资的60％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

C．其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免

D．其购买国产设备投资的40％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

13．某外国企业常驻机构2000年度的收入额为300万元，核定利润率为10％，适用的企业所得税税率为33％，则该机构2000年度应纳所得税税额为（）。

A．9．9万元

B．99万元

C．60万元

D．9万元

14．某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40％的所得税，该企业适用税率为33％。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（）。

A．264万元

B．79．2万元

C．160万元

D．132万元

15．某生产性外商投资企业1999年8月注册并开始营运，经营期为，所得税税率为15％。1999年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2000年起开始计算优惠期限，则该企业应缴纳的企业所得税税额为（）。

A．7．5万元

B．11．25万元

C．0

D．22．5万元

16．中外合资经营企业的外方将税后利润进行直接再投资，可以享受再投资退税的优惠。外国投资者申请办理再投资退税的期限是（）。

A．自决定投资之日起1年内

B．自决定再投资之日起3年内

C．自资金实际投入之日起1年内

D．自资金实际投入之日起3年内

17．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（）。

A．全额在我国申报缴纳企业所得税

B．在我国境内不缴纳所得税

C．在我国境内缴纳50％的所得税

D．在我国境内只缴纳地方所得税

18．一外商投资企业的外方将2000年度取得的税后利润41万元，直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。该企业适用的企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。地方再投资的退税额为（）。

A．3万元

B．6万元

C．15万元

D．7．5万元

19．计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（）。

A．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息

B．企业支付职工的工资和福利费

C．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费

D．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费

20．某从事娱乐业的外商投资企业，2000年业务收入总额2000万元，当年发生交际应酬费支出18．5万元，该企业在计算2000年度应纳税所得额时，交际应酬费的纳税调整增加额为（）。

A．8．5万元

B．6万元

C．12．5万元

D．0

21．下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（）。

A．从事农业、林业、牧业的外商投资企业

B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业

C．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构

D．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业

22．某外国公司未在中国设立机构、场所，2000年度从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，从外商投资企业取得税后利润 300万元，适用税率20％。该外国公司应缴纳的预提所得税为（）。

A．40万元

B．60万元

C．66万元

D．100万元

23．设在经济特区的某生产性外商投资企业，投产，经营期，企业所得税率15％。至2000年分别盈利-10万元、20万元、10万元、20万元、50万元，企业 2000年度应缴纳的企业所得税税额为（）。

A．2．75万元

B．7．5万元

C．1．875万元

D．375万元

24．某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为（）。

A．168300 元

B．168250元

C．189250元

D．182250元

25．张某 2000年1月1日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500元，全年租金收入30000元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（）。

A．5840元

B．4800元

C．4080元

D．3360元

26．某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（）。

A．5200元

B．6000元

C．4800元

D．5600元

27．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（）。

A．固定资产盘亏净损失

B．购置的价值为7万元的测试仪器

C．个体户业主的工资

D．分配给投资者的股利

28．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2000年5月支付给王某的工资为5000元人民币，则代缴的个人所得税税额为（）。

A．558．82元

B．594．12元

C．581、25元

D．625元

29．李某按年薪制领取工资收入，2000年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某年终应补缴个人所得税为（）。

A．2025元

B．1020元

C．1140元

D．2145元

30．建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介入报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税为（）。

A．2500 元

B．3400 元

C．2720 元

D．3200元

31．杨教授编著教材一本，1999年2月出版，获稿酬8000元。因市场需要，2000年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税（）。

