税务师考试《税法一》试题及答案解析

小编在这里给大家带来税务师考试《税法一》试题及答案解析，本文共11篇，希望大家喜欢!本文原稿由网友“Philein”提供。

篇1：税务师考试《税法一》试题及答案解析

税务师考试《税法一》试题及答案解析

多选题

根据现行消费税的规定，下列说法不正确的有（ ）。

A、小汽车的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

B、对外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟可以扣除已纳消费税

C、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税

D、当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可以结转下一期申报抵扣

E、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的.自产应税消费品，应当按照销售给门市部的销售额或者销售数量计算征收消费税

【正确答案】AE

【答案解析】选项A，小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；选项E，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

多选题

某商场采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售价值2万元的某名牌金表一块，下列说法正确的有（ ）。

A、纯金项链只缴纳增值税

B、纯金项链缴纳消费税和增值税

C、金表只缴纳增值税

D、金表缴纳消费税和增值税

E、金表和纯金项链均应缴纳增值税

【正确答案】BCE

【答案解析】金项链在零售环节缴纳消费税，金表在生产销售环节缴纳消费税；在流通环节均缴纳增值税。

单选题

某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，消费税税率为5％，该公司应纳的增值税和消费税合计（ ）万元。

A、241.85

B、258.02

C、289.56

D、312.63

【正确答案】D

【答案解析】（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）

（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）

（3）应纳增值税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×17％＝241.58（万元）

（4）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）

合计＝241.58+71.05＝312.63（万元）

多选题

下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有（ ）。

A、带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

B、用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税

C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税

D、经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税

E、镀金首饰和钻石在生产环节征收消费税

【正确答案】ACD

【答案解析】用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。

单选题

以下各项中，应征收消费税的是（ ）。

A、制药厂将外购酒精配制成含酒精的药膏后销售

B、金银首饰加工店用外购的已税珠宝玉石加工成金银镶嵌首饰后销售给消费者

C、木制地板生产企业将委托加工收回的实木地板用于本企业办公楼的建造

D、白酒生产企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

【正确答案】B

【答案解析】选项A，药膏不属于应税消费品，不缴纳消费税；选项CD，委托加工环节已经由受托方代收代缴了消费税，只有存在加价销售的情况才需要补缴消费税，否则不需要缴纳消费税。

单选题

下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是（ ）。

A、成品油消费税属于中央税，由国税局征收

B、成品油消费税从量定额计征，属于价外征收

C、用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的，纳税人应于1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项

D、对外购柴油连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳消费税

【正确答案】B

【答案解析】成品油消费税从量定额计征，属于价内征收。

单选题

2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为（ ）万元。

A、9.75

B、20.40

C、17.25

D、19.80

【正确答案】B

【答案解析】卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（万元），应纳增值税=（60+15）×17%-6=6.75（万元），总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.40（万元）

篇2：税务师考试《税法一》试题及答案

税务师考试《税法一》试题及答案

一、单项选择题 (每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1. 下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是( )。

A. 个体工商户不得办理一般纳税人资格登记

B. 新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

C. 登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份

D. 除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记;选项B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

2. 某公司5月进口10辆小轿车，每辆小轿车的关税完税价格为人民币12万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该公司进口小轿车应缴纳消费税( )万元。

A. 6

B. 7.5

C. 8

D. 7.89

【正确答案】 D

【答案解析】 进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) ×消费税税率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(万元)。

3. 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。202月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于12月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。

A. 0.6098

B. 0.6115

C. 1.3598

D. 2.2615

【正确答案】 A

【答案解析】 只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(万元)

4. 某卷烟厂年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟就应纳消费税金为( )万元。

A. 70.68

B. 46.55

C. 47.91

D. 45.20

【正确答案】 A

【答案解析】 组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)

应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)

5. 下列关于消费税纳税人的说法正确的是( )。

A. 委托加工卷烟的纳税人是委托方

B. 零售金银首饰的纳税人为消费者

C. 受托加工白酒的李某为消费税的纳税人

D. 进口小汽车的进口企业不缴纳消费税

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，零售金银首饰的纳税人为零售企业;选项C，受托方为个人的，不代收代缴消费税，由委托方自行缴纳消费税;选项D，进口小汽车的进口企业需要缴纳消费税。

6. 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是( )。

A. 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B. 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C. 将委托加工收回的应税消费品直接销售

D. 百货大楼销售的粮食白酒

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税;选项C，将委托加工收回的应税消费品直接销售，缴纳增值税，不缴纳消费税;选项D，百货大楼销售的粮食白酒，缴纳增值税，不缴纳消费税。

7. 企业发生的下列行为，不缴纳消费税的是( )。

A. 用自产的应税消费品用于抵债

B. 委托加工收回的应税消费品用于投资

C. 委托加工收回的应税消费品直接出售

D. 将外购的化妆品包装后再销售

【正确答案】 C

【答案解析】 委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

8. 下列有关城市维护建设税的说法，正确的是( )。

A. 某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税

B. 某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

C. 城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

D. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，自12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税;选项B，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有特殊情况。

9. 某县城一增值税纳税人无故拖欠增值税20万元，被税务机关查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金600元。下列有关城市维护建设税的处理正确的是( )。

A. 补交城市维护建设税8000元

B. 补交城市维护建设税的滞纳金20元

C. 补交城市维护建设税10000元，滞纳金30元

D. 补交城市维护建设税8000元，滞纳金30元

【正确答案】 C

【答案解析】 补缴城市维护建设税=00×5%=10000(元)

滞纳天数=600÷0.5‰÷200000=6(天)

加收城市维护建设税滞纳金=10000×6×0.5‰=30(元)

10. 某矿山为增值税一般纳税人，2015年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业就上述业务应在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(矿山铜矿石资源税额为5元/吨，A地铜矿石资源税额为5.5元/吨)

A. 240

B. 256

C. 257.12

D. 280

【正确答案】 A

【答案解析】 收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。

应向矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×5=240(万元)

11. 某煤矿2015年3月份生产销售煤炭500000吨，伴采天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该煤炭单位售价为400元/吨，煤炭资源税税率为5%，煤矿临近的某石油管理局天然气的适用税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为( )万元。

A. 1000

B. 900

C. 506.71

D. 871.71

【正确答案】 A

【答案解析】 煤矿生产的天然气不征资源税，煤炭自月1日起从价计征资源税。应纳资源税=500000×400÷10000×5%=1000(万元)。

12. 下列关于资源税相关规定的表述，错误的是( )。

A. 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额

B. 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

C. 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，一律按照组价确定销售额

D. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的.，除另有规定外，按规定顺序确定销售额。

13. 大石河铜矿山所在地为甲省，其矿井分布在甲、乙两省。2015年4月份位于甲省的矿井开采铜矿35万吨，本月销售15万吨，该矿的资源税单位税额为6.5元/吨;位于乙省的矿井开采铜矿5万吨，本月销售3万吨，该铜矿的资源税单位税额为5元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。

A. 117

B. 97.5

C. 112.5

D. 93.5

【正确答案】 B

【答案解析】 该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额=15×6.5=97.5(万元)，在乙省开采的铜矿应当向乙省缴纳资源税。

14. 2015年5月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换，该车使用年限为，已使用4年，列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，税务机关核定的该类型车辆的最低计税价格为49000元。另外，当月一辆已缴纳车辆购置税的小轿车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价为360000元。当月该部队应纳车辆购置税( )元。

A. 30100

B. 28410

C. 28140

D. 38940

【正确答案】 C

【答案解析】 减免税条件消失的车辆，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的70%。则应纳车辆购置税=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

15. 杨某2015年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。

A. 4957.26

B. 9914.53

C. 10341.88

D. 11600.00

【正确答案】 A

【答案解析】 购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税;受托代收保险费，开具委托方(即保险公司)的票据，不计征车辆购置税。对纳税人自2015年10月1日至12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

16. 下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是( )。

A. 《居民身份证》

B. 《居民户口簿》

C. 单位证明

D. 《组织机构代码证书》

【正确答案】 C

【答案解析】 车主身份证明包含：(1)内地居民，提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;(2)香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明;(3)外国人，提供入境的身份证明和居留证明;(4)组织机构，提供《组织机构代码证书》。

17. 某公司进口3台美国产电视摄像机，CIF价格为15000美元，征税日美元与人民币的外汇折算率为1：6.2，适用优惠税率为：每台完税价格高于5000美元的，从量税为每台14280人民币，再征从价税4%，则该公司应纳关税税额( )元。

A. 46560

B. 45660

C. 37200

D. 42840

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳关税税额=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

18. 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。

A. 进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定

B. 内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定

C. 内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

D. 出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定

【正确答案】 A

【答案解析】 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品，以申报内销的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。

19. 下列关于国际税法的表述错误的是( )。

A. 国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和

B. 国际税法的调整对象就只是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系

C. 国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法

D. 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”

【正确答案】 B

【答案解析】 国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

20. 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。

A. 可比受控价格法是转让定价调整方法之一

B. 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C. 转让定价税制是某一税种的专门税制

D. 转让定价税制是所得税体系中的单独税种

【正确答案】 B

【答案解析】 可比非受控价格法是转让定价调整方法之一。转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分，但是他不是某一税种的专门税制。

二、多项选择题 (每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

1. 下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有( )。

A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C. 委托加工应税消费品的，为纳税人加工应税消费品数量

D. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

E. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【正确答案】 ABE

【答案解析】 委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量;生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

2. 下列有关烟叶税的规定，表述正确的有( )。

A. 烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策

B. 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

C. 晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶

D. 烟叶税实行比例税率，税率为20%

E. 烟叶税的计税依据是烟叶收购价款

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 烟叶税的计税依据是烟叶收购金额。

3. 下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有( )。

A. 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

B. 纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税

C. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

D. 洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

E. 洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

【正确答案】 ABC

【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

4. 下列关于资源税计税依据的表述，正确的有( )。

A. 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

B. 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

C. 纳税人自产原煤用于福利，以自用数量为计税依据

D. 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额

E. 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额。

5. 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。

A. 跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税

B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

C. 纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

D. 不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税

E. 纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税;选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

6. 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( )。

A. 企业从国外进口自用的卡车

B. 企业自产自用的应税车辆，且不能取得购置价格

C. 受赠方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车

D. 行驶8万公里以上的试验车辆

E. 进口旧车不能提供有效证明

【正确答案】 BE

【答案解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税;纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定;进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。

7. 下列费用中，应该作为购买自用车辆的计税依据的有( )。

A. 购买者支付的车辆装饰费

B. 销售方向购买方收取的违约金

C. 使用受托方票据收取的款项

D. 购买者支付的取得收款收据的控购费

E. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税;选项E，购买自用车辆的计税依据中包含价外费用，但价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

8. 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用( )估定该货物的完税价格。

A. 相同货物最高价格估价方法

B. 类似货物成交价格估价方法

C. 倒扣价格估价方法

D. 计算估价方法

E. 合理估价方法

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查估定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法;(2)类似货物成交价格估价方法;(3)倒扣价格估价方法;(4)计算估价方法;(5)合理估价方法。

9. 以下关于关税税率运用的表述，正确的有( )。

A. 暂时进口货物转为正式进口需予补税的，适用其申报正式进口之日实施的税率

B. 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率

C. 加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用向海关申报转为内销之日实施的税率

D. 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用该项货物原进口之日实施的税率

E. 进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用申报当日实施的税率

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用海关查获日期所施行的税率;选项E，进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

10. 下列各项中属于国际税收协定基本内容的有( )。

A. 税收管辖权的划分

B. 避免双重征税的方法

C. 国际税收抵免制度

D. 税收无差别待遇原则

E. 税务情报交换

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 国际税收协定的基本内容主要有七个方面，构成了协调国家间税收关系的基本框架：(1)适应的范围;(2)定义;(3)税收管辖权的划分;(4)避免双重征税的方法;(5)税收无差别待遇原则;(6)税务情报交换;(7)相互协商程序。

篇3：注册税务师考试试题及答案-税法一

注册税务师考试试题及答案-税法一

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

1．由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于。

A．税收法律 B．税收行政法规

C. 税收行政规章 D.税务行政命令

标准答案：C

2．从11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但是对1910月五日前草生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（）。

A．程序优于实体原则 B．新法优于旧法原则

C. 法律优位原则 D．法律不溯及既往原则

标准答案：D

3．某纳税人7月份取得收入1600元，若规定免征额为1000元，采用超额累进税率，应税收入为 0～ 1000元，适用税率为5％，应税收入为1000～2000元，适用税率为10％，则该纳税人应纳税额为（）。

A． 30元 B． 110元

C． 160元 D． 60元

标准答案：A

4．下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。

税率―― 5% 10% 15% 20%

0 500 1000 1500 2000

A．250 B．11O

C．100 D．150

标准答案：D

5．税收法律关系产生的标志是（）。

A．纳税人进行税务登记 B．纳税人进行纳税申报

C．纳税人应税行为的发生 D．税务机关征税行为的发生

标准答案：C

6．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。

A．重复征税无法消除

B．减少财政收入

C．不符合税收中性原则

D．给凭发票扣税的计税方法带来困难

标准答案：D

7．现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。

A.14.329％ B.14.529％

C．20．48％ D.14％

标准答案：B

8．按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（）。

A．用动物毒素制成的生物制品

B．用购买的石料生产石灰

C．县以下小型火力发电站生产的电力

D．用高炉水渣生产的墙体材料

标准答案：A

9．某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（）。

A．25万元B．23万元

C．21．37万元 D．19．66万元

标准答案：C

10．某百货商店年全年销售额为120万元，203月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。

A．30000元 B．31200元

C．29434元 D．26666．67元

标准答案：A

11．对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有（）。

A．从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票

B．购进货物取得的邮政部门邮寄费发票

C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票

D．购进货物（固定资产除外）取得的套印全国统一发票监制章的运费发票

标准答案：D

12．某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A．14．73万元 B．12．74万元

C． 10． 20万元 D．17． 86万元

标准答案：B

13．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）。

A．680万元 B．375．79万元

C．1395．79万元 D．715．79万元

标准答案：D

14．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予以扣除或退还增值税额的货物是（）。

A．农药 B．天然牛黄

C．松香 D．天然树脂

标准答案：C

15．生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，办理退（免）税应在（）。

A．委托方 B．受托方

C．代理方 D．购买方

标准答案：A

16．为了保证出口退税及时、足额、到位，有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，我国税务机关对增值税出口货物退税进行分类管理，将出口企业分为A、B、C、D四类，其中，对C类企业的管理办法为（）。

A．先预退税款后核销

B．单证齐全方可申报办理退税

C．实行严格的退税申报、审核、审批管理办法

D．按简化凭证申报办理退税

标准答案：B

17．按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（）。

A．采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天

B．采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天

C．采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天

D．将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天

标准答案：D

18．某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（）元。

A．50351 B．50300

C．50200 D．51000

标准答案：B

19．按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（）。

A．以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起15日内申报纳税

B．进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款

C．出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税

D．以15日为一期纳税的，应当自期满之日起5日内预缴税款

标准答案：D

20．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。

A．用于广告宣传用的样品白酒

B．用于本企业招待所的卷烟

C．委托加工收回后直接销售的人参酒

D．抵偿债务的汽车轮胎

标准答案：C

21．按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（）。

A．10％ B．15％

C．20％ D．35％

标准答案：D

22．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（）。

A．购进时全部扣除 B．购进入库时扣除

C．出库实耗时扣除 D．销售实耗时扣除

标准答案：C

23．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应纳的消费税是（）万元。

A．60 B．106．67

C．96 D．1066．67

标准答案：B

24．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税是（）元。

A．90566．67 B．86166．60

C．2566．67 D．88000．00

标准答案：A

25．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。

A．委托国有企业加工应税消费品

B．委托私营企业加工应税消费品

C．委托外商投资企业加工应税消费品

D．委托个体经营者加工应税消费品

标准答案：D

26．某汽车轮胎厂本月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托加工材料26万元，收取加工费14万元（不含税）。查知无同类产品销售价格。该厂应代收代缴的消费税是（）。

A．4．44万元 B．4万元

C．4．22万元 D．2．89万元

标准答案：A

27．在我国境内的某建筑安装工程由境外的M财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，M公司在工程建筑所在地设立了S工程建筑公司，则M财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为（）。

A．M公司 B．S公司

C．监理单位 D．建设单位

标准答案：B

28．T建筑安装公司为P企业下属的非独立核算单位，T公司建设完成一栋楼房产由P企业使用，T公司与P企业不结算工程价款，则对该建筑工程应（）。

A.免征营业税

B.按建筑业税征收营业税

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D.按销售不动产税目征收营业税

标准答案：A

29. 某化工厂委托G公司购入化工原材料，事先预付80万元周转金，G公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额80万元，另按购进价税合计金额的3%收取手续费2.4万元，并单独开具代理手续费发票。则对G公司应（）。

A.按80万元计算缴纳增值税

B.按68.37万元计算缴纳增值税

C.按82.4万元计算缴纳营业税

D.按2. 4万元计算缴纳营业税

标准答案：D

30.T公司委托P公司代销一种家用电器，T方规定单价为500元，双方约定P公司按规定销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，P公司自行决定将销售价格提高到 550元／件，但与T企业仍按 500元／件结算，当月 P公司实际为 T企业代销该种家用电器400件，则P公司应（）。

A．按3万元缴纳营业税

B．按1万元缴纳营业税

C．按1万元缴纳营业税，按2万元缴纳增值税

D．按 2．56万元缴纳增值税

标准答案：A

31．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用权来换取乙方的房屋所有权，则甲方（）。

A．按服务业税目缴纳营业税

B．按转让无形资产税目缴纳营业税

C．按建筑业税目缴纳营业税

D．按销售不动产税目缴纳营业税

标准答案：A

32．甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股．成为合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应（）。

A．按销售不动产税目缴纳营业税

B．按服务业税目缴纳营业税

C．按转让无形资产税目缴纳营业税

D．不缴纳营业税

标准答案：D

33．某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程公款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税的计税依据为（）。

A．2000万元 B．1942万元

C．1400万元 D．1358万元

标准答案；A

34．某商业银行1999年第二季度吸收存款3000万元，共取得贷款利息收入200万元，利差补贴3．5万元，从事再贴现业务收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入3万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，金融保险业营业税税率8％，则该商业银行1999年第二季度应纳营业税为（）万元。

A．258 B．18

C．17．76 D．16．56

标准答案：D

35．某典当行1999年5月取得死当物品销售收入7万元，抵押贷款利息保管费收入 23万元，服务业营业税税率 5％，金融保险业营业税税率8％，则该典当行当月应纳营业税为（）。

A．l. 5万元 B． 2．4万元

C．1．84万元 D． 1．15万元

标准答案：C

36．F公司以房屋作抵押，向某银行贷款 100万元，到期后本息合计125万元；因F公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值107万元，F公司将其余的18万元支付给该银行（金融业营业税税率8％，销售不动产营业税税率为5％），则F公司应纳营业税为（）。

A． 10万元 B． 5．35万元

C． 6．25万元 D． 8．56万元

标准答案：C

37．李先生个人1999年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2000年4月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为5％，则李先生应纳营业税为（）。

A．l．25万元 B．0．25万元

C．0．125万元 D． 0万元

标准答案：B

38．营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为（）。

A． 1日、3日、5日、10日、15日或 1个月

B．1日、3日、5日、7日、15日或 1个月

C． 5日、10日、15日或 1个月

D．5日、7日、10日、15日或1个月

标准答案：C

39．某油田1999年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办炼油厂加工7．5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的 0．5万吨，该油田适用的单位税额为 15元／吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）。

A．300万元 B． 292.5万元

C．180万元 D．187.5万元

标准答案：B

40．某盐场某月生产销售情况如下：（1）对外直接销售原盐150吨；（2）用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售；（3）用生产的原盐加工成粉精盐30吨销售；（4）用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。该盐场一吨原盐可加工成 0． 8吨的粉洗盐、0． 65吨的粉精盐、0．5吨的精制盐，已知当地原盐的资源税税额为25元／吨，则该盐场当月应纳资源税为（）。

A．6087．5元 B．7000元

C．8403． 75元 D． 3750元

标准答案：C

二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）

41．下列税收文件属于税法行政解释的有（）。

A．最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释。

B．国家税务总局消费税问题解答

C．全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值记专用发票犯罪的规定

D．国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知

标准答案：B、D

42．关于税收法律关系的性质。有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说，下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（）。

A．税法是以国家为债权人而依法设定的债

B．国家在课税过程中始终处于主导地位

C．税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

D．税收法律关系是一种公法上的债权债务关系

标准答案：A、D

43．下列单位具有纳税主体身份的有（）。

A．已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人

B．承担香烟消费税的香烟消费者

C．缴纳个人所得税的某税务人员

D．依法代扣代缴税款的某事业单位

标准答案：A、C、D

44．我国现行税法赋予税务机关的权力包括（）。

A．在其授权范围内解释税法

B．经法院批准，搜查纳税人住宅

C．实施税务行政强制执行

D．委托代征

标准答案：A、C、D

45．我国税法明确规定的纳税人权利包括（）。

A．申请延期纳税

B．要求税务机关承担赔偿责任

C．只缴纳合理税金

D．请求税务机关进行“事前裁定”

标准答案：A、B

46．我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（）。

A．采用生产型增值税

B．减税的存在

C．法定增值额大于理论增值额

D．出口退税不彻底

标准答案：A、C

47．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（）。

A．鼓励扩大投资，加速固定资产更新

B．增加财政收入

C．便于采用增值税专用发票直接扣税

D．减缓经济的.周期性波动

标准答案：A、C

48．按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（）。

A．某电子配件厂年销售额 80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元

B．某人批发果品，年销售额为200万元

C．年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂

D．只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂

标准答案：A、C

49．按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。

A．商店服务部为顾客修理手表

B．企业受托为另一企业加工服装

C．企业为另一企业修理锅炉

D．汽车修配厂为本厂修理汽车

标准答案：B、C

50．按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（）。

A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者

B．将购买的货物用于个人消费

C．将购买的货物无偿赠送他人

D．将自产的货物用于非应税项目

标准答案：A、C、D

51．混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（）。

A．混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售

B．混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生

C．混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生

D．混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上

标准答案：C、D

52．按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有（）。

A．银行销售金银B．开采未经加工的天然水

C．邮政部门销售集邮商品 D．邮政部门调拨售邮商品

标准答案：A、D

53．按现行增值税制度规定，下列货物中，适用13％税率的有（）。

A．方便面 B. 鲜奶

C．卫生杀虫剂 D．煤炭

标准答案：B、D

54．按照现行增值税制度规定，下列项目可以免征增值税的有（）。

A．农民销售的自产淡水鱼 B．图书

C．来料加工进口的设备 D．进口农药

标准答案：A、C

55．下列各项中属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有（）。

A．购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票

B．出口货物销售明细账

C．出口收汇单证

D．盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联）

E．代理出口协议副本

标准答案：A、B、C、D

56．按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票（）。

A．烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员

B．轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）

C．酒厂直接向消费者销售白酒

D．国有粮食购销企业销售救灾救济粮

标准答案：A、C、D

57．按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（）。

A．预收货款 B．委托银行收款

C．分期付款 D．将货物交付他人代销

标准答案：A、B

58．消费税条例规定，对白酒实行比例税率，对啤酒实行定额税率，其主要依据是（）。

A．白酒价格差异大，啤酒价格差异小

B．白酒品种、规格较多，啤酒品种、规格单一

C．国家鼓励啤酒生产，限制白酒生产

D．白酒利润大，啤酒利润小

标准答案：A、B

59．某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。

A．以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

B．用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒

C．用薯类为原料生产的白酒

D．用糠麸为原料生产的白酒

标准答案：A、B

60．某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有（）。

A．外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B．外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

C．外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D．外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

标准答案：B、C、D

61．某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有（）。

A．纯金项链、手链、戒指 B．白金镶嵌钻戒、项链

C．镀金工艺项链 D．珍珠项链

标准答案：B、C、D

62．下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。

A．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

B．某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D．某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2．5万元，其纳税义务发生时间为当天

标准答案：C、D

63．按照现行营业税制度规定，下列销售不动产行为应纳营业税的有（）。

A．日本国某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产

B．某中外合资企业在北京销售其一处在上海的厂房，

C．某外贸公司销售其一处在美国的房产

D．某国有集团公司在德国销售其一处在德国的房产

标准答案：A、B

64．按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征税的有（）。

A．搬家公司为居民提供搬家服务

B．某杂志社利用杂志为客户作广告。

C．M厂在销售货物时向购货单位提供铁路专用线使用权

D．某公路管理部门向过往车辆收取“过路费”

标准答案：B、D

65．按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有（）。

A．保险业储金业务的储金平均余额

B．个人演出的全部票价收入

C．公路联运公司实际取得的收入

D．建筑房屋的工程造价和价外费用

标准答案：C、D

66．按照现行营业税制度规定，下列经营活动应按“文化体育”业税目征收营业税的有（）。

A．电台播音 B．电视台播映广告

C．时装表演 D．举办艺术讲座

标准答案：A、C、D

67．按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征管业税的有（）。

A．科研单位转让非专利技术的所有权

B．销售个人购买并居住不足一年的普通住宅

C．健康保险

D．录像厅放映录像

标准答案：A、C

68．按照现行营业税制度规定，下列经营项目中，关于营业纳税地点的表述，正确的有（）。

A．纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税

B．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税

C．境外保险公司在我国境内承保保险业务的，一律在境内投保人所在地申报纳税

D．装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地

标准答案：A、D

69．按照现行资源税制度规定，下列资源产品应纳资源税的有（）。

A．井矿盐 B．进口原油

C．锰矿石 D．油母页岩原油

标准答案：A、C

70．按照现行资源税制度规定，关于资源税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。

A．纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

B．纳税人采取分期收款方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天

D．扣缴义务人，代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天

标准答案：A、B、D

三、计算题（共两题，每题由4小题组成，每小题2分。）

（一）1999年10月份经营业务如下：

（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％；

（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；

（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；

（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。

71．销售自建商品住宅应纳营业税为（）。

A．105 18万元 B. 105 65万元

C．15．18万元 D．90万元

72．向银行转移抵押房产业务应纳营业税为（）。

A．250万元 B．144万元

C．240万元 D．150万元

73．施工队完成的两项工程应纳营业税为（）。

A． 37．50万元 B．33万元

C．127．50万元 D．123万元

74．该房地产开发公司当月共应缴纳营业税为（）。

A．467．5万元 B．288．18万元

C．355．65万元 D．483．15万元

标准答案：71．B 72．A 73．C 74．D

（二） 某机械厂（增值税一般纳税人），1999年7月至8月发生如下经营业务：

（1） 7月份外购钢材一批，价款20000元，取得增值税专用发票注明税款3400元．货款已支付，此批钢材于8月份验收入库。

（2）7月份经营部外购传真机一部，价款2100元，使用期限超过2年，取得的增值税专用发票上注明税款357元，传真机已安装使用。

（3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物已验收入库。

（4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税），剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票；销售拖拉机配件一批，收到货款34000元（含税）。

（5）7月份购进煤炭10吨，每吨500无（不含税），并取得增值税专用发票注明税款650元，已验收入库。

（6）8月份收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库。

（7）8月份支付7月份水费，取得增值税专用发票注明税款600元，支付8月份水费，取得增值税专用发票上注明税款400元。

（8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的机床一台，原值30000元，卖出时不含税金额20000元，货款已收到。

（9）8月份用本厂自产设备一台，价值15000元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材8吨，钢材未入库。

（10）8月份生产车间领用煤炭2吨，职工食堂及浴池领用煤炭3吨，煤炭不含税价每吨500元。

（11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得增值税专用发票，注明税款1700元，货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，并经公安机关证明。

根据上述情况，请计算并回答下列问题：

75．机械厂7月份应抵扣的增值税进项税额为（）。

A．2520元 B． 2894． 29元

C．2860元 D． 2903．01元

76．机械厂7月份应向税务机关缴纳增值税为（）。

A．4120.17元 B．1221．50元

C 1008.49元 D．3091．50元

77．机械厂8月份增值税计税销售额为（）。

A．165943．39元 B．109339．62元

C．7065．38元 D．94339．62元

78．机械厂8月份应纳增值税为（）。

A．9754．72元 B．26870．38元

C．4005．38元 D．4660．38元。

标准答案：75．A 76．D 77．B 78．C

四、综合分析题（共两题，每题由6小题组成，每小题2分。）

（一） 嘉乐电器设备厂为增值税一般纳税人生产某型号电机，该厂1999年9月发生如下业务：

（1）销售电机30台，每台批发价0．7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张；

（2）以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0．65万元（不含税），因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣；

（3）用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2．52万元（已扣除收购旧货的成本0．28万元）；

（4）以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票；支付运杂费1．2万元．其中包括建设基金0．05万元，装卸费0．02万元，保险费0．18万元，并取得铁路运输发票；

（5）该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1．3万元（不含税），并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；

（6）当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6．4万元，已验收入库，在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；

（7）当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1．8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为04万元，嘉乐厂以银行存款支付；

（8）为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为ZI％，已从海关取得完税凭证，货物已入库；

（9）嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉乐厂40％，房屋开发公司6036）。该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10％。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分用房屋的40％出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。

根据上述资料，请计算分析下列各题：

79．嘉乐厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是（）。

A．货物到达企业

B．收到销货方填开的增值税专用发票发票联与抵扣联

C．货物验收入库

D．企业付清购货款

80．嘉乐厂合作建房、售房的业务应缴纳营业税适用的税目为（）。

A．建筑业 B．销售不动产

C．转让无形资产 D．服务业

81．当月准予抵扣的增值税进项税额为（）。

A．6.03万元 B．6．17万元

C．5.63万元 D．3． 54万元

82．当月增值税销项税额为（）。

A．12．43万元 B．12．38万元

C．12．24万元 D．12．28万元

83．嘉乐厂当月应纳增值税为（）。

A．6．40万元 B．6． 72万元

C．6．35万元 D．6．25万元

84．嘉乐厂当月应纳营业税为（）。

A．104万元 B． 66万元

C．106．04万元 D．107．47万元

标准答案：79．B、C 80．B、C 81．A 82．B 83．C 84．D

（二） 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，1999年12月份发生如下经营业务：

（1）赊购24K纯金项链10条，取得增值税专用发票，发票注明的销售额为40000元，税额6800元；直接用现金采购24K纯金戒指两枚，取得专用发票，发票注明的销售额为10000元，税额1700元。

（2）采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块350元，旧表作价50元。

（3）赠送业务关系户24K纯金戒指一枚（该戒指从未销售过），账面购进原价为3000元；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。

（4）购进镀金澳门回归纪念币一批，取得增值税专用发票注明税额2000元，支付运费50元，取得运输部门定额发票。

（5）支付电业部门电费，取得增值税专用发票注明税款100元。

请根据上述材料分析、计算下列问题：

85．该金店12月份可抵扣增值税进项税额为（）。

A．3800元 B．10603元

C．10600元 D．8900元

86．该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物，其增值税销项税额为（）。

A． 1743． 59元 B． 1598． 30元

C． 1162． 40元 D． 1307． 69元

87．该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物应征消费税为（）。

A．213．68元 B．341．88元

C．85．47元 D．512．82元

88．该金店12月份增值税计税销售额为（）。

A．122150．79元 B．118803．42元

C．117948．72元 D．120512．82元

89．该金店12月份应纳增值税为（）。

A．16965．63元 B．10029．48元

C．16396．58元 D． 11587．18元

90．该金店12月份应纳消费税为（）。

A．381．05元 B．515．56元

C．252．84元 D．686元

标准答案：85．A 86．D 87．C 88．B 89．A 90．C会计

篇4：税务师考试《税法一》模拟试题及答案

税务师考试《税法一》模拟试题及答案

1、关于资源税计税依据的说法，下列说法不正确的有( )。

A.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

B.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

C.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

D.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。

2、下列各项中，征收资源税的是( )。

A.人造石油

B.洗煤

C.与原油同时开采的天然气

D.地面抽采煤层气

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税;选项D，从1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

3、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐1吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。

A.10

B.12

C.16

D.20

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)

4、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。

A.支付货款的当天

B.收到货物的当天

C.出售所购货物的当天

D.主管税务机关确定的时间

【正确答案】 A

【答案解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的.税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

5、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。

A.原油

B.铜矿石

C.天然气

D.煤炭

【正确答案】 B

【答案解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

6、某油田12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。按照当地规定，原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为( )万元。

A.116.28

B.116

C.213.5

D.215

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

7、某煤矿203月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿3月应纳资源税( )万元。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

【正确答案】 A

【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

8、某采矿企业206月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量)，锡矿精矿的选矿比为1：12，锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税元。

A.32490

B.37430

C.32406

D.32960

【正确答案】 D

【答案解析】 该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

篇5：税务师考试《税法一》练习试题及答案

税务师考试《税法一》练习试题及答案

1.关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有( )。

A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税

B.单位出租设备等动产，在承租单位所在地申报纳税

C.纳税人从事跨省建筑工程的，在其机构所在地申报纳税

D.境内电信单位提供电信业务，在电信劳务发生地申报纳税

E.纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税

2.关于营业税税目的划分，下列表述正确的有( )。

A.无船承运业务属于“运输业”

B.广告播映属于“服务业——广告业”

C.车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”

D.报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”

E.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”

3.根据营业税的有关规定，下列表述正确的有( )。

A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税

B.外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税

C.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税

D.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税

E.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的`差额为计税依据计算缴纳营业税

4.关于营业税税收优惠政策，下列表述正确的有( )。

A.我国科研单位技术转让收入免征营业税

B.我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税

C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税

D.以图纸、资料等为载体提供开发成果的，对其取得的全部价款和价外费用免征营业税

E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税

5.根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有( )。

A.个人转让着作权取得的收入

B.福利彩 票发行机构发行福利彩 票的收入

C.邮政部门销售集邮商品取得的销售收入

D.保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费

E.建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费

6.下列业务属于营业税征收范围的有( )。

A.银行销售金银业务

B.邮政部门销售集邮商品业务

C.典当业销售死当物品

D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务

E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务

7.依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有( )。

A.有线电视台收取的“初装费”

B.广告播映

C.出租文化场所

D.广播电视有线数字付费频道业务

E.科技讲座

8.依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有( )。

A.土地租赁

B.提供无所有权技术

C.电影发行单位出租电影拷贝

D.土地所有者出让土地使用权

E.土地使用者将土地还给土地所有者

9.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。

A.企业按房改成本价出售住房

B.企业自建住房售给本单位职工

C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

D.企业提供垃圾处置劳务

E.个人转让着作权

10.纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有( )。

A.寄售商店代销寄售物品

B.典当业销售死当物品

C.生产销售商品混凝土

D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

E.销售生物制品

答案解析

1.标准答案：ACE

解析：单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地;境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地。

2.标准答案：BCD

解析：无船承运业务按照“服务业”征收营业税;在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”。

3.标准答案：CE

解析：转让境外房产不属于我国的营业税征收范围;单位和个人销售外购或抵债所得的不动产，应该以取得的全部收入减去不动产购置原价或抵债时该不动产的余额计征营业税。

4.标准答案：ABDE

解析：我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。

5.标准答案：CE

解析：个人转让着作权免征营业税;福利彩 票机构发行销售福利彩 票取得的收入不征收营业税;境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。

6.标准答案：BE

解析：银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。

7.标准答案：ABC

解析：有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”征税范围;广告播映属于“服务业—广告业”征收范围;广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税;出租文化场所属于“服务业—租赁业”征收范围。

8.标准答案：ABDE

解析：对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用“转让无形资产”税目征收营业税;转让土地使用权，指土地使用者转让土地使用权的行为;土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税;转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为，提供无所有权的技术，不作为本税目的纳税对象。

9.标准答案：ACDE

解析：企业按房改成本价出售住房、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、企业提供垃圾处置劳务、个人转让着作权均是营业税的减免范围。

10.标准答案：AB

解析：除AB选项外，其余各项按简易办法征税时，均是适用6%征收率。

篇6：注册税务师《税法一》试题及答案

注册税务师《税法一》试题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ）。

A．税收分配关系B．经济利益关系

C．税收权利义务关系 D．税收征纳关系

2．下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ ）。

A．农业税 B．车船使用税

C．消费税 D．企业所得税

3．比例税率是指（ ）。

A．对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

B．对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

C．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

D．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

4．税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（ ）。

A．义务性法规 B．授权性法规

C．习惯法 D．制定法

5．税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（ ）。

A．实质课税原则 B．税收公平原则

C．公众信任原则 D．平等性原则

6．通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（ ）。

A．法定式减免 B．税率式减免

C．税额式减免 D．税基式减免

7．下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。

A．立法的事前解释 B．立法的事后解释

C．行政解释 D．司法解释

8．关于税务行政复议，下列说法正确的是（ ）。

A．税务行政复议属于司法判决

B．税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性

C．税务行政复议实行两审终审制

D．对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

9．下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于（ ）。

A．宪法、税收基本法、单行税法

B．宪法、单行税法

C．宪法、税收法典

D．宪法、税收法典、单行税法

10．张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。则张某应纳税额为（ ）。

A．125元B．220元

C．445元D．570元

11．某商店（小规模纳税人）202月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（ ）。

A．4230.77元B．6226.42元

C．3076.92元D．4528.30元

12．甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（ ）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

13．某商业企业为增值税一般纳税人，年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（ ）。

A．8.5万元B．13.3万元

C．17万元 D．21.8万元

14．王某系个体经营者，将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友，共计收入6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为（ ）。

A．0 B．230.77元

C．339.62元 D．360元

15．某百货公司20销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（ ）。

A．2400元 B．2496元

C．3532.08元D．9066.67元

16．按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（ ）。

A．生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣

B．增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额

C．增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额

D．专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

17．某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）。

A．675元B．750元

C．1000元D．1100元

18．某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（ ）。

A．17659元B．13563.6元

C．4659元 D．10595.4元

19．某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（ ）。

A．4.25万元B．4.4万元

C．4.55万元D．6.8万元

20．对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

21．按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（ ）。

A．企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后返政策

B．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策

C．增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策

D．专门为少年儿童出版发行的刊物，免征增值税

22．某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币币汇率1:8.3）。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税税款为（ ）。

A．500000元 B．516000元

C．520000元D．597600元

23．某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）。

A．960元 B．1008元

C．1088.64元 D．1095.65元

24．某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）。

A．88000元B．90566.67元

C．100000元D．102766.67元

25．某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（ ）。

A．32.04 B．35.25万元

C．33.4万元D．34.95万元

26．某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，（金融保险业营业税适用税率为6%）则该银行第二季度应纳营业税税额为（ ）。