A．1232元

B．1760元

C．1204元

D．1720元

32．某企业 2000年拥有的房产原值 150万元，当地规定的扣除比率为30％，该企业当年应纳房产税为（）。

A．1．26万元

B．0．18万元

C．12．6万元

D．1．8万元

33．下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是（）。

A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税

D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

34．下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。

A．载重量不超过1吨的渔船

B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车

C．外籍人员的汽车

D．非机动车船

35．下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（）。

A．乘人汽车以辆为计税依据

B．载货汽车以总吨位为计税依据

C．非机动船以净吨位为计税依据

D．机动船以载重吨位为计税依据

36．下列行为不缴纳契税的是（）。

A．以房产抵债

B．房屋赠与

C．以获奖方式取得房屋产权

D．以自有房产作股投入本人经营企业

37．甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元。甲方应缴纳的契税税额为（）。

A．5．5万元

B．0．75万元

C．4．75万元

D．0．57万元

38．下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．国家机关自用的土地

B．公园自用的土地

C．外商投资企业占用的土地

D．企业内部绿化占用的土地

39．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（）。

A．1200元

B．1000 元

C．100 元

D．200元

40．某企业2000年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（）。

A．705元

B．620元

C．605元

D．205元

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0、5分）

41．按照企业所得税的有关规定，对特殊行业、部门的纳税人有特殊的规定，下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有（）。

A．民航总局所属的航空公司

B．民航总局举办的联营企业

C．直属铁道部的运输企业

D．中国工商银行

42．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。

A．转让有价证券收入

B．购买国债的利息收入

C．购买国家发行的金融债券利息收入

D．固定资产盘盈收入

43．按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有（）。

A．季节性停用和大修理停用的机器设备

B．未使用的房屋

C．按规定提取维简费的固定资产

D．以经营租赁方式租入的固定资产

44．企业所得税纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有（）。

A．有合法真实凭证

B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）

C．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的3％

D．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5％

45．按照企业所得税的有关规定，在计算企业的清算所得时，下列各项准予扣除的有（）。

A．清算费用

B．法定财产估价增值

C．企业未分配利润

D．超过实收资本的部分

46．按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有（）。

A．销售货物时给购货方的回扣支出

B．粮食类白酒的广告费支出

C．纳税人加入工商联合会交纳的会员费

D．纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款

47．在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资、薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（）。

A．实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除

B．软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除

C．企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金准予扣除

D．对饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除

48．按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括（）。

A．纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

B．保险公司给予纳税人的无赔款优待

C．纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费

D．纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金

49．下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。

A．为对外投资而借入的资金发生的利息支出

B．建造、购置固定资产过程中的利息支出

C．因生产需要向金融机构借款的利息支出

D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出

50．某企业202月向其主管税务机关申报的损益表中，注明 2000年度的会计利润为 60万元。年3月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有（）。

A．查补的消费税

B．多提的职工福利费

C．国库券利息收入

D．多列无形资产摊销

51．按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（）。

A．将原有的企业转为校办企业

B．学校向外单位投资举办的联营企业

C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业

D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业

52．外国企业取得的下列所得中，应在我国缴纳预提所得税的有（）。

A．发生在境外，且与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得

B．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股所取得的净收益

C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金

D．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费

53．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项所得享受预提所得税优惠的有（）。

A．外国投资者从中国境内的外商投资企业取得的利润

B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得

C．外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得

D．开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费

54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在所得税税前扣除的有（）。

A．生产经营过程中的利息支出

B．上缴的各项所得税款

C．用于中国境外的公益救济性捐赠

D．技术开发费

55．对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有（）。

A．按实际申报收入计算征税

B．按核定收入计算征税

C．按经费支出额换算为收入额计算征税

D．按常驻机构认可的其他方法计算征税

56．个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。

A．实行的是综合所得税制

B．累进税率和定额税率并用

C．实行的是分类所得税制

D．采取课源制和申报制两种征纳方法

57．对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（）。

A．土地使用税

B．房产税

C．个人所得税

D．资源税

58．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）。

A．有价证券的原值

B．建筑物的建造费用及相关费用

C．机器设备的购进价格及运输费

D．转让土地使用权所取得的价外收入

59．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。

A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B．在中国境内无住所且不居住的个人

C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D．在中国境内有住所的个人

60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的`余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。