A．27.16万元 B．16.08万元

C．18.76万元 D．15.88万元

27．年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2002年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2001年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（ ）。

A．100050元B．102550元

C．105050元D．107550元

28．按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是（ ）。

A．有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税

B．出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业――租赁业”的征税范围

C．提供无所有权技术的行为，按“转让无形资产”税目征税

D．歌厅、保龄球和游艺活动一律适用20%的比例科率征税

29．某饭店共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元（已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%），则该饭店本月应纳的营业税为（ ）。

A．4.5万元B．4.2万元

C．13.5万元D．18万元

30．按现行营业税政策的规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当（ ）。

A．免税 B．按服务业征税

C．按建筑业征税 D．按公用事业征税

31．按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征收营业税的是（ ）。

A．电影发行单位取得的片租收入

B．电影放映单位取得的广告收入

C．电影放映单位放映电影取得的票价收入

D．电影发行单位向放映单位收取的发行收入

32．对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。

A．按服务业征收营业税

B．按邮电通信业征收营业税

C．按混合销售征收增值税

D．按兼营业务征收营业税

33．某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（ ）。

A．0.54万元B．0.64万元

C．0.66万元D．0.90万元

34．某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为（ ）。

A．11500元 B．17500元

C．62500元D．70000元

35．某铜矿山3月份销售人选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每号1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（ ）。

A．2400元B．12000元

C．12480元D．36000元

36．某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税额为（ ）。

A．67200元 B．840000元

C．112000元 D．140000元

37．某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为（ ）。

A．240000元 B．320000元

C．30元 D．480000元

38．某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为（ ）。

A．125000元B．155000元

C．180000元D．305000元

39．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（ ）。

A．挂车 B．电车

C．农用运输车 D．防汛部门专用车

40．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件的消失车辆，确定其最低计税价格的方法是（ ）。

A．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100%

B．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100%

C．同类型新车最低计税价格×［1+（已使用年限÷实际使用年限）］×100%

D．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项吸2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41．下列选项中，属于按税法内容分类的有（ ）。

A．税收法律 B．税收处罚法

C．税收规章 D．税务行政法

42．下列关于税收法律关系的表述正确的有（ ）。

A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

B．税收法律关系主体的一方只能是国家

C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志

D．税收法律关系中权利义务具有对等性

43．根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有（ ）。

A．数据电文 B．邮寄申报

C．上门申报 D．电话申报

44．税务机关征收税款的方式，按应纳税额的计算方法分类有（ ）。

A．查账征收 B．查定征收

C．查验征收 D．定期定额征收

E．税务机关强制征收

45．根据《税收征》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。

A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产

D．扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

46．根据《税收征管法》的规定，对纳税人的下列行为，税务机关可以处2000元以下罚款的有（ ）。

A．未按规定的期限申报办理税务登记的（情节不严重）

B．虚假申报或不进行纳税申报的（情节不严重）

C．未按规定的限期办理纳税申报的（情节不严重）

D．未按规定安装、使用税控装置的（情节比较严重）

47．企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有（ ）。

A．处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款

B．追缴骗税税款

C．在规定期限内停止为其办理出口退税

D．追究刑事责任

48．纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（ ）。

A．申请复议

B．向税务机关申请暂缓执行

C．向政府主管部门反映并请其出面调解

D．向人民法院起诉

49．税务行政复议程序主要的环节有（ ）。

A．申请B．受理与审理

C．决定D．执行

50．依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有（ ）。

A．纳税人直接向国库经收处缴纳

B．税务机关强制征收

C．委托代征税款

D．邮寄纳税

51．按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。

A．某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入，经税务机关批准，可免征增值税

B．利用废旧物资加工生产的产品免征增值税

C．校办企业生产的应税货物，凡用于本校科研方面的，经税务机关严格审核确认后，可免征增值税

D．营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税

52．根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。

A．汽车的修配 B．房屋的修理

C．房屋的装潢 D．受托加工白酒

53．根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。

A．电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B．铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装

C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D．批发商销售货物并送货上门

54．依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有（ ）。

A．县以下小型水力发电单位生产的电力

B．供电部门供应的电力

C．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D．用微生物制成的生物制品

55．依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（ ）。

A．粮店加工切面销售

B．食品店加工方便面销售

C．粮食加工厂加工玉米面销售

D．食品厂加工速冻水饺销售

56．按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（ ）。

A．融资租赁业务

B．集邮商品的生产

C．邮政部门发行的报刊收入

D．商品期货的交割环节

57．按照营业税建筑业税目征税的项目有（ ）。

A．有线电视台收取“初装费”

B．交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动

C．专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动

D．航空勘探、钻井勘探和爆破勘探

E．销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等

58．依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申诉退税必须提供的资料有（ ）。

A．代理出口货物证明

B．出口收汇核销单

C．代理出口协议副本

D．购进出口货物的增值税专用发票

E．受托方代理出口的“出口货物报关单”

59．下列情况属于自制应税消费品的有（ ）。

A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

60．下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（ ）。

A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品

B．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口

C．生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品

D．有出口经营权的工贸公司出口应税消费品

61．根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（ ）。

A．酒厂以福利形式发给职工的药酒

B．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车

C．化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品

D．汽车轮胎厂生产的子午线轮胎

62．按《消费税暂行条例》的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。

A．用于抵债的应税消费品

B．用于馈赠的应税消费品

C．用于换取生产资料的应税消费品

D．用于换取消费资料的应税消费品

E．对外投资人股的应税消费品

63．按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有（ ）。

A．票据贴现

B．银行买入返售国债

C．银行买卖金银业务

D．投资者个人在二级市场上转让股票

E．邮政储蓄

64．按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（ ）。

A．转让经济合同

B．转让单位名称

C．境外向境内转让无形资产

D．以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

65．按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有（ ）。

A．受托方垫付资金

B．受托方不垫付资金

C．销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

66．按现行规定税收政策的规定，下列普通住宅的销售免征营业税的有（ ）。

A．个人自建自用的住房销售

B．企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅

C．个人购买并居住超过1年的普通住宅销售

D．个人购买并居住不足1年的普通住宅销售

67．按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有（ ）。

A．报社发行报刊的业务

B．残疾人福利机构提供的养育服务

C．外国企业从事国际航空运输业务

D．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务

68．按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（ ）。

A． 自产自用环节 B．进口产品环节

C．开采销售环节D．最终消费环节

69．根据《车辆购置税暂行条件》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有（ ）。

A．应税车辆的馈赠人 B．应税车辆的购买者

C．免税车辆的受赠者 D．应税车辆的进口使用者

70．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（ ）。

A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D．农用运输车

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：

（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。

（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。

（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

（粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%）

根据以上资料回答下列问题：

71．该酒厂上述第（2）笔业务应纳税的消费税为（ ）。

A．3500元 B．6000元

C．6500元 D．6585元

72．该酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税为（ ）。

A．7800元 B．1200元

C．3000元 D．4200元

73.该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（ ）。

A．2946元 B．3000元

C．3054元 D．18000元

74．该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为（ ）。

A．358950元B．418950元

C．473950元D．500550元

（二）

某摩托车厂为增值税一般纳税人，2001年3月份的业务情况如下：

（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。

（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆16800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。

（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后的服务部使用。

（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工。

（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票小注明的税款为150000元，但尚未到货。

（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。

（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票（消费税适用税率为5%）。

根据以上资料回答下列问题：

75．当月销售税额为（ ）。

A．124608元 B．124710元

C．176074.96元 D．179008元

76．当月可抵扣的进项税额为（ ）。

A．30000元B．180000元

C．180420元D．182220元

77．当月应纳增值税税额为（ ）。

A．-55392元B．-77160元

C．149008元D．147773.07元

78．当月应纳消费税税额为（ ）。

A．36150元 B．52150元

C．51786.75元D．52400元

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下：

（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；

（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元；

（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；

（5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元，对此该厂未提出异议；

（6）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元，税款为986000元；

（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票；

（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。

（已知小轿车的消费税税率为5%，车辆购置税税率为10%）

根据以上资料回答下列问题：

79．该厂当月增值税销项税额为（ ）。

A．1897225元B．1993921元

C．1988276元D．1994276元

80．该厂当月可抵扣的增值税进项税额为（ ）。

A．986560元 B．991960元

C．992560元 D．997960元

81．该厂当月应纳增值税税额为（ ）。

A．899265元 B．1001361元

C．1002316元D．1007376元

82．上述第（5）笔业务应纳消费税的计税价格为（ ）。

A．83680元 B．88800元

C．88889元 D．93333元

83．该厂当月应纳消费税税额为（ ）。

A．582219元 B．582223元

C．584783元 D．584787元

84．该厂当月应纳车辆购置税税额为（ ）。

A．8368元 B．8880元

C．8889元 D．9333元

（二）

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年3月份发生下列经济业务：

（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方式垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料尚未入库；

（3）购进机器设备一台，以得的.增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；

（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；

（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；

（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；

（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；

（9）将收购的烟叶100000元发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。［已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以上）和30%（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］

根据以上资料回答下列问题：

85．本月销项税额为（ ）。

A．58771.43元B．58844.29元

C．58822.43元D．59500元

86．本月允许计算抵扣进项税额的项目是（ ）。

A．支付加工费的进项税额

B．购进A种烟丝的进项税额

C．购进B种烟丝的进项税额

D．接受投资转入材料的进项税额

87．本月允许抵扣的进项税额为（ ）。

A．48956元 B．48970元

C．49806元 D．49820元

88．本月应纳增值税为（ ）。

A．9016.43元 B．8965.43元

C．20748元 D．21598元

89．关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（ ）。

A．丙企业代收代缴的消费税应为45000元

B．丙企业代收代缴的消费税应为54000元

C．委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税

D．委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元

90．本月应缴纳消费税合计为（ ）。

A．103504.29元 B．103542.56元

C．103414.29元 D．118414.29元

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.标准答案：C

依据：教材第2页。

考核目的：税法的调整对象是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。

2.标准答案：D

依据：教材第61页。

考核目的：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。

3.标准答案：C

依据：教材第64页。

考核目的：比例税率的概念。

4.标准答案：D

依据：教材第4页。

考核目的：税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。

5.标准答案：C

依据：教材第9页。

考核目的：税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。

6.标准答案：D

依据：教材第70页。

考核目的：税基式减免税的概念。

7.标准答案：C

依据：教材第16页。

考核目的：税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。

8.标准答案：B

依据：教材第50页。

考核目的：行政复议与行政诉讼的区别。

9.标准答案：B

依据：教材第84页。

考核目的：我国现行税法体系在宪法精神的指引下，直接由各单行税法构成。

10.标准答案：C

依据：教材第66页、71页。

考核目的：超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。

11.标准答案：A

依据：教材第143页。

考核目的：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。

计算过程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）

12.标准答案：D

依据：教材第143页。

考核目的：增值税以物易物行为的税务处理规定。

13.标准答案：A

依据：教材第154页。

考核目的：增值税应纳税额的基本计算。

计算过程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（万元）

14.标准答案：C

依据：教材第143页。

考核目的：增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。

计算过程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）

15.标准答案：A

依据：教材第113页、128页。

考核目的：小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。

计算过程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）

16.标准答案：C

依据：教材第146页。

考核目的：购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。

17.标准答案：B

依据：教材第146页。

考核目的：购进免税农产品准予按买价抵扣，买价包括支付价款和农业特产税。

计算过程=（10000-10000+4）×10%=750（元）

18.标准答案：D

依据：教材第150页。

考核目的：纳税人兼营免税项目的计算。

计算过程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）

19.标准答案：C

依据：教材第136页、141页。

考核目的：农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。

计算过程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（万元）

20.标准答案：D

依据：教材第144页。

考核目的：增值税出租出借包装物的规定。

21.标准答案：C

依据：教材第153页。

考核目的：增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。

22.标准答案：A

依据：教材第247页。

考核目的：出口应税消费品退税的计算。

计算过程=5000×1000×10%=500000（元）

23.标准答案：D

依据：教材第237页。

考核目的：消费税自产自用应税消费品的计算。

计算过程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）

24.标准答案：D

依据：教材第226页、237页。

考核目的：酒类产品消费税的计算。

计算过程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）

25.标准答案：D

依据：教材第232页、235页。

考核目的：含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。

计算过程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（万元）

26.标准答案：B

依据：教材第288页。

考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。

计算过程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（万元）

27.标准答案：C

依据：教材第290页。

考核目的：服务业按收入的全额征税，发生的业务招待费也要缴营业税。

计算过程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）

28.标准答案：C

依据：教材第271页。

考核目的：营业税税目的划分和确定，提供无所有权技术的行为应按服务业征税。

29.准答案：D

依据：教材第289页。

考核目的：娱乐业营业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。

计算过程=（10+50+30）×20%=18（万元）

30.标准答案：C

依据：教材第265页。

考核目的：营业税中规定，建筑安装业包括其他工程作业，如：打井。

31.标准答案：D

依据：教材第268页。

考核目的：营业税法中规定，电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入免征营业税。

32.标准答案：B

依据：教材第267页。

考核目的：邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务，属于营业税的混合销售行为，应按邮电通信业征收营业税。

33.准答案：B

依据：教材第268页、290页。

考核目的：有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按“文化体育业”征税。广告播映费应按“服务业”征税。

计算过程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（万元）

34.标准答案：C

依据：教材第262页。

考核目的：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。

计算过程=300000×20%+50000×5%=62500（元）

35.标准答案：B

依据：教材第322页。

考核目的：考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税，因此，精矿应还原为原矿计税。

计算过程=2000+20%×1.2=12000（元）

36.标准答案：A

依据：教材第320页。

考核目的：凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%.计算过程=8000×14×（1-40%）=67200（元）

37.标准答案：C

依据：教材第318页。

考核目的：对伴生矿的征税规定。

计算过程=40000×8+20×4=320080（元）

38.标准答案：B

依据：教材第322、323页。

考核目的：以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量。

计算过程=6000×30-5000×5=155000（元）

39.标准答案：D

依据：教材第336页。

考核目的：车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。

40.标准答案：B

依据：教材第344页。

考核目的：减税、免税条件消失的车辆，应纳车辆购置税的计算公式。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.标准答案：B、D

依据：教材第17页。

考核目的：按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。

42.准答案：A、B

依据：教材第24、25页。

考核目的：税收法律关系的特点。

43.准答案：A、B、C

依据：教材第38、39页。

考核目的：纳税申报方式不包括电话申报。

44.标准答案：A、B、C、D

依据：教材第41页。

考核目的：税款征收的方式。

45.标准答案：A、C

依据：教材第44页。

考核目的：税收保全措施的内容。

46.准答案：A、C依据：教材第44、45页。

考核目的：税收违法行为的法律责任的规定。

47.准答案：A、B、C

依据：教材第46页。

考核目的：骗取出口退税的法律责任。

48.准答案：A、D

依据：教材第51页、55页。

考核目的：税务行政复议受理的范围和税务行政诉讼受案的范围。

49.准答案：A、B、C

依据：教材第52页。

考核目的：税务行政复议的程序。

50.准答案：A、B、D

依据：教材第42、43页。

考核目的：税款征收方式的分类。

51.标准答案：A、D

依据：教材第151、152页。

考核目的：增值税减税免税的规定。

52.准答案：A、D

依据：教材第118页。

考核目的：增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。

53.标准答案：B、D

依据：教材第119-121页。

考核目的：增值税关于混合销售行为的征税规定。

54.标准答案：A、C、D

依据：教材第128页。

考核目的：增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。

55.标准答案：A、C

依据：教材第129页。

考核目的：适用13%低税率货物的具体范围。

56.标准答案：B、D

依据：教材第122页。

考核目的：增值税征税范围的特殊规定。

57.标准答案：A、B、C、D

依据：教材第264、265、273页。

考核目的：营业税具体征收范围的规定。

58.标准答案：A、B、C、E

依据：教材第187页。

考核目的：增值税出口退税的凭证管理。

59.标准答案：A、B、C

依据：教材第238页。

考核目的：委托加工应税消费品的规定。

60.标准答案：B、D

依据：教材第246页。

考核目的：出口应税消费品退税企业范围的规定。

61.标准答案：A、B、C

依据：教材第215-221页。

考核目的：消费税的征税范围及税目。

62.标准答案：A、C、D、E

依据：教材第235页。

考核目的：应税消费品用于其他方面的规定。

63.准答案：A、B、E

依据：教材第266、267页。

考核目的：营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。

64.标准答案：B、C、D

依据：教材第271页。

考核目的：营业税关于转让无形资产征税范围的规定。

65.标准答案：B、C、D

依据：教材第269页。

考核目的：营业税关于服务业征税范围的规定。

66.标准答案：A、B、C

依据：教材第295页。

考核目的：营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。

67.标准答案：A、B、D

依据：教材第292页。

考核目的：营业税免税的规定。

68.标准答案：A、C

依据：教材第322页。

考核目的：资源税课税数量的规定。

69.标准答案：B、C、D

依据：教材第330页。

考核目的：车辆购置税纳税义务人的规定。

70.标准答案：A、B

依据：教材第336页。

考核目的：车辆购置税减免税的具体规定。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）标准答案：71.C 72.A 73.B 74.D

依据：教材第223-243页。

考核目的：消费税粮食白酒含税价格的换算；收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取原材料的计算；委托加工酒精应纳消费税的计算。

计算过程：

71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）

72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）

73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）

74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=50（元）

②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）

③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）

④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）

⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）

⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）

合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）

（二）标准答案：75.C 76.A 77.D 78.C

依据：教材第139～148页、第231～234页。

考核目的：增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；自己使用过的摩托车征税，因为2002年1月1日以前，凡销售自己使用过的摩托车，一律按6%征收率征收增值税；购进的原材料未到货不得抵扣；购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。

计算过程：

75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）

76.30000

77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）

78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）标准答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B

依据：教材第139～148页、第231～234页、第337-345页。

考核目的：增值税法规定，折扣销售可以扣除，销售折扣不可以扣除，因此，厂家给予8%的销售折扣不予扣除；销售自用的小轿车不征税，因为从2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的，免征增值税（此题时间为2002年3月）。包装物押金应换算为不含税价格；自用小轿车的计税价格应按出厂价。

计算过程：

79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）

80.8000×7%+986000=986560（元）

81.1988276-986560=1001716（元）

82.88889（元）

83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）

84.88800×10%=8880（元）

（二）标准答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C

依据：教材第139-148页、第231～234页。

考核目的：支付的运费中不能扣除保管费、装卸费；购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库，不允许抵扣。

计算过程：

85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）

87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（实际工作中，自2002年1月1日起农产品扣除宰提高为13%，但教材中仍使用10%，这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%计算。）

88.58771.43-49806=8965.43（元）

90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）

会计         

篇7：注册税务师《税法一》试题及答案

2001年注册税务师《税法一》试题及答案

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1、3月修订的《中华人民共和国刑法》，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为( )。

A.税收犯罪 B.税务犯罪

C.危害税收征管罪 D.涉税犯罪

2.某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了( )。

A.税收法律主义 B.税收公平主义

C.实质课税原则 D.法律优位原则

3.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为( )

A.2.4万元 B.5.5万元

C.1.9万元 D.1.6万元

4.构成税收实体法诸要素中的基础性要素是( ) 。

A.纳税人 B.课税对象

C.税率. D.纳税期限

5、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则。

6.甲汽车配件商店(小规模纳税人)6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是( )。

A.1018.87元 B.720元

C.1080元 D.692.31元

7、某电视机厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视，不含税单价为 2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是( )。

A.35955元 B.35917.95元

C.35700元 D.4127.95元

8、某外贸公司203月份购进及出口情况如下：(l)第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：8.30，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为( )。

A.15750元 B.17640元

C.1168.50元 D.15690元

9、甲机床厂1995年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台(其中20台为进料加工复出口的产品)，出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为50万元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额是( )。

A.35.12万元 B.92.10万元

C.99.60万元 D.68万元

10.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是。

A.视同国内企业销售，按照17%税率征收增值税

B.视同国内企业中标予以退税

C.视同国内企业中标予以免税

D.视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税

11.按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物“农机”的具体征收范围是指()。

A.森林砍伐机械 B.农用汽车

C.复式播种机 D.机动渔船

12.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C.装演公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

13.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是()。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

14.按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是()。

A.销售免税项目 B.销售不动产

C.将货物无偿赠送他人 D.将货物用于非应税项目

15.现行消费税的计税依据是指()。

A.含消费税而不含增值税的销售额

B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

16.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是()。

A.演员用的油彩

B.演员用的卸妆油

C.演员化妆用的头发漂白剂

D.演员化妆用的眉笔

17.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是()。

A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。

B.残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税率征税

18.某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为()。

A.0.6694万元 B.0.2550万元

C.0.3600万元 D.0.0544万元

19.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是()。

A.组成计税价格 B.销售全额

C.金银首饰的销售额 D.购销差额

20.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480万元(不含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是()。

A.121万元 B.111万元

C.129万元 D.120万元

21.按照现行消费税制度规定，卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，征税的方法是按()。

A.原销售价格征税

B.新的销售价格确定征税类别和适用税率征税

C.新的销售价格征税，但不相应提高征税类别和适用税率

D.原销售价格征税，差价按新税率征税.

22.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是()。

A.同类新金银首饰的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.同期新金银首饰的含税销售价格

23.下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是()。

A.金融机构销售支票 B.典当业销售死当物品

C.销售金银 D.邮政储蓄

24.王先生个人11月5日以23万元购买一套普通住宅，2001年1月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为()。

A.1.15万元 B.1.5万元

C.0.35万元 D.0

25.某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为()。

A.建筑业一建筑 B.建筑业一其他工程作业

C.服务业一代理服务 D.服务业一其他服务

26.国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元;在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元;建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为()。

A.165万元 B.75万元

C.135万元 D.45万元

27.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算工程价款，则对乙公司应()。

A.免征营业税

B.按建筑业税目征收营业税：

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D.按销售不动产税目征收营业税

28.国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元;从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为()。

A.45万元 B.42万元

C.72万元 D.60万元

29.某展览馆2000年2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元，当地娱乐业营业税适用税率10%。该展览馆当月应纳营业税为()。

A.0.87万元 B.0.98万元

C.0.84万元 D.0.85万元

30.甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心 10万元。乙公司应纳营业税为()。

A.0.35万元 B.0.21万元

C.0.90万元 D.0.54万元

31.某典当行某月取得死当物品销售收入12万元，抵押贷款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为()。

A.2.96万元 B.1.85万元

C.2万元 D.1.25万元

32.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为()。

A.0.8万元 B.0.55万元

C.0.7万元 D.0.95万元

33.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为()。

A.不动产处置权转移的次日

B.不动产处置权转移的当天

C.不动产收益权转移的当天

D.不动产所有权转移的当天

34.某饭店2000年5月取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万元，当地娱乐业营业税税率10%。该饭店当月应纳营业税为()。

A.20.6万元 B.10.2万元

C.7.7万元 D.9.2万元

35.某文化馆下乡文艺演出取得收入5000元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，开设的歌厅取得收入15000元，设立的“电子游戏机”取得收入20000元，当地娱乐业营业税税率为20%。该文化馆应纳营业税为()。

A.7175元 B.4325元

C.7325元 D.4175元

36.某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应()。

A.按“金融业”税目征收营业税

B.按“销售不动产”税目征收营业税

C.按“服务业”税目征收营业税

D.不征收营业税

37，某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井产原油15万吨，位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0.5万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为 8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为()。

A.160万元 B.156万元

C.120万元 D.119.2万元

38.在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，()。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

39.在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为()。

A.用于加工的液体盐数量 B.固体盐的销售金额

C.加工成固体盐的数量 D.固体盐的销售数量

40.资源税的级差调节作用体现在()。

A.对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节

B.对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节

C.对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节

D.对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节

二、多项选择题(共 30题，每题 2分。每题的备选项中，有 2个或2个以上符合题意，至少有 1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列税收文件属于税收行政规章的是()。

A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》

B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》

C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》

D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》

42.税收法律关系中的纳税主体是指()。

A.负税人 B.纳税义务人

C.纳税担保人 D.扣缴义务人

43.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是()。

A.企业所得税 B.耕地占用税

C.车船使用税 D.农业税

44.按照我国现行税法的规定，税务机关的权力包括()。

A.强制开启纳税人的卷柜，检查有关纳税资料

B.对账目混乱的纳税人估定其税额

C.要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应纳税额

D.追缴税款

45.消费型增值税的特征包括()。

A.便于凭发票扣税的规范管理

B.法定增值额大于理论增值额

C.法定增值额小于理论增值额

D.直接以增值额作为计税依据

46.混合销售行为的基本特征为()。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货款

D.从不同购买方收取货款

47.下列业务中，纳税人已取得增值税专用发票，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有()。

A.某工业企业购进货物已支付货款，货物在途

B.某商业企业采用分期付款方式购进货物，已收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收到

C.某商业企业购进货物并已支付货款

D.某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付，尚有一笔货款未支付

48.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()。

A.购货方购进免税药品要求开具专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C.销售报关出口货物

D.境内易货贸易

49.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是()。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人

D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人

50.纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有()。

A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000元

B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0.5万元

C.某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800万元

D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元

51.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有()。

A.纳税人财务专用章 B.扣缴义务人财务专用章

C.专用发票专用章 D.代开专用发票专用章

52.按照现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有()。

A.易货贸易、补偿贸易出口的货物

B.来料加工出口货物

C.对外承包工程出口的货物

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

53.生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有()。

A.用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额

B.用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率

C.以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格)×退税率-已退税额

D.以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格)×退税率

54.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的有()。

A.赠送关系户的无销售价格的卷烟

B.分给职工的价格明显偏低的卷烟

C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟

D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟

55.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收增值税的有()。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

56.下列包装物押金应征消费税的有()。

A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D.工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

57.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有()。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

58.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的有()。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.航空联运公司从事快件传递托运业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.建筑设计院进行工程设计

59.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有()。

A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税

B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税

D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用

60.下列行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税的有()。

A.甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业

B.某画家将其作品原稿的财产权和著作权一起出售

C.甲企业以其一商标权投资入股

D.某电影公司将其拍摄一故事片的母片卖给乙公司

61.下列行为中，应纳营业税的有()。

A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

62.甲方提供资金，乙方提供上地使用权合作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按“转让无形资产”税目缴。纳营业税的有()。

A.双方直接按一定比例分配房屋

B.乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方

C.双方成立股份制合营企业，风险共担，利润共享

D.双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配

63.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有()。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料

64.下列表述中，符合营业税规定的有()。

A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税

C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额200～800元;按次纳税的每次(日)营业额50元

D.营业税实行比例税率，共有9档税目

65.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的.金融业务包括()。

A.转贷外汇业务 B.金融经纪业务

C.金融商品转让业务 D.抵押贷款业务

66.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有()。

A.注册登记已满3年的经济特区内某外国金融企业来源于特区内的营业收入

B.某作家将其一本小说著作权转让给一家出版社取得收入

C.某文化馆开设台球室取得营业收入

D.某养老院取得的养老服务收入

67.确定我国现行资源税税额，考虑的因素主要包括()。

A.应税资源的开采条件、品位质量

B.应税资源地理位置是发达地区还是落后地区

C.矿山的开采规模

D.应税资源产品的税负转移情况

68.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有()。

A.原油。 B.铜矿石

C.天然气 D.石棉矿

69.关于资源税的下列说法中，正确的有()。

A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量

B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

70.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有()。

A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)座落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，199月份购销情况如下：

(1)9月3日，销售粮食白酒100箱，每箱单价1280元(开出增值税专用发票);

(2)9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50箱，每箱单价540元(开出增值税专用发票);

(3)9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元(已取得专用发票)，当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒销售额为24000元(开出普通发票)，另收取包装物押金1860元，年内已返还;

(4)9月11日，外购酒瓶一批，增值税专用发票注明税款1425元;从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元;

(5)9月20日Z用自制的粮食白酒10瓶做广告样品，20瓶用于展览会做展品，50瓶用于职工福利，正常销售价格 25元/瓶。

根据以上资料，回答下列问题。

71.对收取的白酒包装物押金征收的消费税是()。

A.0 B.238.46元

C.56.02元 D.397.44元

72.增值税的进项税额是()。

A.1425元 B.1520元

C.2921元 D.1156元

73.增值税的应纳税额是()。

A.27526.44元 B.27255.78元

C.27571，98元 D.29291.44元

74.消费税的应纳税额是()。

A.443218元 B.37495.38元

C.38276.92元 D.42565.38元

(二)甲房地产公司2000年11月份发生如下经济业务：

(1)与乙企业联合开发一商品房小区，即甲。乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15%。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80%售出，取得销售收入18000万元(其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元)。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。

(2)甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10%。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20%的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。

(3)甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元，对外出租停车场收费0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。

当地娱乐业营业税税率10%。

根据以上资料，回答下列问题。

75.甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为()。

A.900万元 B.1626.32万元

C.484.21万元 D.726.32万元

76.甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为()。

A.24万元 B.19.20万元

C.21.77万元 D.27.22万元

77.甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为()。

A.1.038万元 B.1.788万元

C.l.288万元 D.1.388万元

78.用公司应纳营业税合计为()。

A.1407.078万元 B.1407.618万元

C.1407.868 万元 D.923.618 万元

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

(一)某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司年9～10月发生如下经济业务：

(1)9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元(不含税)，但只开出普通发票，合计金额6000元;其余消费者因未索取或未交款而没给其发票。

(2)9月份用自产豆油若干公斤(不含税)与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。

(3)9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元(铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方)。

(4)10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得增值税专用发票注明税款1700元;支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。

(5)10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。

(6)10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，不含税价格80000元。

(7)10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工费2000元(不含税)。

(8)10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元(其中沙款20元，运费10元)。

(9)10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司(独立核算)为公司修建大民收取人工费5000元。

沙子增值税税率为13%。

根据以上资料，回答下列问题。

79.9月份该粮油公司应纳增值税销项税额为()。

A.7640.09元 B.4680元

C.5690.91元 D.6006元

80.第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应为()。

A.甲市 B.乙市

C.丙市 D.丁县

81.9月份该粮油公司应纳增值税为()。

A.6000.09元 B.3040元

C.4526元 D.6140.09元

82.10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为()。

A.2904元 B.120元

C.6664元 D.960元

83.10月份该粮油公司所属的建筑公司应纳营业税为()。

A.280元 B.340 元

C.325.5 元 D.300元

84.10月份该粮油公司应纳增值税为()。

A.10670元 B.9830元

C.9580元 D.7890元

(二)某食品加工厂(增值税一般纳税人)1999年9～10月发生如下经营业务：

(l)9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元;支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元，装卸费20元，并取得运输部门的运费发票。玉米、小麦已验收入库。

(2)9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款21200元。

(3)10月份该食品加工厂委托某酒厂(增值税一般纳税人)加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，加工费为3300元(不含增值税)，其中包括酒厂代垫辅助材料300元(不含税)酒厂没有同类白酒价格。

(4)10月份收回入库已加工完的白酒，支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取得酒厂开出的增值税专用发票。

(5)10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售，并于月底售完。

(6)10月份将自产的面粉分给100名下岗职工，每人一袋，每袋作价30元，本月每袋面粉平均售价70元(不含税)。

(7)10月份销售给小规模纳税人方便面一批，收到货款11700元。

(8)10月份支付自来水公司水费，增值税专用发票注明税款500元。已知白酒厂成本利润率为10%。

根据以上资料，回答下列问题。

85.该食品加工厂9月份应抵扣进项税额为()。

A.5019.63元 B.5021元

C.5022.40元 D.5020.93元

86.该食品加工厂应支付给酒厂的代收代缴消费税为()。

A.4433.33 元 B.4333.33 元

C.3325元 D.3250元

87.食品加工厂9月份应纳增值税为()。

A.-1940.66元 B.-1417元

C.-1941.59元 D.-1942.06元

88.该食品加工厂 10月份应纳增值税的销售额合计为()。

A.26015 元 B.36466.67 元

C.34733.33 元 D.22853.98元

89.该食品加工厂10月份应纳增值税为()。

A.4858.33元 B.2917.67元

C.1149元 D.2903.01元

90.酒厂在本题中属于委托加工的受托方，就此笔业务，下列说法不正确的是()。

A.酒厂应纳消费税

B.酒厂应纳营业税

C.酒厂收取的委托加工费应纳增值税

D.酒厂收取的委托加工费应纳营业税

一、单项选择题

1.标准答案：C

依据：教材第65页。

考核目的：了解刑法中关于涉税犯罪的规定。

2.标准答案：A

依据：教材第7页。

考核目的：掌握税法的基本原则，了解其内在的规定性及具体适用标准。

3.标准答案：C

依据：教材第54页。

考核目的：要求考生掌握税收加成征收的计算，并了解税收加成与税收附加的区别，加征五成相当于纳税额的50%。

4.标准答案：B

依据：教材第40页。

考核目的：要求考生熟悉课税对象在税制要素规定中的地位，它是税种之间划分的重要依据，并体现各税种的课税范围。

5.标准答案：C

依据：教材第11页。

考核目的：要求考生掌握税法适用原则，程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。

6.标准答案：D

依据：教材第二章第四节。

考核目的：要求考生掌握增值税销项税额的确定。

7.标准答案：B

依据：教材第113页。

考核目的：支付运费1500元，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基，公式为：不含税销售额=含税销售额÷(l+增值税率)

8.标准答案：D

依据：教材第二章第六节。

考核目的：要求考生掌握应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。

9.标准答案：B

依据：教材第153～155页。

考核目的：要求考生掌握当期应退税额的计算方式：即当期出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格×退税率

10.标准答案：B

依据：教材第150页。

考核目的：虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。

11.标准答案：C

依据：教材第109页。

考核目的：熟悉“农机”的具体征收范围，并不是所有的农机都适用13%的低税率。

12.标准答案：D

依据：教材第91页。

考核目的：掌握混合销售行为的具体征税规定，特别要把握混合销售行为与兼营非应税劳务的区别。

13.标准答案：A

依据：教材第90页。

考核目的：掌握对视同销售货物行为的具体征税规定，这是增值税征收范围的特殊情况。

14.标准答案：C

依据：教材第171～172页。

考核目的：熟悉增值税专用发票的开具范围，特别是不得开具专用发票的行为要注意，“将货物无偿赠送他人”的行为，应对方要求，可以开具专用发票。

15.标准答案：A

依据：教材第207页。

考核目的：消费税的计税依据是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据，这在消费税的计算中非常重要。

16.标准答案：D

依据：教材第193页。

考核目的：了解“化妆品”税目的具体适用范围。

17.标准答案：C

依据：教材第205页。

考核目的：掌握卷烟的具体适用税率的范围及有关规定。

18.标准答案：A

依据：教材第203页。

考核目的：不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

19.标准答案：B

依据：教材第232页。

考核目的：金银首饰的计税依据确定。

20.标准答案：B

依据：教材第212页。

考核目的：掌握当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式。

21.标准答案：B

依据：教材第204页。

考核目的：卷烟由于接装过滤嘴等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

22.标准答案：C

依据：教材第232页。

考核目的：掌握以旧换新方式下金银首饰消费品的计税依据确定的具体规定。

23.标准答案：A

依据：教材第256页。

考核目的：金融保险业税目的具体征收范围及某些特殊规定必须划分清楚。

24.标准答案：D

依据：教材第298页。

考核目的：掌握营业税减免政策中的某些规定，自1999年8月1日起，对个人购买并居住超过一年的住宅，销售时免征营业税。

25.标准答案：D

依据：教材第255页。

考核目的：熟悉设计单位营业税的具体征税规定，只负责设计任务的，按“服务业一其他服务”项目征税。

26.标准答案：D

依据：教材第253页。

考核目的：掌握仅对在国内施工的建筑工程才征收营业税，对自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围。