A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额

B．支付赔偿金、违约金的金额

C．委托代销支付的手续费金额

D．金融机构借款支付的利息金额

E．与收入有关的其他支出

61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。

A．独立劳动与非独立劳动的关系

B. 经常所得与偶然所得的关系

C．主动劳动与被动劳动的关系

D．雇佣与被雇佣的关系

E．劳动合同关系

62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。

A．职工的安家费

B．职工取得的退休工资

C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费

D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金

E．购买福利彩票中奖所得

63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A．以房地产作价入股进行投资或作为联营

B．双方合作建房，建成后转让的

C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的

E．房地产出租，出租人取得了收入

64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。

A．向税务机关提供房产买卖合同

B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料

C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果

D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额

65．产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。

A．财产所有权

B．公民诉讼权

C．商标注册权

D．民事纠纷权

E．专有技术使用权

66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围（）。

A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿

B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿

C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿

D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿

E．仓库保管员的收发料账簿

67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。

A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税

B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税

C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税

D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税

E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税

68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。

A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人

B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人

C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人

D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人

E．产权属于国有的由经营单位为纳税人

69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。

A．国家将国有土地使用权出让的不征契税

B．将上地使用权赠与和交换的不征契税

C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税

D．买房拆料或翻建新房应征收契税

70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。

A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税

B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］

（一）甲企业2000年度发生了如下应税经济行为：

（1）3月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明了销售产品数量3000件，未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件。（该产品适用17%增值税税率）

（2）4月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同，合同.中规定本年度内最高借贷额为200万元，当年发生借贷事项5起，累计借贷金额300万元，每次借贷额均在限额以内。

（3）5月份委托丙工厂为其加工――批自用商品，由丙企业提供原材料，合同中记载加工费金额40万元，原材料金额肋万元。

（4）该企业曾与他人签订一项仓储保管合同，保管费金额10万元，但因种种原因未能履行，该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。

要求：根据所给资料，依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题：（以元为单位）

71.对甲企业3月份签订的购销合同应当（）。

A.暂收印花税5元，以后根据实际销售金额计贴印花

B.征收印花税54元

C.征收印花税63元

D.暂不征税，以后根据实际销售金额计贴印花

72.甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为（）。

A.500元

B.200元

C.300元

D.100元

73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（）

A.440元

B.600元

C.360元

D.500元

74.对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为，税务机关可（）。

A.处以500元的罚款

B.处以15000元的罚款

C.处以50000元的罚款

D.提请司法机关依法追究刑事责任

（二）中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2000年度他的收入情况如下：

（1）雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；

（2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；

（3）9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元；

（4）取得保险赔款5000元；

（5）李某1999年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。

要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题：（以元为单位）

75.雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。

A.825元

B.1225元

C1600元

D.1465元

76.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为（）。

A.0

B.3000元

C 2400元

D.1000元

77.派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。

A.10元

B.75元

C.100元

D.150元

78.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为（）。

A.220元

B.1152元

C.200元

D.1250元

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

（一）某汽车轮胎厂（以下简称企业），2000年度有关经营情况如下：（该企业的企业所得税税率为33%）全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国家发行的金融债券利息收入20万元；2000年度应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为180万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，2000年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定人均月计税工资标准为600元；本年度企业从联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15%（根据当地优惠政策，实际上按7.5%缴纳）。

要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。

79.该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出可据实扣除的项目有（）。

A.上年度应计未计的费用

B.向红十字事业的捐款

C.工资和工资附加“三费”