27.依据：教材第254页。

考核目的：结算了工程价款，尽管是非独立核算单位，也应当缴纳营业税。

28.标准答案：B

依据：教材第282页。

考核目的：熟悉营业税制中“运输业”税目的计税依据的确定。

29.标准答案：C

依据：教材第262～263页、293页。

考核目的：掌握娱乐业和服务业具体的征税规定，展览馆的门票收入免征营业税。

30.标准答案：A

依据：教材第四章第三节。

考核目的：“服务业”税目的征税规定和具体计算。

31.标准答案：C

依据：教材第284、94页。

考核目的：典当业的抵押贷款的营业额为经营者取得的利息和其他费用。典当业销售死当物品，征收增值税。

32.标准答案：A

依据：教材第 262～263页，288页。

考核目的：“服务业”税目的具体征税范围，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

33.标准答案：D

依据：教材第311页。

考核目的：纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。

34.标准答案：B

依据：教材第287页。

考核目的：娱乐业和服务业税目的计税依据的确定。

35.标准答案：A

依据：教材第287页。

考核目的：文化体育业税目的计税依据的确定及娱乐业行为的征税规定。

36.标准答案：C

依据：教材第276页。

考核目的：以不动产作抵押向金融机构贷款，并将不动产交与银行使用，以租金抵充贷款利息，对借款人按“服务业”税目征税。

37.标准答案：C

依据：教材第328—330页。

考核目的：资源税计税依据的确定。

38.标准答案：D

依据：教材第325页。

考核目的：对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。

39.标准答案：D

依据：教材第329页。

考核目的：自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量。

40.标准答案：A

依据：教材第321页。

考核目的：了解资源税的立法原则及作用。

二、多项选择题

41.标准答案：B、D

依据：教材第19页。

考核目的：熟悉税务行政规章的含义及适用范围。

42.标准答案：B、C

依据：教材第29页。

考核目的：纳税主体作为税收法律关系中的重要内容，熟悉其具体的涵义。

43.标准答案：B、C.D

依据：教材第48页。

考核目的：区分征税对象与计税依据，了解二者的不同点或不一致的情况。

44.标准答案：B、D

依据：教材第30页。

考核目的：了解税务机关的权利范围。

45.标准答案：A、C

依据：教材第72页。

考核目的：消费型增值税是未来增值税的发展方向，其内在特征要熟悉，以便于同现行生产型增值税相区别。

46.标准答案：A、B、C

依据：教材第91页。

考核目的：掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。

47.标准答案：C、D

依据：教材第125页。

考核目的：增值税进项税额抵扣时限的具体规定。

48.标准答案：A、B、C

依据：教材第171页。

考核目的：掌握增值税专用发票的具体开具范围。

49.标准答案：A、B

依据：教材第83页。

考核目的：掌握增值税一般纳税人的认定标准。

50.标准答案：A、C

依据：教材第93页。

考核目的：掌握混合销售行为的具体认定范围，注意混合销售与兼营行为以及混合销售中应征增值税和应征营业税的具体规定

51.标准答案：A、D

依据：教材第177页。

考核目的：税务所为小规模企业代开增值税专用发票的具体规定及必须加盖印章的具体要求。

52.标准答案：A、C.D

依据：教材第159页。

考核目的：出口货物退免税的凭证管理，不提供出口收汇单的货物也可办理退税。

53.标准答案：A、C

依据：教材第155页。

考核目的：正确计算生产企业出口货物“免、抵、退”中免、抵税额。

54.标准答案：A、B

依据：教材第204页。

考核目的：不得列入加权平均计算确定的征税类别和适用税率的范围。

55.标准答案：A、C、D、

依据：教材第218页。

考核目的：自制应税消费品应当征收增值税的具体范围。

56.标准答案：B、C、D

依据：教材第209页。

考核目的：包装物押金计征消费税的规定要掌握，不再退回的，收取押金一年以上仍未退回的，应并入应税消费品的销售额，计征消费税。

57.标准答案：A、C

依据：教材第211页。

考核目的：纳税人外购已税消费品准予从应税销售额中扣除的具体规定。

58.标准答案：B、D

依据：教材第262页。

考核目的：服务业税目具体征收营业税的范围。

59.标准答案：B、D

依据：教材第281页。

考核目的：金融保险业计税依据的确定，区分不征收金融业的具体范围。

60.标准答案：A、D

依据：教材第272页。

考核目的：“转让无形资产”税目计征营业税的某些特殊规定。

61.标准答案：A、B

依据：教材第247页。

考核目的：营业税的征收范围是在中国境内发生的转让无形资产的行为，“在境内使用”是非常关键的。

62.标准答实：A、D

依据：教材第274页。

考核目的：合作建房的征税问题，提供土地使用权的一方，应按转让无形资产征税的几种具体情况。

63.标准答案：A、D

依据：教材第277页。

考核目的：营业税与增值税征税范围的划分，混合销售中属于征收营业税的具体规定。

64.标准答案：A、B、D

依据：教材第四章。

考核目的：了解营业税制中的某些具体规定。

65.标准答案：A、C

依据：教材第285页。

考核目的：以收入减去支出作为金融保险业计征营业税的计税依据的规定。

66.标准答案：A、B、D

依据：教材第293页。

考核目的：免征营业税的具体范围规定。

67.标准答案：A、D

依据：教材第327页。

考核目的：确定资源税税额需要考虑的几项因素。

68.标准答案：B、D

依据：教材第322页。

考核目的：采用代扣代缴方式征收的应税资源产品的范围。

69.标准答案：B、C

依据：教材第五章。

考核目的：综合理解资源税制中的具体规定。

70.标准答案：A、D

依据：教材第328～330页。

考核目的：资源税计税依据的规定。

三、计算题

(一)71.标准答案：B

依据：教材第209～210页。

考核目的：对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

72.标准答案：C

依据：教材第117～123页。

考核目的：外购已税薯类白酒，按其买价与适用的增值税率计算进项税额，收购玉米，按其买价和10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。

73.标准答案：A

依据：教材第二章第四节。

考核目的：主要是销项税额的计算。一是销售的开出普通发票的销售额 24000元，应换算成不含税销售额，其换算公式为不含税销售额=含税销售额÷(1+税率);二是包装物押金1860元，也应换算成不含税销售额;三是用做广告样品、展览会展品、职工福利等的粮食白酒，视同销售，计征增值税。

74.标准答案：B

依据：教材第三章。

考核目的：对用薯类与粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒15%的税率计征。

(二)75.标准答案：A

依据：教材第274页。

考核目的：计征销售不动产税目营业税的计税依据为18000万元。

76.标准答案：C

依据：教材第253页、283页。

考核目的：施工企业与甲公司未结算工程价款的部分，不征收营业税，凡与甲公司结算工程价款的部分，应征收营业税;自建行为的工程价格，需按工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)的公式核定计税价格。

77.标准答案：C

依据：教材第261页、271页、276页。

考核目的：借款人取得贷款后将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息，此阶段发生了不动产租赁行为，应按“服务业”税目征收营业税;适用服务业税目的是收取的物业管理费、代征手续费、停车场收费等等。

78.标准答案：D

依据：教材第四章。

考核目的：汇总提供经营行为的应税劳务、销售不动产的计税。

四、综合分析题

(一)79.标准答案：A

依据：教材第111l～117页。

考核目的：以物易物方式下的货物，双方都应作购销处理，核算销售额并计算销项税额;开具在普通发票上的含税销售额换算成不含税销售额。

80.标准答案：B、C、D

依据：教材第182页。

考核目的：应该在甲市纳税，就不应在乙市、丙市、丁县纳税。

81.标准答案：D

依据：教材第二章第四节。

考核目的：销项税额的确定同79题;进项税额的确定要注意购进免税农产品的扣除率为10%。

82.标准答案：B

依据：教材第120～123页。

考核目的：购进货物的非正常损失，不得抵扣进项税额，已经做抵扣处理的，要予以扣除。

83.标准答案：D

依据：教材第282～284页。

考核目的：建筑业计税依据的确定。

84.标准答案：A

依据：教材第二章第四节。

考核目的：按照上述的进项税额与销项税额计算应纳税额。

(二)85.标准答案：B

依据：教材第117～123页。

考核目的。收购免税农产品按收购价与扣除率10%计算可抵扣的进项税额;随同运费支付的装卸费不准予计算抵扣进项税额;自7月1日起运费金额的扣除率为7%。

86.标准答案：A

依据：教材第220页。

考核目的：没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税率)。

87.标准答案：A

依据：教材第二章第四节。

考核目的：销项税额的计算，21200元的贷款应换算成不含税销售额。

88.标准答案：C

依据：教材第111～114页。

考核目的：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额。

89.标准答案：D

依据：教材第二章第四节。

考核目的：进项税额与销项税额，按上述计算的方法即可算出。

90.标准答案：A、B、D

依据：教材第220页。

考核目的：酒厂只是代扣代缴消费税，而对收取的委托加工费应纳增值税。

会计

篇8：注册税务师《税法一》试题

注册税务师《税法一》试题

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1、193月修订的《中华人民共和国刑法》，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为( )。

A.税收犯罪 B.税务犯罪

C.危害税收征管罪 D.涉税犯罪

2.某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了( )。

A.税收法律主义 B.税收公平主义

C.实质课税原则 D.法律优位原则

3.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为( )

A.2.4万元 B.5.5万元

C.1.9万元 D.1.6万元

4.构成税收实体法诸要素中的基础性要素是( ) 。

A.纳税人 B.课税对象

C.税率. D.纳税期限

5、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则。

6.甲汽车配件商店(小规模纳税人)年6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是( )。

A.1018.87元 B.720元

C.1080元 D.692.31元

7、某电视机厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视，不含税单价为 2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是( )。

A.35955元 B.35917.95元

C.35700元 D.4127.95元

8、某外贸公司2000年3月份购进及出口情况如下：(l)第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：8.30，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为( )。

A.15750元 B.17640元

C.1168.50元 D.15690元

9、甲机床厂1995年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台(其中20台为进料加工复出口的产品)，出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为50万元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额是( )。

A.35.12万元 B.92.10万元

C.99.60万元 D.68万元

10.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是()。

A.视同国内企业销售，按照17%税率征收增值税

B.视同国内企业中标予以退税

C.视同国内企业中标予以免税

D.视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税

11.按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物“农机”的具体征收范围是指()。

A.森林砍伐机械 B.农用汽车

C.复式播种机 D.机动渔船

12.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C.装演公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

13.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是()。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

14.按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是()。

A.销售免税项目 B.销售不动产

C.将货物无偿赠送他人 D.将货物用于非应税项目

15.现行消费税的计税依据是指()。

A.含消费税而不含增值税的销售额

B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

16.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是()。

A.演员用的油彩

B.演员用的卸妆油

C.演员化妆用的头发漂白剂

D.演员化妆用的眉笔

17.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是()。

A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。

B.残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税率征税

18.某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为()。

A.0.6694万元 B.0.2550万元

C.0.3600万元 D.0.0544万元

19.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是()。

A.组成计税价格 B.销售全额

C.金银首饰的销售额 D.购销差额

20.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480万元(不含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是()。

A.121万元 B.111万元

C.129万元 D.120万元

21.按照现行消费税制度规定，卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，征税的方法是按()。

A.原销售价格征税

B.新的销售价格确定征税类别和适用税率征税

C.新的销售价格征税，但不相应提高征税类别和适用税率

D.原销售价格征税，差价按新税率征税.

22.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是()。

A.同类新金银首饰的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.同期新金银首饰的含税销售价格

23.下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是()。

A.金融机构销售支票 B.典当业销售死当物品

C.销售金银 D.邮政储蓄

24.王先生个人1999年11月5日以23万元购买一套普通住宅，201月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为()。

A.1.15万元 B.1.5万元

C.0.35万元 D.0

25.某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为()。

A.建筑业一建筑 B.建筑业一其他工程作业

C.服务业一代理服务 D.服务业一其他服务

26.国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元;在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元;建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为()。

A.165万元 B.75万元

C.135万元 D.45万元

27.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算工程价款，则对乙公司应()。

A.免征营业税

B.按建筑业税目征收营业税：

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D.按销售不动产税目征收营业税

28.国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元;从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为()。

A.45万元 B.42万元

C.72万元 D.60万元

29.某展览馆2000年2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元，当地娱乐业营业税适用税率10%。该展览馆当月应纳营业税为()。

A.0.87万元 B.0.98万元

C.0.84万元 D.0.85万元

30.甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心 10万元。乙公司应纳营业税为()。

A.0.35万元 B.0.21万元

C.0.90万元 D.0.54万元

31.某典当行某月取得死当物品销售收入12万元，抵押贷款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为()。

A.2.96万元 B.1.85万元

C.2万元 D.1.25万元

32.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为()。

A.0.8万元 B.0.55万元

C.0.7万元 D.0.95万元

33.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为()。

A.不动产处置权转移的次日

B.不动产处置权转移的当天

C.不动产收益权转移的当天

D.不动产所有权转移的当天

34.某饭店2000年5月取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万元，当地娱乐业营业税税率10%。该饭店当月应纳营业税为()。

A.20.6万元 B.10.2万元

C.7.7万元 D.9.2万元

35.某文化馆下乡文艺演出取得收入5000元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，开设的歌厅取得收入15000元，设立的“电子游戏机”取得收入20000元，当地娱乐业营业税税率为20%。该文化馆应纳营业税为()。

A.7175元 B.4325元

C.7325元 D.4175元

36.某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应()。

A.按“金融业”税目征收营业税

B.按“销售不动产”税目征收营业税

C.按“服务业”税目征收营业税

D.不征收营业税

37，某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井产原油15万吨，位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0.5万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为 8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的.资源税税额为()。

A.160万元 B.156万元

C.120万元 D.119.2万元

38.在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，()。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

39.在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为()。

A.用于加工的液体盐数量 B.固体盐的销售金额

C.加工成固体盐的数量 D.固体盐的销售数量

40.资源税的级差调节作用体现在()。

A.对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节

B.对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节

C.对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节

D.对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节

二、多项选择题(共 30题，每题 2分。每题的备选项中，有 2个或2个以上符合题意，至少有 1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列税收文件属于税收行政规章的是()。

A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》

B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》

C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》

D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》

42.税收法律关系中的纳税主体是指()。

A.负税人 B.纳税义务人

C.纳税担保人 D.扣缴义务人

43.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是()。

A.企业所得税 B.耕地占用税

C.车船使用税 D.农业税

44.按照我国现行税法的规定，税务机关的权力包括()。

A.强制开启纳税人的卷柜，检查有关纳税资料

B.对账目混乱的纳税人估定其税额

C.要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应纳税额

D.追缴税款

45.消费型增值税的特征包括()。

A.便于凭发票扣税的规范管理

B.法定增值额大于理论增值额

C.法定增值额小于理论增值额

D.直接以增值额作为计税依据

46.混合销售行为的基本特征为()。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货款

D.从不同购买方收取货款

47.下列业务中，纳税人已取得增值税专用发票，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有()。

A.某工业企业购进货物已支付货款，货物在途

B.某商业企业采用分期付款方式购进货物，已收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收到

C.某商业企业购进货物并已支付货款

D.某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付，尚有一笔货款未支付

48.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()。

A.购货方购进免税药品要求开具专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C.销售报关出口货物

D.境内易货贸易

49.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是()。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人

D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人

50.纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有()。

A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000元

B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0.5万元

C.某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800万元

D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元

51.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有()。

A.纳税人财务专用章 B.扣缴义务人财务专用章

C.专用发票专用章 D.代开专用发票专用章

52.按照现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有()。

A.易货贸易、补偿贸易出口的货物

B.来料加工出口货物

C.对外承包工程出口的货物

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

53.生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有()。

A.用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额

B.用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率

C.以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格)×退税率-已退税额

D.以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格)×退税率

54.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的有()。

A.赠送关系户的无销售价格的卷烟

B.分给职工的价格明显偏低的卷烟

C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟

D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟

55.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收增值税的有()。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

56.下列包装物押金应征消费税的有()。

A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D.工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

57.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有()。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

58.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的有()。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.航空联运公司从事快件传递托运业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.建筑设计院进行工程设计

59.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有()。

A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税

B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税

D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用

60.下列行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税的有()。

A.甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业

B.某画家将其作品原稿的财产权和著作权一起出售

C.甲企业以其一商标权投资入股

D.某电影公司将其拍摄一故事片的母片卖给乙公司

61.下列行为中，应纳营业税的有()。

A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

62.甲方提供资金，乙方提供上地使用权合作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按“转让无形资产”税目缴。纳营业税的有()。

A.双方直接按一定比例分配房屋

B.乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方

C.双方成立股份制合营企业，风险共担，利润共享

D.双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配

63.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有()。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料

64.下列表述中，符合营业税规定的有()。

A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税

C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额200～800元;按次纳税的每次(日)营业额50元

D.营业税实行比例税率，共有9档税目

65.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括()。

A.转贷外汇业务 B.金融经纪业务

C.金融商品转让业务 D.抵押贷款业务

66.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有()。

A.注册登记已满3年的经济特区内某外国金融企业来源于特区内的营业收入

B.某作家将其一本小说著作权转让给一家出版社取得收入

C.某文化馆开设台球室取得营业收入

D.某养老院取得的养老服务收入

67.确定我国现行资源税税额，考虑的因素主要包括()。

A.应税资源的开采条件、品位质量

B.应税资源地理位置是发达地区还是落后地区

C.矿山的开采规模

D.应税资源产品的税负转移情况

68.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有()。

A.原油。 B.铜矿石

C.天然气 D.石棉矿

69.关于资源税的下列说法中，正确的有()。

A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量

B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

70.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有()。

A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)座落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，1999年9月份购销情况如下：

(1)9月3日，销售粮食白酒100箱，每箱单价1280元(开出增值税专用发票);

(2)9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50箱，每箱单价540元(开出增值税专用发票);

(3)9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元(已取得专用发票)，当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒销售额为24000元(开出普通发票)，另收取包装物押金1860元，年内已返还;

(4)9月11日，外购酒瓶一批，增值税专用发票注明税款1425元;从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元;

(5)9月20日Z用自制的粮食白酒10瓶做广告样品，20瓶用于展览会做展品，50瓶用于职工福利，正常销售价格 25元/瓶。

根据以上资料，回答下列问题。

71.对收取的白酒包装物押金征收的消费税是()。

A.0 B.238.46元

C.56.02元 D.397.44元

72.增值税的进项税额是()。

A.1425元 B.1520元

C.2921元 D.1156元

73.增值税的应纳税额是()。

A.27526.44元 B.27255.78元

C.27571，98元 D.29291.44元

74.消费税的应纳税额是()。

A.443218元 B.37495.38元

C.38276.92元 D.42565.38元

(二)甲房地产公司2000年11月份发生如下经济业务：

(1)与乙企业联合开发一商品房小区，即甲。乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15%。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80%售出，取得销售收入18000万元(其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元)。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。

(2)甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10%。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20%的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。

(3)甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元，对外出租停车场收费0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。

当地娱乐业营业税税率10%。

根据以上资料，回答下列问题。

75.甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为()。

A.900万元 B.1626.32万元

C.484.21万元 D.726.32万元

76.甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为()。

A.24万元 B.19.20万元

C.21.77万元 D.27.22万元

77.甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为()。

A.1.038万元 B.1.788万元

C.l.288万元 D.1.388万元

78.用公司应纳营业税合计为()。

A.1407.078万元 B.1407.618万元

C.1407.868 万元 D.923.618 万元

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

(一)某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司1999年9～10月发生如下经济业务：

(1)9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元(不含税)，但只开出普通发票，合计金额6000元;其余消费者因未索取或未交款而没给发票。

(2)9月份用自产豆油若干公斤(不含税)与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。

(3)9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元(铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方)。

(4)10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得增值税专用发票注明税款1700元;支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。

(5)10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。

(6)10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，不含税价格80000元。

(7)10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工费2000元(不含税)。

(8)10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元(其中沙款20元，运费10元)。

(9)10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司(独立核算)为公司修建大民收取人工费5000元。

沙子增值税税率为13%。

根据以上资料，回答下列问题。

79.9月份该粮油公司应纳增值税销项税额为()。

A.7640.09元 B.4680元

C.5690.91元 D.6006元

80.第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应为()。

A.甲市 B.乙市

C.丙市 D.丁县

81.9月份该粮油公司应纳增值税为()。

A.6000.09元 B.3040元

C.4526元 D.6140.09元

82.10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为()。

A.2904元 B.120元

C.6664元 D.960元

83.10月份该粮油公司所属的建筑公司应纳营业税为()。

A.280元 B.340 元

C.325.5 元 D.300元

84.10月份该粮油公司应纳增值税为()。

A.10670元 B.9830元

C.9580元 D.7890元

(二)某食品加工厂(增值税一般纳税人)1999年9～10月发生如下经营业务：

(l)9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元;支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元，装卸费20元，并取得运输部门的运费发票。玉米、小麦已验收入库。

(2)9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款21200元。

(3)10月份该食品加工厂委托某酒厂(增值税一般纳税人)加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，加工费为3300元(不含增值税)，其中包括酒厂代垫辅助材料300元(不含税)酒厂没有同类白酒价格。

(4)10月份收回入库已加工完的白酒，支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取得酒厂开出的增值税专用发票。