D.银行罚息

80.2000年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为（）。

A.150万元

B.100.6万元

C.100万元

D.101.4万元

81.2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是（）。

A.50万元

B.60万元

C.90万元

D.66万元

82.该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为（）。

A.19.59万元

B.20.4万元

C.15.67万元

D.14.4万元

83.计算该企业应纳税所得额时，准予扣除的工资和工资附加“三费”总额为（）。

A.169.2万元

B.211.5万元

C.126.9万元

D.205.5万元

84.该企业2000年度应缴入库的企业所得税税额为（）。

A.313.48万元

B.301.73万元

C.287.53万元

D.311.83万元

（二）沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业，中外双方的股权比例为6=4，经营期为20年，税法规定的企业所得税税率为24%.该企业1993年初开业并当年获利，19该企业牛产的产品总产值为1800万元，其中出口产品产值1440万元，当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元，其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元（不含增值税），接受货币捐赠30万元，转让国库券收益20万元，当年企业兑付到期国库券，获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元，销售税金380万元，销售费用45万元，管理费用90万元（其中含向总机构支付的特许权使用费12万元，为外籍职工支付的境外社会保险费9万元，交际应酬费15万元），财务费用55万元（其中购置固定资产的借款利息支出25万元）。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。（以上金额均为人民币，当地政府规定免征地方所得税）

要求：根据所给资料，按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。

85.该企业1999年度应纳的所得税额为（）。

A.4.5万元

B.6.6万元

C.13.2万元

D.18.15万元

86.1999年度，外方用于再投资的金额应退税额是（）。

A.5.28万元

B.3万元

C.2.64万元

D.1.06万元

87.下列各项收入中，应计入收入总额计算征收企业所得税的有（）。

A.包装物租金收入

B.兑付到期国库券利息收入

C.转让国库券的收入

D.接受捐赠的收入

88.2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时，下列支出不能扣除的有（）。

A.支付给总机构的特许权使用费

B.为外籍职工支付的境外社会保险费

C.职工工资和福利费

D.筹建期购置固定资产的借款利息支出

89.2000年度该企业计算应纳税所得额时，准予扣除的交际应酬费为（）。

A.10.62万元

B.10.5万元

C.9.62万元

D.12.5万元

90.2000年度该企业应纳企业所得税税额为（）。

A.102.09万元

B.111.84万元

C.112.89万元

D.136.89万元会计

篇6：注册税务师《税法二》试题及答案

2018注册税务师《税法二》精选试题及答案

1、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住200天(无税收协定)的普通人员，其来源于中国境内、境外的“工资薪金”所得，下列说法正确的是( )。

A.境内所得境内企业支付的部分不纳税

B.境内所得境外企业支付的部分纳税

C.境外所得境外企业支付的部分纳税

D.境外所得境内企业支付的.部分纳税

【正确答案】B

2、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。

A.个人购买福利彩票中奖8000元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.个人转让曾自用5年但现闲置的住房，收入32万元

D.被拆迁入按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元

【正确答案】C

3、下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税的是( )。

A.将资产用于交际应酬

B.将资产在总分机构之间转移

C.将资产用于市场推广

D.将资产用于股息分配

【正确答案】B

4、某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2011年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、50万;青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是70万、40万、60万;2012年第一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构第一季度预缴税款为( )万元。

A.37.60

B.67.2

C.75.2

D.82.3

【正确答案】A

5、位于甲市的某企业2012年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给西藏某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13%，假设不存在其他调整事项，该企业2012年应纳企业所得税为( )万元。

A.41.25

B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正确答案】C

6、根据个人股票期权所得的征税规定，员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时( )。

A.除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B.按照工资、薪金所得征税

C.按照利息、股息、红利所得征税

D.按照财产转让所得征税

【正确答案】A

7、李某2012年3月取得上一年的不含税一次性奖金48000元;当月工资薪金所得1500元;从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150元，则李某当月应申报缴纳个人所得税( )元。

A.4994.44

B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正确答案】A

8、吴某是2012年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某2012年10月应缴纳个人所得税( )元。

A.235

B.345

C.325

D.530

【正确答案】C

9、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润350000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收人80000元。2012年度李某应缴纳个人所得税( )元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正确答案】A

10、根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税申报期限的说法中，正确的是( )。