(5)10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售，并于月底售完。

(6)10月份将自产的面粉分给100名下岗职工，每人一袋，每袋作价30元，本月每袋面粉平均售价70元(不含税)。

(7)10月份销售给小规模纳税人方便面一批，收到货款11700元。

(8)10月份支付自来水公司水费，增值税专用发票注明税款500元。已知白酒厂成本利润率为10%。

根据以上资料，回答下列问题。

85.该食品加工厂9月份应抵扣进项税额为()。

A.5019.63元 B.5021元

C.5022.40元 D.5020.93元

86.该食品加工厂应支付给酒厂的代收代缴消费税为()。

A.4433.33 元 B.4333.33 元

C.3325元 D.3250元

87.食品加工厂9月份应纳增值税为()。

A.-1940.66元 B.-1417元

C.-1941.59元 D.-1942.06元

88.该食品加工厂 10月份应纳增值税的销售额合计为()。

A.26015 元 B.36466.67 元

C.34733.33 元 D.22853.98元

89.该食品加工厂10月份应纳增值税为()。

A.4858.33元 B.2917.67元

C.1149元 D.2903.01元

90.酒厂在本题中属于委托加工的受托方，就此笔业务，下列说法不正确的是()。

A.酒厂应纳消费税

B.酒厂应纳营业税

C.酒厂收取的委托加工费应纳增值税

D.酒厂收取的委托加工费应纳营业会计

篇9：注册税务师考试《税法一》模拟试题

注册税务师考试《税法一》模拟试题

一、单项选择题。

1.税收法律主义不包括： （ ）

A.课税要素法定原则

B.课税要素明确原则

C.依法稽征原则

D.实质课税原则

2.下列符合法律不溯及既往原则的是 （ ）

A.新法实施日之前应税业务适用新法

B.新法实施日之后应税业务适用旧法

C.新法实施日之后应税业务适用新法

D.新法实施日之前应税业务适用旧法

3.税务规章的制定程序，表述正确的是 （ ）

A.立项起草审查 决定和公布

B.立项审查 决定和公布起草

C.立项起草 决定和公布审查

D.立项决定和公布审查 起草

4.当前依法治税工作的重中之重是 （ ）

A.规范税收执法

B.强化税制建设

C.税收征管手段现代化

D.构建和谐征纳关系

5.根据实施的《税收征管法实施细则》的规定，省级以下税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体资格，其职责是 （ ）

A.专司偷税、逃税追缴欠税、骗税、抗税案件的查处

B.专司省级以下税收的征收工作

C.专司省级以下税务系统行风建设

D.专司省级以下税务系统机构设置和人员配备

6.在税收分配活动中，税法调整对象是 （ ）

A.税收分配关系

B.经济利益关系

C.税收权利义务关系

D.税收征纳关系

7.税务机关之所以成为征税主体，是因为 （ ）

A.国家的法定授权

B.内在职能

C.纳税人认可

D.征纳双方协商

8.代扣代缴义务人是指 （ ）

A.有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人

B.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位

C.因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人

D.实际负担税款的单位和个人

9.下列税目设置，属于列举税目中的粗列举的是 （ ）

A.鞭炮焰火

B.其他酒

C.其他非金属矿原矿

D.其他金属矿原矿

10.某人某月取得应税收入3800元，若规定起征点为1500元，采取超额累迸税率，应税收入500元以下的，税率为5％；应税收入500－－2000元的，适用税率10％；应税收入2000一5000元的，适 用税率15％。则该人应纳税额为 （ ）。

A.125元

B.220元

C. 445元

D.570元

11.通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（ ）

A.税额式减免

B.税法式减免

C.税基式减免

D.特定减免

12.我国实体税法改革的基本原则是（ ）。

A.简税制、宽税基、低税率、严征管

B.简税制、窄税基、高税率、严征管

c.简税制、宽税基、高税率、严征管

D.简税制、宽税基、中性税率、严征管

13.定额税率的基本特点是（ ）。

A.税率与课税对象的价值脱离了联系

B.税率与课税对象的价值紧密联系

C.税率与课税对象的数量脱离了联系

D.税率与课税对象的价值和数量脱离了联系

14.按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。

A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元

B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂

C.年销售额300万元的某批发商场

D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂

15.按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（ ）。

A.用动物毒素制成的生物制品

B.用购买的石料生产的石灰

C.县以下小型火力发电单位生产的电力

D.用高炉水渣生产的墙体材料

16.某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台，取得现金收入58500元（含增值税），旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为 （ ）

A.8500元

B.8160元

C.8840元

D.9547.20元

17.某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票l0张，上面注明销售额共计220万元（其中有55万元的商品尚未付款）；将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。支付上月l40万元的购进商品款（购货非防伪专用发票已经于上月取得）。同时，3月份有l0台上月售出的彩电，因质 量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格 每台0.25万元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商场 3月份应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.14.11

B.13.25

C.13.68

D.12.81

18.某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费5000元，建设基金l00元，装卸费500元。原材料已验收入库。已知原材料进口关税税率为 50％，增值税税率为l7％，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为 （ ）

A.30243元

B.30957元

C.30600元

D.29648元

19.某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售农膜，销售价格为l00元／件（不含增值税）。1月，为促进农膜销售，该企业规定，凡购买农膜1000件以上的，给予20％的价格折扣。 当月28日该企业一次性销售农膜5000件，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，本月无 进项税，则实际应纳增值税额为 （ ）

A.85000元

B.68000元

C. 0

D. 52000元

20.某增殖税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含2万元的固定资产运费，l万元的货运定额发票，1万元的国防货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（ ）。

A.2.4万元

B.2.42万元

C.2.7万元

D.2.57万元

21.某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。

A .6.8万元

B.9.6万元

C.12万元

D.40万元

22.某外贸企业从日化厂购进护肤品直接出口，离岸价为200万元，取得增值税专用发票上注明的价款为130万元，支付出口运输费2万元，则其应退的消费税为 （ ）（消费税税率为8％）

A.10.4万元

B.10.56万元

C.16万元

D.16.16万元

23.某酒厂设立的非独立核算门市部销售本厂生产的白酒，取得销货款50万元（不含税），此批白酒出厂价为45万元，则计算消费税的销售额为 （ ）

A.50万元

B.45万元

C.42.74万元

D.38.46万元

24.某有进出口经营权的企业进口卷烟10标准箱，关税完税价格600万元，关税税额200万元。（每标准条进口卷烟的关税完税价格20元，关税5元，消费税定额税率为每标准条0.6元，消费税税率固定为30％），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格大于等于50元人民币的，适用45％的税率；小于50元人民币的，适用比例税率为30％。应纳消费税为 （ ）

A.350万元

B .343.07万元

C. 340.07万元

D.342.92万元

25.某营业税纳税人，206月，转让专利权一项，收入l00万元，购进税控收款机取得普通发票上注明的价款l.17万元，转让尚未进入施工阶段的在建项目收入300万元（转让无形资产税率 5％，不动产5％）。应纳营业税额为 （ ）

A.19.83万元

B.20万元

C.19万元

D.l8.83万元

26.某公司将一项建筑工程进行分包，与A企业结算分包额300万元（其中含分包人的自产货物价款100万元）；与B企业结算分包额200万元。该公司应扣缴营业税为 （ ）

A. 9万元

B.15万元

C.6万元

D.12万元

27.某金融企业年4月，购进A股票，买入价l00万兀，销售该股票，收入120万元，购买B股 票，买入价51万元（含手续费l万元），销售该股票，收入48万元；购买A债券30万元人民币，销售该债券收入28万元，应纳营业税为 （ ）

A.0.9万元

B.0.85万元

C.0.8万元

D.0.75万元

28.下列各项中，不属于营业税征收范围的是 （ ）

A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入

B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

29.某酒店当期营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，已知当期的营业成本为120000元，同行业的成本利润率为25％，营业税适用税率为5％，则该酒店当期应纳营业税为 （ ）

A.6000元

B.7500元

C. 7894.74元

D.30000元

30.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是 （ ）

A.同类新金银首饰的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.同期新金银首饰的含税销售价格

31.某盐场本月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工成固体盐l2000吨全部对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场本月应缴纳资源税 （ ）

A.36万元

B.61万元

C .25万元

D.31万元

32.某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（ ）。

A.2400元

B.8400元

C.l2480元

D.36000元

33.华峰公司2005年10月接受捐赠小汽车l0辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（ ）元。

A .86400

B.100000

C.93919.14

D.80000

34.某企业将一辆免税车量更换成应税车辆，该车的使用年限为，已使用4年。该车的最低计税价格为3万元，改制的这辆汽车应纳的车辆购置税是 （ ）

A.1800元

B.3000元

C.3160元

D. 3460元

35.某企业购买一辆汽车，支付含增值税车价款ll.7万元，另支付代收保险费1.17万元。使用两年后，由于质量问题，该车退回经销商。该企业申请的退税额是 （ ）A.8800元

B.8936元

C.11000元

D.8536元

36.某企业进口一批材料，货价95万元，进口运费、保险费5万元，报关进口后发现其中10％部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元），进口关税税率为20％，该企业应纳进口关税为 （ ）

A.18万元

B.20万元

C .22万元

D.22.1万元

37.卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为 （ ）

A.“FOB”

B.“CFR”

C.“CIF“

D.“COF”

38.进口货物的保险费应计入进完税价格中，但陆、空、海运进口货物的'保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的（ ）计算保险费。

A.1‰

B.3％

C.3‰

D.5‰

39.9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2005年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税 （ ）。

A.12万元

B.15万元

C.l8万元

D.30万元

40.下列应征资源税的是 （ ）

A.有色金属矿原矿

B.精矿形式伴选出的副产品

C.煤矿生产的天然气

D.l以油母页岩炼制的原油

二、多项选择题。

1.

A.税收合作依赖主义

B.法律不溯及既往原则

C.新法优于旧法原则

D.特别法优于普通法

2.税法的生效，下列表述正确的是 （ ）

A.税法通过一段时间后开始生效

B.税法自通过发布之日起生效

C.税法公布后授权地方政府自行确定实施El期

D.税法讨论之日起生效

3.按解释权限不同，税法的法定解释可分为 （ ）

A.立法解释

B.行政解释

C.字面解释

D.司法解释

4.目前，属于全国人民代表大会通过的税收法律有 （ ）

A.中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法

B.中华人民共和国个人所得税法

C.中华人民共和国税收征收管理法

D.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定

5.税务机关制定行政规范的程序主要包括 （ ）

A.事前审查制度

B.备案制度

C.定期清理制度

D.税务行政规范的权限制度

6.世界各国减除国际重复征税的主要方法有 （ ）

A.扣除法和低税法

B.免税法

C.抵免法

D.共同免征法

7.依法治税的基本内容有 （ ）

A.税收立法

B.税收司法和协税护税

C.税收执法

D.国际执法

8.税收行政监督的种类有 （ ）

A.内部监督和外部监督

B.日常监督

C.事前监督、事中监督和事后监督

D.不定期监督

9.下列哪些事项会引起税收法律关系的变更 （ ）

A.由于纳税人自身组织状况发生变化

B.由于纳税人的经营或财产情况发生变化

C.由于税务机关组织结构或管理方式的变化

D.由于纳税人履行了纳税义务

10.关于课税对象与计税依据的关系，下列表述正确的有 （ ）

A.课税对象是征税的目的物，计税依据是对目的物据以计算税款的依据或标准

B.课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定

C.征税对象是税法构成要素，而计税依据则是税收实体法要素

D.课税对象数额与计税依据数额在任何情况下都是一致的

11.按照规定，下列可申请认定为一般纳税人的有 （ ）

A.新开业的符合一般纳税人条件的企业

B.不经常发生增值税应税行为的企业

C.年销售额未超过标准，会计核算健全的生产性企业

D.总机构是一般纳税人，而其分支机构属于小规模商业企业的企业

12.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正确的有 （ ）

A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理

B.一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理

C.辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人

D.对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，也必须实行辅导期一般纳税人管理

13.下列应征增值税的有 （ ）。

A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物

B.融资租赁业务

C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

D.基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程

14.根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有 （ ）

A.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据

B.带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据

C.生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据

D.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

15.下列免征增殖税的项目有 （ ）

A.非营利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入

B.非营利性医疗机构自产自用的制剂

C.血站供应给医疗机构的临床用血

D.某有进出口经营权的贸易企业进口残疾人专用的物品

16.增殖税专用发票开具时限规定正确的有 （ ）

A.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天

B.采取预收货款方式的，为收到货款的当天

C.采取分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期当天

D.将货物分配给股东，为货物移送的当天

17.下列属于消费税征税范围的有 （ ）

A.修饰眉毛用的化妆品

B.修饰嘴唇用的化妆品

C.轻便摩托车

D.急救车

18.准予从应纳税额中扣除已纳消费税税额的有 （ ）

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

C.以委托加工收回的化妆品生产的化妆品

D.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

19.消费税纳税义务发生时间表述正确的有 （ ）。

A.自产自用的消费品，为移送使用当天

B.进口的应税消费品，为报关进口当天

C.预收货款方式销售的消费品，为实际收到款项的当天 +

D.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天

20.下列应征营业税的有 （ ）。

A.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目

B.土地整理储备中心转让土地使用权

C.个人转让著作权

D.个人购买并居住超过一年的普通住宅

21.下列营业税规定表述正确的有 （ ）。

A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税

B.不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵

C.保险业已征过营业税的应收未收保费，在核算期内未收回的，允许从营业额中扣除

D.对商业企业向供货方收取姆与商品销售量、销售额无必要联系的进场费、展示费等，应征营业税

22.下列属于资源税的扣缴义务人 （ ）。

A.独立矿山

B.联合企业

C.其他收购资源税未税矿产品的单位

D.其他收购未税资源税产品的单位

23.关于资源税的下列说法中，正确的有 （ ）。

A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量

B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

24.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富康240GLE型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为380000元，下列说法正确的有 （ ）。

A.该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘和发动机也不再需要缴纳车辆购置税

B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税

C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税

D.该公司应补缴车辆购置税26600元

25.车辆购置税的应税行为包括 （ ）。

A.购买使用行为

B.受赠行为

C.获奖使用行为

D.自用设有固定装置的非运输车辆

26.下列关于城市维护建设税的规定，表述正确的有 （ ）。

A.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

B.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

D.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

27.下列各项目中，不计入进口完税价格的有（ ）。

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

D.进口货物在境内的复制权费

28.进口货物的成交价格应当符合的条件有 （ ）。

A.买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响

B.对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外

C.该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定

D.卖方能够从买方间接获得关联收益

三、计算题。

1.有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，远抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一_批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率l7％、消费税税率8％。）

根据上述业务，计算回答下列问题：

1.该企业小轿车在进口环节应缴纳的关税税额为（ ）万元。

A 276.21

B.276.23

C.276.77

D.275.52

2.该企业小轿车在进口环节应缴纳的增值税、消费税税额分别为（ ）万元。

A.小轿车应缴纳的消费税64.05

B.小轿车应缴纳的消费税64.06

C.小轿车应缴纳增值税136.11

D.小轿车应缴纳增值税136.15

3.该企业加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税税额合计为（ ）万元。

A .4.6

B.4.69

C.9.29

D.8.59.

4.该企业国内销售环节应缴纳增值税税额为（ ）万元。

A.1.37

B.10.49

C.15.18

D. 6.06

2.A建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：

（1）该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率l0％，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3500万元。

（2）A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价3000万元，另一项在境内某省，工程总造价5000万元。该公司将3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给A公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖l50万元、提前竣工奖l00万元。A公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。AB两公司不在同一省。

（3）A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15％收取管理费300万元。

（4）A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价l000万元，其中包括商场电梯价款l20万元。

（5）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。

根据以上资料，回答下列问题：

5.A公司对第一笔业务应纳营业税为（ ）万元。

A.1858

B.204.12

C. 321.09

D.389.12

6.A公司对第二笔业务应纳营业税为（ ）万元。

A.75.6

B 67.8

C.157.8

D.165.6

7.A公司的第三笔和第四笔业务，下述正确的是 （ ）

A.第三笔业务应纳营业税l5万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元

B.第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.25万元

c.第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元

D.第三笔业务应纳营业税15万元，第四笔业务应纳营业税30万元

8.针对A公司的上述资料，下列表述正确的是 （ ）

A.公司以房产对外投资行为，不纳营业税；承接的境外建筑工程需按规定缴纳营业税

B.以房产对外投资视同销售，应纳营业税30万元，承接的境外工程不向我国缴纳营业税

C.该公司负责扣缴B公司应缴的营业税，并向B公司机构所在地税务机关缴纳

D.该公司负责扣缴B公司应缴的营业锐，并向工程所在地税务机关缴纳

四、综合题。

1.某汽车制造厂（一般纳税人）208月发生以下业务：

（1）外购汽车轮胎已入库，取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税l7万元，货已验收入库；

（2）进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35％，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元（有符合规定的货物运输发票），货已入库，本月生产领用50万元；

（3）销售小汽车一批，开具增值税专用发票上注明销售额400万元，货款尚未收到；

（4）销售迭到污染排放值的小轿车，取得价税合并的价款234万元；

（5）应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价税合计金额13万元，另收改装费2万元。

该汽车厂年9月份主要业务情况如下：

（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元／辆（不合税），因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5％的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；

（2）销售给某使用单位B型小客车l0辆，单价为6.8万元（价税合计）；

（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；

（4）销售本厂自用两年的小客车一辆，售价100000元，账面原价l800（0元。

（5）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；

（6）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有l万元因为质量不合格要求予以退货；

（7）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；

（8）外购自来水公司自来水支付价款l万元，取得增值税专用发票；外购原煤取得的增值税专用发票土注明价款l9.62万元；外购电力取得的增值税专用发票上注明价款20万元，外购煤气7万元尚未取得增值税专用发票；

（9）本厂直接组织收购旧小客车，支付收购金额60000元；

（10）以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；

（11）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉0K歌舞厅收入30万元，厂俱乐部台球、保龄球收入1万元，放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。

（小汽车消费税税率为5％，小客车消费税税率为3％，国家税务总局对该A型、B型车辆核定的最低计税价格为5.7万元。）

根据上述资料，依据税法规定，计算并回答下列相关问题：

9.该汽车厂208月应纳的消费税和增值税表述正确的为（ ）万元。

A.应纳消费税38.57

B.应纳消费税27

C.应纳增值税87.11

D.应纳增值税l8.26

10.该厂9月可抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。

A.102.71

B.102.94

C.103.60

D.104.37

11.该厂9月应纳增值税税额为（ ）万元。

A. 364.75

B.365.41

C .378.48

D.403.06

12.该厂9月应纳车辆购置税为（ ）万元。

A1.74

B1.86

C 2.O4

D 2.79

13.该厂9月应纳消费税为（ ）万元。

A.84.92

B.85.21

C.89.26

D.89.56

14.该厂9月应纳营业税为（ ）万元。

A.11.65

B.11.9

C.11.55

D.11.50

2.市中心某卷烟厂为增值税一般纳税人，2005年7月份发生下列经济业务：

（1）购进甲种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为l0万元，税款1.7万元。供货方代垫运费500元，已知提供货物运输劳务的纳税人经主管税务机关认定可开具货物运输发票，其开具的货物运输发票注明的运费300元，建设基金l00元，装卸费50元，保管费50元。货物运输发票开具给购货方，且供货方已原票转交给购货方。款项已付，材料已经入库。专用发票已通过认证。

（2）购进乙种烟丝，取得防伪税控增值税专用发票，注明的价款为4万元，税款0.68万元，当月未通过认证。

（3）接受某公司投资转入材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为10万元，税款为1.7万元，材料已验收入库。

（4）上月购入的甲种烟丝因火灾损失3万元，等待处理。

（5）销售A种卷烟10标准箱，价款l5万元，增值税款2.55万元。

（6）以自产的白包卷烟1箱用于送给关系单位，成本价10000元，已知成本利润率为l0％。

（7）从农民手中收购一批烟叶，收购凭证上注明价款为20万元。

（8）将收购的l0万元烟叶发给某县城的B企业，委托B企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元。B企业没有同类烟丝销售价格。

（9）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款18万元，增值税3.O6万元。

根据以上资料，回答下列问题：

15.本月增值税销项税额为 （ ）

A.59500元

B.58771.43元

C. 59216.67元

D. 57698.29元

16.本月应纳增值税为 （ ）

A.4622元

B.478元

C.3722元

D.2922元

17.关于委托加工及收回缴纳消费税问题，下列说法不正确的有 （ ）

A .B企业代收代缴消费税为3150元

B.委托加工收回的烟丝出售不应再补缴消费税

C.委托加工收回的烟丝出售应补缴消费税9000元

D.B企业代收代缴城建税为2250元

18.本月应负担的消费税合计为 （ ）。

A .52650元

B.123150元

C.75150元

D.55650元

19.该企业应负担的城市维护建设税为 （ ）。

A.5731.04元

B.7981.04元

C. 8881.04元

D.4440.52元

20.该企业应负担的教育费附加为 （ ）。

A.1228.08元

B.12456.16元

C.1903.08元

D.3806.16元

篇10：注册税务师考试《税法一》模拟试题

注册税务师考试《税法一》模拟试题

一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意。)

1、从法律性质看，税法属于( )。

A、制定法 B、义务性法规 C、综合性法 D、程序法 字串7

2、《中华人民共和国税收征管法实施细则》第五十三条规定：“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的（ ）。

A、税收法律主义

B、税收公平主义

C、税收合作信赖主义

D、实质课税原则

字串7

3、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在（ ）万元以上、人员在（ ）人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。

A、300 30 B、500 50 C、200 20 D、100 30 字串5

4、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2005年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零部件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（ ）。

A、4.25万元 B、4.4万元 C、4.55万元 D、6.8万元 字串2

5、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。

A、销售货物支付的运输费用

B、外购免税农产品支付的运输费用

C、外购非应税项目用的货物的运输费用

D、向小规模纳税人购买农业产品 字串7

6、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（ ）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/(1＋17%)

D、5年后纳税，现在不纳税 字串9

7、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币10元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（ ）元。

A、30992 B、30957 C、30600 D、20400

字串4

8、下列货物销售，适用17% 税率的是（ ）。

A、某自来水公司生产自来水销售

B、某蛋禽厂加工松花蛋销售

C、某农机厂生产农机零部件销售

D、某煤气公司生产煤气销售 字串4

9、某汽车配件商店2004年应税销售额为100万元，2005年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是（ ）。

A、1018.87元

B、1032.08元

C、692.31元

D、769.23元

字串1

10、某企业于2005年12月将一辆自己使用过的小轿车（原价16万元），以10万元的价格售出，其正确的税法处理方法是（ ）。

A、按6%简易办法计算应纳增值税

B、按4%简易办法计算应纳增值税

C、按4%简易办法减半计算应纳增值税

D、不缴增值税 字串9

11、某软件开发企业2005年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。

A、10200 B、2040 C、10193 D、字串9

12、下列关于增值税纳税期限说法不正确的有（ ）。

A、增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月

B、纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

C、纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款 字串4

13、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2005年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）

A、应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

字串8

14、按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（ ）。

A、销售免税项目

B、销售不动产

C、将货物无偿赠送他人

D、将货物用于非应税项目 字串9

15、某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台，取得现金收入58500元（含增值税），旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为（ ）。

A、8500元 B、8160元 C、8840元 D、9547.20元

16、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。

A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

字串4

17、某烟草进出口公司2005年10月进口卷烟60000标准条，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为30%，消费税固定税额为每标准条0.6元，比例税率为45%，该批进口卷烟进口环节应纳消费税为（ ）。

A、425.45万元

B、429.05万元

C、428.4万元

D、432万元 字串7

18、外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税的公式为（ ）。

A、应退消费税税额＝出口应税消费品的关税完税价格×消费税税率

B、应退消费税税额＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率

C、应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率

D、应退消费税税额＝出口应税消费品的实际收入额× 消费税税率 字串6

19、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。

A、0.6694万元

B、0.2550万元

C、0.3600万元

D、0.0544万元

字串4

20、某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元（含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（ ）。

A、111万元 B、112.56万元 C、121万元 D、102.57万元 字串2

21、下列项目中征收消费税的有（ ）。

A、进口金银首饰 B、商店销售白酒 C、委托加工烟丝 D、销售溶剂汽油 字串2

22、某商业企业（一般纳税人）2005年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5%）

A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0

字串2

23、某典当行2005年2月取得死当物品销售收入12万元，抵押货款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为（ ）。

A、1.85万元 B、1.75万元 C、1.6万元 D、1.25万元

24、某酒厂本月生产销售散装啤洒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。

A、90766.67

B、86166.60

C、2566.67

D、88000.00 字串7

25、下列关于扣缴义务人的说法错误的是（ ）。

A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B、境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

C、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

D、个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人

字串9

26、某市万达运输公司（经当地税务机关批准使用运输企业发票）当月营运收入为80万元，其中支付给该市四方运输公司的运费为15万元，当月四方公司的营运收入为40万元，则两家运输公司共应纳营业税为（ ）。

A、3.15万元 B、3.60万元 C、4.05万元 D、2.85万元

27、下列项目中，属于营业税计税依据的是( )。

A、旅游业的旅游服务收费总收入

B、联运业务总收入

C、歌舞厅的门票及烟酒饮料收入

D、非金融机构买卖有价证券的价差 字串5

28、下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是( )。

A、金融机构销售支票 B、典当业销售死当物品 C、销售金银 D、邮政储蓄

29、王先生2005年8月10日以20万元购买一套普通住宅，3月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产税率为5%，则王先生应纳营业税为（ ）。

A、0万元 B、0.25万元 C、0.125万元 D、1.25万元

30、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是( )。

A、航空地面服务业务

B、电脑维修服务

C、建筑工程设计劳务

D、体育馆为体育比赛提供场所业务 字串4

31、某卷烟生产企业2005年11月向税务机关缴纳增值税300万元，消费税800万元，营业税50万元；进口货物向海关缴纳增值税100万元。该企业当月应缴纳教育费附加（ ）万元。

A、17.25 B、34.5 C、18.75 D、37.5

32、下列单位和个人中暂不缴纳城市维护建设税的是（ ）。

A、私营企业 B、个体工商业户 C、集市上出售商品的个人 D、外商投资企业

33、资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，( )。

A、以主产品的矿石名称作为应税品目

B、伴选矿量大的，对其核定单位税额

C、伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D、对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

字串8

34、某铅锌矿山205月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（ ）元（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨）。

A、761000 B、532700 C、802400 D、561680

35、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（ ）。

A、采矿销售天然大理石

B、油田出售的天然气

C、盐场销售的卤水

D、盐业公司销售的食盐

字串5

36、某企业2005年8月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元，运输费500元，其他费用300元。则该企业应纳车辆购置税税额为（ ）元。

A、15076.92 B、17640 C、15000 D、17550

37、纳税人已经缴纳车辆购置税，但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（ ）。

A、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

B、因质量等原因回厂维护的

C、纳税人将车辆转让给他人

D、纳税人将车辆捐赠给他人 字串7

38、甲公司将购买的一批原材料出口国外，加工电子设备。原材料价值100万元，支付境外的加工费为20万元，料件费15万元，将原材料运送到国外支付运费及相关费用13万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元，进口关税税率为10%，该企业缴纳的关税应为（ ）万元。

A、15 B、4.8 C、3.5 D、5

39、下列项目中，不计入进口完税价格的有（ ）。

A、货物价款

B、由买方负担的包装材料和包装劳务费

C、进口关税

D、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 字串7

40、某进出口公司年3月份从国外进口一批施工设备共40台，每台货价6000元人民币，该批设备运抵我国宁波港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。则该公司应纳关税及滞纳金为（ ）元。

A、87000 B、88131 C、87565.50 D、565.50 字串7

二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确，每个选项得0.5分。)

1、纳税人在办理下列哪些事项时必须使用税务登记证件（ ）。

字串6

A、申请减税、免税、退税

B、申报纳税

C、领购发票

D、申请填开外出税收管理证明 字串9

2、《税收征管法》规定了税款优先原则，下列税收优先权成立的有（ ）。

A、税收优于无担保债权

B、留置发生在税款欠缴之前，税收仍优先于留置权

C、税收优先于抵押权，但欠缴的税款应当发生在抵押之前

D、税收优先于罚款、没收违法所得

字串8

3、单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有( )。

A、汽车的修配

B、特殊农具的加工

C、受托加工白酒的业务

D、房屋的装潢

字串3

4、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。

A、委托他人代销货物

B、销售代销货物

C、将自产的货物分给职工做福利

D、将外购的货物用于非应税项目 字串5

5、下列企业出口货物可办理退（免）增值税的有( )。

A、外贸企业从生产企业购进货物直接出口的

B、商业企业委托外贸企业代理出口货物

C、有出口经营权的生产企业自营出口自产货物

D、外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物

字串2

6、下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。

A、会计核算健全，年应纳税销售额100万元的商业零售企业

B、会计核算健全，年应纳税销售额120万元的生产企业

C、会计核算健全，年应纳税销售额160万元的批发企业

D、会计核算健全，年应纳税销售额200万元的商业零售企业 字串7

7、按现行增值税规定，下列纳税人中，可以适用6%征收率的有（ ）。

A、生产建筑用石料的一般纳税人

B、销售棉布的小规模商业企业

C、电力公司

D、自来水公司

字串5

8、某工厂（一般纳税人）2005年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金3.4万元，于当月通过认证。6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本50万元（无同类产品售价），8月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有（ ）。

A、5月份进项税3.4万元

B、6月销项税8.5万元

C、6月销项税9.35万元

D、8月进项税3.4万元 字串4

9、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有（ ）。

A、外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B、外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

C、外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D、外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒 字串7

10、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月发生以下业务：（1）购进原材料（已入库）等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售小汽车取得销售收入（含税）8000万元，支付铁路运输运费5万元，取得运输发票；（2）兼营汽车租赁业务取得收入20万元；（3）兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；（4）从事汽车修理业务，开具普通发票上注明销售额35.1万元。该厂当月应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税费为8%）的计算正确的为（ ）。

A、应纳增值税567.14万元

B、应纳消费税547.01万元

C、应纳营业税1万元

D、应纳城市维护建设税78.1655万元

字串7

11、下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。

A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

B、委托加工应税消费品的单位

C、进口应税消费品的单位

D、金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位

字串7

12、根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有（ ）。

A、金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据

B、带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据

C、生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据

D、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

字串1

13、下列情形需要缴纳消费税的有（ ）。

A、酒厂把生产的滋补酒以福利形式发给职工

B、摩托车把自己生产摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用

C、卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝

D、石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用 字串8

14、纳税人自产自用的应税消费品用于下列方面，应同时缴纳消费税和增值税的有（ ）。

A、连续生产非应税消费品

B、连续生产应税消费品

C、非独立核算门市部销售

D、用于对外投资 字串6

15、按《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。

A、用于抵债的应税消费品

B、用于馈赠的应税消费品

C、用于换取生产资料的应税消费品

D、对外投资入股的应税消费品 字串2

16、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。

A、销售不动产

B、跨省、自治区、直辖市承包工程

C、经营运输业务

D、转让土地使用权

字串8

17、金融机构以下业务，应当征收营业税的有（ ）。

A、金融机构往来业务

B、金融机构的外汇贷款业务

C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

D、对金融机构的出纳长款收入 字串8

18、某歌舞团到甲地演出，共取得票价收入35万元，付给剧场场租费5万元，付给经纪人费用3万元，则各相关单位和人员应缴纳营业税的税目有（ ）。

A、歌舞团按文化体育业纳税

B、剧场按租赁业纳税

C、剧场按金融业纳税

D、经纪人按服务业纳税 字串3

19、下列关于营业税征税范围确定方法正确的是（ ）。

A、以无形资产投资入股，在投资期内转让其股权，按转让无形资产缴营业税

B、单位和个人在旅游景点经营索道，按服务业中旅游业缴纳营业税

C、体育馆为体育比赛提供场所业务按租赁业缴营业税

D、咨询业务收入按服务业缴营业税

字串3

20、下列项目中，免征营业税的有（ ）。

A、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B、科研单位取得的技术转让收入

C、经地、市级人民政府或者同级教育行政主管部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育服务

D、从事社区居民服务业的下岗职工、个体工商户取得的社区居民服务业收入 字串6

21、根据营业税法规的规定，下列经营项目中，应按服务业税目缴纳营业税的有（ ）。

A、飞机维修业务

B、单纯的足球场地出租业务

C、物业管理部门代收水、电、煤气费并收取服务费业务

D、举办足球联赛提供足球场地业务 字串1

22、关于城市维护建设税的计算和征收，下列表述正确的有（ ）。

A、以“三税”实际缴纳税额为计税依据

B、以“三税”应纳税额为计税依据

C、城市维护建设税的计税依据包括加收的“三税”滞纳金

D、对纳税人减免“三税”，相应减免城市维护建设税

字串9

23、下岗失业人员从事个体经营免征城市维护建设税、教育费附加的经营范围不包括（ ）。

A、运输业 B、建筑业 C、广告业 D、娱乐业

字串7

24、关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。

A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B、跨省开采的在机构所在地纳税

C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

D、扣缴义务人应向销售地税务机关缴纳 字串9

25、某矿山开采铁矿石，资源税的纳税环节有（ ）。

A、原矿开采环节

B、原矿对外销售环节

C、原矿移送使用环节（非生产用）

D、精矿对外销售环节（入选加工时未计算资源税） 字串5

26、车辆购置税的征税范围包括（ ）。

A、电动自行车 B、汽车 C、电车 D、农用运输车 字串2

27、根据《车辆购置税款暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。

A、应税车辆的馈赠人

B、应税车辆的购买者

C、免税车辆的受赠者

D、应税车辆的进口使用者 字串8

28、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（ ）。

A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B、由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

C、进口设备进口后的维修服务费用

D、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

字串4

29、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。

A、国内不能生产的残疾人专用品

B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠的物资

C、加工装配和补偿贸易

D、无商业价格的广告品和货样

字串8

30、下列应征进口关税的货物有（ ）。

A、运往境外加工复运进境的货物

B、正在国内举办展览会的进口汽车展品

C、外国政府无偿赠送物资

D、海关核准免验进口的货物

三、计算题(每题的备选答案中，只有一个最符合题意。)

1、某橡胶厂（一般纳税人），2005年9月发生以下业务： ①从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为120000元；购进该货物时支付的运费为2000元（有货票）。

橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为180000元。厂方用其中的100000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套500元（不含增值税价格），全部售出；汽车用的轮胎800套，每套不含增值税价格1200元，共销售500套，其中有200套属于子午线轮胎。 ②该厂发出实际成本为80000元的橡胶，委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付不含税加工费3700元（含受托方支付的辅料700元），并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述（1）中型号汽车轮胎500套（非子午线），以每套1300元的价格（不含增值税价格）全部售出。已知委托方“应交税金――应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。 ③将（1）业务中剩余的300套汽车用的轮胎以含增值税价格换取南方某农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。 ④从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎1000公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格为5元。并将再生胶生产自行车轮胎出售，取得销售收入12000元（不含增值税价格）。已知，消费税税率10%，该企业同类轮胎的最高销售价格为每套不含增值税价格1300元。根据以上资料，计算并回答下列问题：

字串2

（1）第1笔业务应纳的增值税和消费税为（ ）。

A．增值税98360元，消费税65000元

B．增值税94760元，消费税36000元

C．增值税92924.11元，消费税36000元

D．增值税94760元，消费税65000元

字串4

（2）第2笔业务销售业务应纳的增值税和消费税为（ ）。

A．增值税109871元，消费税55700元

B．增值税109871元，消费税65000元

C．增值税110500元，消费税55700元

D．增值税110500元，消费税65000元 字串6

（3）第3笔业务应纳的增值税和消费税（ ）。

A．增值税6981元，消费税36000元

B．增值税6712.50元，消费税39000元

C．增值税61200元，消费税36000元

D．增值税20670元，消费税39000元

字串3

（4）第4笔业务应纳的增值税和消费税（ ）。

A．增值税2040元，消费税1200元

B．增值税2040元，不纳消费税

C．增值税1540元，消费税1200元

D．增值税1540元，不纳消费税 字串9

2、A建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：（1）该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3500万元。（2）A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价3000万元，另一项在境内某省，工程总造价5000万元。该公司将3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给A公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。A公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。AB两公司不在同一省。（3）A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15%收取管理费300万元。（4）A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。（5）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。 字串2

根据以上资料，回答下列问题：

（1）A公司对第一笔业务应纳营业税为（ ）万元。

A．185 B．204.12 C．253.04 D．389.12 字串4

（2）A公司对第二笔业务应纳营业税为（ ）万元。

A．75.6 B．67.8 C．157.8 D．165.6

字串4

（3）A公司的第三笔和第四笔业务，下述正确的有（ ）。

A．第三笔业务应纳营业税15万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元

B．第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.25万元

C．第三笔业务应纳营业税9万元，第四笔业务应纳营业税26.4万元

D．第三笔业务应纳营业税15万元，第四笔业务应纳营业税30万元 字串8

（4）针对A公司的上述资料，下列表述正确的是（ ）。

A．公司以房产对外投资行为，不纳营业税；承接的境外建筑工程需按规定缴纳营业税

B．以房产对外投资视同销售，应纳营业税30万元，承接的境外工程不向我国缴纳营业税

C．该公司负责扣缴B公司应缴的营业税，并向B公司机构所在地税务机关缴纳

D．该公司负责扣缴B公司应缴的营业税，并向工程所在地税务机关缴纳

四、综合分析题(由单选和多选组成。

(错选，本题不得分；少选，所选的'每个选项得0.5分。)

1、A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生以下业务：（1）A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元（不含税价），按85折出售，在开具的专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送，向B收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了普通发票。（2）A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元（价税合计），共售出1000盒，开具普通发票。（3）A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。（4）B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元，从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得运输发票，水果也入库中。（5）A厂收到税务机关认证的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共97万元。（6）B商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送A厂，价税合计3.52万元。（7）B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。（8）B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了普通发票。B商厦欠款11.7万元。取得的增值税专用发票经过税务机关的认证。根据上述资料，计处下列各题：

字串6

（1）A企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为（ ）万元。

A．119.28 B．119.37 C．109.08 D．109.17 字串7

（2）A企业当月可抵扣的进项税额和应纳增值税额为（ ）万元。

A．可抵扣进项税额97 B．应纳增值税额－0.83 C．可抵扣进项税额120 D．应纳增值税额－10.83 字串7

（3）B企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为（ ）万元。

A．142.61 B．142.85 C．152.81 D．153.05 字串9

（4）B企业当月可抵扣进项税额为（ ）万元。

A．97.51 B．97.75 C．100.85 D．111.68 字串4

（5）A企业当月实际负担的消费税为（ ）万元。

A．192.30 B．192.65 C．210.30 D．210.65

字串5

（6）B企业当月应纳消费税为（ ）万元。

A．205.05 B．201.37 C．9.15 D．5.47

字串7

2、某汽车制造厂（一般纳税人）2004年8月发生以下业务：（1）外购汽车轮胎已入库，取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，货已验收入库；（2）进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35％，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元（有符合规定的货物运输发票），货已入库，本月生产领用150万元；（3）销售小汽车一批，开具增值税专用发票上注明销售额400万元，货款尚未收到；（4）销售小轿车，取得价税合并的价款234万元；（5）应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价税合计金额13万元，另收改装费2万元。该汽车厂2004年9月份主要业务情况如下：（1）销售给汽贸公司A型小客车50辆，5.8万元/辆（不含税），因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税合计）；（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；（4）销售本厂自用两年的小客车一辆，售价100000元，账面原价180000元。（5）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明动费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；（6）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货；（7）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；（8）外购自来水公司自来水支付价款1万元，取得增值税专用发票；外购原煤取得的增值税专用发票上注明价款19.62万元；外购电力取得的增值税专用发票上注明价款20万元，外购煤气7万元尚未取得增值税专用发票；（9）本厂直接组织收购旧小客车，支付收购金额60000元；（10）以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；（11）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部台球、保龄球收入1万元，放电影、录像收入5万元，场租收入2万元。（小汽车消费税税率为5%，小客车消费税税率为3%，国家税务总局对该A型、B型车辆核定的最低计税价格为6.2万元。）根据上述资料，依据税法规定，计算并回答下列相关问题： 字串9

（1）该汽车厂2003年8月应纳的消费税和增值税表述正确的为（ ）万元。

A．应纳消费税38.57

B．应纳消费税30

C．应纳增值税87.11

D．应纳增值税18.26

字串1

（2）该厂9月可抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。

A．102.71 B．102.94 C．103.60 D．104.37 字串2

（3）该厂9月应纳增值税税额为（ ）万元。

A．364.75 B．365.41 C．378.48 D．403.06

字串9

（4）该厂9月应纳车辆购置税为（ ）万元。

A．1.74 B．1.86 C．2.04 D．2.79 字串9

（5）该厂9月应纳消费税为（ ）万元.

A．84.92 B．85.21 C．89.26 D．89.56 字串3

（6）该厂9月应纳营业税为（ ）万元。

A．11.65 B．11.95 C．11.55 D．11.50

试题答案

字串1

一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意。)

1、答案:B

解析:从法律性质来看，税法属于义务性法规。

义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规。

字串1

2、答案:C

解析:税收合作信赖主义，也称公众信任原则。纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道。 字串6

3、答案:B

解析:在该种情况下，可以直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

字串5

4、答案:C

解析:应纳增值税＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（万元）。

字串1

5、答案:C

解析:外购非应税项目用货物所发生的运输费用，不允许扣除进项税额。

字串4

6、答案:C

解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。

字串7

7、答案:C

解析:增值税计税价格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。

增值税：180000×17%＝30600（元）。 字串7

8、答案:C

解析:农机零部件不同于农机，按照17%征收增值税。 字串4

9、答案:D

解析:应纳增值税＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。

字串1

10、答案:D

解析:纳税人销售自己使用过的固定资产，售价低于原值的，不用缴纳增值税。

11、答案:B

解析:应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），实际税负＝10200÷68000＝15%。实际税负超过3%的部分实行即征即退，实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）。 字串5

12、答案:D

解析:纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳增值税税款。 字串6

13、答案:C

解析:免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）

应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）

当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）

当期应退税额＝24050（元）

当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。

字串1

14、答案:C

解析:“将货物无偿赠送他人”的行为，如果受赠人为一般纳税人，应对方要求，可以开具专用发票。

字串5

15、答案:C

解析:税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。增值税销项税＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元） 字串6

16、答案:B

解析:A进口应税消费品为报关进口的当天；C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用预收货款结算方式的，为发货当天，故ACD选项不对。 字串6

17、答案:D

解析:卷烟厂的消费税实行复合计税，进口卷烟从价税中包含从量税税额，进口消费税＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（万元）。

字串3

18、答案:C

解析:外贸企业出口或者代理出口货物的应退消费税税额，计算公式：应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额（出口数额）×消费税税率，因为本题目属于从价定率应税消费品，所以应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率。 字串5

19、答案:A

解析:不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。

应纳消费税额＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（万元）

字串2

20、答案:B

解析:外购酒和酒精连续生产酒和酒精的，其已纳消费税税款是不能扣除的。应纳消费税税额＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（万元）。

21、答案:C

解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税的，进口环节金银首饰不需要缴纳消费税。溶剂汽油不属于消费税的征收范围。 字串6

22、答案:A

解析:销售镀金首饰是在生产环节缴纳消费税，在零售环节不需要纳税。金银首饰清洗收入也不需要缴纳消费税。应纳消费税额＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。

字串6

23、答案:D

解析:典当行的抵押货款业务，无论其资金来源如何，均按自用资金贷款征税，即应按金融保险业税目的税率申报缴纳营业税；但如果典当行或当铺销售死当物品，则属于销售货物行为，应按简易办法征收增值税。典当行当月应纳营业税＝25×5%＝1.25（万元）。 字串4

24、答案:A

解析:销售散装啤酒应纳税消费税为：400×220＝88000（元）。

广告样品使用0.2吨组成计税价格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）

白酒应纳税额＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）

应纳消费税税额＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。

字串3

25、答案:B

解析:境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。 字串9

26、答案:B

解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（万元）。

字串2

27、答案:C

解析:旅游业的计税营业额以全部收入减除付给其他单位的门票费、住宿费、交通费等费用后的余额为计税依据；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，非金融机构买卖外汇，有价证券或期货不征营业税。

字串8

28、答案:A

解析:金融机构销售支票属于营业税的征税范围，应按金融业税目征收营业税。

字串6

29、答案:B

解析:（25－20）×5％＝0.25（万元）。

字串7

30、答案:C

解析:A按交通运输业交营业税；B属于增值税的应税劳务；D按文化体育业交营业税。

字串5

31、答案:B

解析:该企业当月应缴纳教育费附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（万元）。

字串8

32、答案:D

解析:外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税人。 字串9

33、答案:D

解析:税法规定，在资源税中，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。

字串7

34、答案:B

解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。 字串1

35、答案:D

解析:资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐的单位。盐业公司销售的食盐不属于征税范围。

字串5

36、答案:A

解析:该企业应纳车辆购置税税额＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元） 字串4

37、答案:A

解析:税法规定只有公安机关不予注册的情形才允许退还，其它的不予退还。

字串7

38、答案:D

解析:运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格＝20＋15＋15＝50（万元），该企业应缴纳的关税＝50×10%＝5（万元）。

字串2

39、答案:C

解析:下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物的完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。

字串8

40、答案:C

解析:（1）该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格＝40×6000＋50000＝290000（元）

（2）应纳进口关税＝290000×30%＝87000（元）

（3）关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月11日缴纳税款，滞纳税款13天，滞纳金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。则该公司应纳关税及滞纳金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。

字串7

二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确，每个选项得0.5分。)

字串4

1、答案:ACD

解析:纳税人在办理ACD三项业务时，必须使用税务登记证件，在申报纳税时则不必，另外申请办理增值税一般纳税人认定手续以及在银行或者其他金融机构开立基本存款账户或者其他存款账户也必须使用税务登记证件。 字串9

2、答案:ACD

解析:纳税人的纳税义务发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税款应当优先执行。 字串3

3、答案:ABC

解析:房屋的装潢属于征收营业税的范围。

字串5

4、答案:ABC

解析:将外购的货物用于非应税项目，不允许抵扣进项税额，作进项税额转出处理，并不是视同销售。 字串9

5、答案:ACD

解析:商业企业委托外贸企业代理出口货物，不享受出口退税政策。 字串8

6、答案:BD

解析:会计核算健全，年应税销售额超过180万元的商业企业才能被认定为一般纳税人。

字串5

7、答案:AD

解析:商业企业小规模纳税人的征收率是4%，电力公司适用17％的增值税率。

字串4

8、答案:AC

解析:5月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金3.4万元，于当月通过认证，那么5月的进项税额就是3.4万元。6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，属于视同销售，需要按照组价计算销项税额50×（1＋10%）×17%＝9.35（万元）。

字串8

9、答案:BC

解析:外购珠宝玉石连续生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能扣除已纳消费税。

字串6

10、答案:ABD

解析:（1）应纳增值税＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（万元）

（2）应纳消费税＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（万元）

（3）汽车租赁业务应纳营业税＝20×5%＝1（万元）

（4）运输业务应纳营业税＝50×3%＝1.5（万元）

（5）应纳城市维护建设税＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（万元）

字串6

11、答案:ABC

解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税，对于金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位，不属于零售环节，不需要缴纳消费税，故金银首饰生产单位不是消费税纳税人。 字串7

12、答案:BCD

解析:金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

字串2

13、答案:ABD

解析:卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝，因为属于连续生产应税消费品，故暂不纳消费税，在销售时计算缴纳消费税。 字串3

14、答案:CD

解析:纳税人自产应税消费品连续生产非应税消费品，需要缴纳消费税，但不需要缴纳增值税。连续生产应税消费品，不需要计算缴纳消费税和增值税。

字串5

15、答案:ACD

解析:纳税人以自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

字串8

16、答案:BC

解析:跨省、自治区、直辖市承包工程及经营运输业务，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 字串4

17、答案:BC

解析:下列项目免征营业税：金融机构往来业务、对金融机构的出纳长款暂不征收营业税；人民银行对金融机构的贷款不征营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务征收营业税。 字串7

18、答案:ABD

解析:剧场提供场所不属于金融业，属于服务业的租赁业。

字串1

19、答案:BD

解析:以无形资产投资入股，在投资期内转让其股权，不缴营业税；体育馆为体育比赛提供场所业务按文化体育业缴营业税。 字串5

20、答案:ABC

解析:下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税，属于在一定期限内减免。

字串5

21、答案:BC

解析:举办足球联赛提供足球场地业务属于“文体业”项目，如果是单纯的提供足球场地的才属于服务业中租赁业和征税范围。飞机维修业务属于增值税应税范围。

字串6

22、答案:AD

解析:“三税”的滞纳金不作为计算城市维护建设税的计税依据。

字串3

23、答案:BCD

解析:对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

字串8

24、答案:AC

解析:纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

字串2

25、答案:BCD

解析:原矿仅仅只是开采出来，没有对外销售或是自用是不需要缴纳资源税的。 字串2

26、答案:BCD

解析:车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

字串6

27、答案:BCD

解析:应税车辆的馈赠人不是车辆购置税的纳税义务人，受赠人才是。

字串8

28、答案:ABD

解析:进口设备进口后的维修服务费用，不需要计入关税完税价格中。

字串2

29、答案:ABC

解析:特定减免税是国家按照国家通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进口货物减免关税的政策，一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进口后续管理，也需要减免税统计。D属于关税条例规定的法定减免。

字串9

30、答案:AD

解析:B属于暂免税；C属于法定减免税。

字串4

三、计算题(每题的备选答案中，只有一个最符合题意。)

1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D

解析:

（1）第1笔业务的计算：

①消费税的计算：

a．子午线轮胎免征消费税，手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税应税范围。

b．应纳消费税＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）

②增值税的计算：

a．允许抵扣的进项税额＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）

b．销售额＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）

c．应纳增值税＝650000×17%－15740＝94760元

（2）第2笔业务的计算：

①消费税的计算：

a．受托方代收代缴消费税＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）

b．委托方交纳消费税＝500×1300×10%－9300＝55700（元）

②增值税的计算：

a．支付加工费和进项税额＝3700×17%＝629（元）

b．应纳增值税＝500×1300×17%－629＝109871（元）

（3）第3笔业务的计算：

①消费税的计算（按最高价）：应纳消费税＝300×1300×10%＝39000（元）

②增值税的计算：

a．剩余的300套汽车用的轮胎换取南方某农场的天然橡胶，价格按同类产品的均价确认增值税的计税价，均价＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）

字串6

不含增值税计税价格＝300×1250＝375000（元）

天然橡胶普通发票价＝375000×（1＋17%）＝438750（元）

b．允许抵扣的进项税额＝438750×13%＝57037.50（元）

c．销项税额＝375000×17％＝63750（元）

d．应纳增值税＝63750－57037.50＝6712.50（元）

（4）第4笔业务的计算：

①允许抵扣的进项税额＝1000×5×10%＝500（元）

②销项税额＝12000×17%＝2040（元）

③应纳增值税＝2040－500＝1540（元） 字串6

2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D

解析:

（1）应纳营业税为：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（万元）

自建自用的一栋不纳税，对外出租的按服务业纳税，对外销售的除按销售不动产征税外，还按建筑业征收自建行为的营业税。

（2）应纳营业税为：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（万元）

（3）第三笔业务应纳营业税为：300×5%＝15（万元）

第四笔业务应纳营业税为：1000×3%＝30（万元）

（4）非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。 字串8

四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。)

1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D

解析:

（1）A企业销项税＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（万元）

（2）A企业进项税＝97（万元），上月留抵税23万，其它的未通过认证的不得抵扣。

应纳增值税额＝109.17－97－23＝－10.83（万元）

（3）B企业：将库存的饮料赠送A厂，视同销售。

销项税＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（万元）

（4）商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工,进项税转出:

进项税＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（万元）

应纳增值税＝142.61－97.51＝45.1（万元）

（5）A企业实际缴纳消费税：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（万元）。

字串6

（6）B商厦零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月B企业缴纳消费税：128÷1.17×5%＝5.47（万元） 字串9

2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B

解析:

（1）

1）应纳消费税＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（万元）

2）应纳增值税：

①进口发动机的增值税＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（万元）

②本月进项税额＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（万元）

③本月销项税额＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（万元）

④本月应纳增值税＝104.18－85.92＝18.26（万元）

（2）9月可抵扣进项税＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（万元）

（3）销售本厂自用两年的小轿车售价未超过原值，免征增值税。

9月销项税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（万元）

应纳增值税＝481.19－102.71＝378.48（万元）

（4）自用3辆的车购税＝3×5.8×10%＝1.74（万元）

（5）9月应纳消费税＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（万元）

（6）应纳营业税＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（万元）。

以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，不属于“风险共担，不交纳营业税的情况”，故应纳营业税＝8×5%＝0.4（万元）。

字串7

9月应纳营业税＝11.55＋0.4＝11.95（万元）。 会计

篇11：注册税务师考试《税法一》模拟试题二答案

2007注册税务师考试《税法一》模拟试题二答案

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 D

2.

【正确答案】 D

3.

【正确答案】 A

4.

【正确答案】 A

5.

【正确答案】 A

6.

【正确答案】 C

7.

【正确答案】 A

8.

【正确答案】 A

9.

【正确答案】 A

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 500× 5％+1500×10％+1800×15％=445

11.

【正确答案】 C

12.

【正确答案】 A

13.

【正确答案】 A

14.

【正确答案】 D

15.

【正确答案】 A

16.

【正确答案】 C

【答案解析】 （58500+2340）÷（1+17％）×17％=8840元

17.

【正确答案】 C

【答案解析】 当期销项税额=800.1.17×17％-0.3÷（1+17％）×17％×10=116.24-0.44=115.8（万元）

当期进项税额=300×17％+（220-55）×17％+140×17％-2÷（1-13％）×13％-0.25×17％×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（万元）

当月应纳增值税=ll5.8-102.12=13.68（万元）

18.

【正确答案】 C

【答案解析】 120000×（1+50％）×17％=30600（元）。

19.

【正确答案】 C

【答案解析】 农膜属于国家给予直接免税的农业生产资料。

20.

【正确答案】 B

【答案解析】 （11-1）×13％+（20-2-1-1）×7％=2.42万元21.

【正确答案】 C

【答案解析】 本月外购烟丝的买价=8.5÷17％=50（万元）

生产领用部分的买价=50×80％=40（万元）或2+50-12=40（万元）

准予扣除的消费税=40× 30％=l2（万元）

22.

【正确答案】 A

【答案解析】 应退消费税=出口货物的工厂销售额×退税率=130×8％=l0.4（万元）

23.

【正确答案】 A

24.

【正确答案】 B

【答案解析】 每条烟的关税完税价格=（20+5+0.6）÷（1-30％）=36.57元

适用比例税率30％；应缴定额税=10×150=0.15万元

应纳从价税=（600+200+0.15）÷（1-30％）×30％=342.92万元

应纳税额=0.15+342.92=343.07万元

25.

【正确答案】 A

【答案解析】 （100+300）×5％-l.17÷（1+17％）×17％=l9.83万元。

26.

【正确答案】 D

【答案解析】 （300-100）×3％+200×3％=l2万元

27.

【正确答案】 A

【答案解析】 （120-100+48-51+1） × 5％=0.9万元

28.

【正确答案】 C

29.

【正确答案】 C

【答案解析】 l20000×（1+25％）÷（1-5％） ×5％=7894.74元

30.

【正确答案】 C

31.

【正确答案】 D

【答案解析】 l2000×30-10000×5=41万元

32.

【正确答案】 B

【答案解析】 2000/20％×l.2×70％=8400（元）

33.

【正确答案】 B

【答案解析】 该公司应纳的车辆购置税=l00000×10×10％=l00000（元）。

34.

【正确答案】 A

【答案解析】 30000×（1-4*10%）×l0％=1800元

35.

【正确答案】 A

【答案解析】 （11.7+1.17）÷（1+17％）×10％×（1-20％）=8800元

36.

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳关税=（95+5）×20％=20（万元）

37.

【正确答案】 A

38.

【正确答案】 C

39.

【正确答案】 C

【答案解析】 应补关税=300×[1-24÷（5×12）]×10％=l8（万元）。

40.

【正确答案】 A

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 税法适用原则有：法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则 、特别法优于普通法、实体从旧程序从新原则。

2.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 我国税法生效的三种情形：税法通过一段时间后开始生效；税法自通过发布之日起生效；税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

3.

【正确答案】 ABD

4.

【正确答案】 AB

【答案解析】 目前，属于全国人民代表大会通过的税收法律有中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法；CD属于人大常委会通过的税收法律。

5.

【正确答案】 ABC

6.

【正确答案】 ABC

7.

【正确答案】 ABC

8.

【正确答案】 AC

9.

【正确答案】 ABC

10.

【正确答案】 AB

11.

【正确答案】 AC

12.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可以不实行辅导期一般纳税人管理，而是直接按一般纳税人管理。

13.

【正确答案】 AC

【答案解析】 经批准的融资租赁业务属于营业税的范围；本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程，征收营业税，不征收增值税。

14.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，包装物应并入金银首饰的销售额确定计税依据。

15.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 残疾人组织直接进口残疾人专用用品的免征增值税

16.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 采取预收货款方式的，为发出货物的当天。

17.

【正确答案】 ABC

18.

【正确答案】 ACD

19.

【正确答案】 ABD

20.

【正确答案】 AB

21.

【正确答案】 ACD

22.

【正确答案】 ABC

23.

【正确答案】 ABC

24.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 更换底盘和发动机 应税车辆，按国家核定的同类车最低计税价的70%计算补缴纳车购税； 380000×70%×10%=26600。

25.

【正确答案】 ABC

26.

【正确答案】 ACD

27.

【正确答案】 ACD

28.

【正确答案】 ABC

三、计算题。

1.

【正确答案】 1.B 2.AC 3.C 4.B

【答案解析】

1.小轿车在进口环节应缴纳的关税：

进口小轿车的货价=15×30=450（万元）

进口小轿车的`运输费=450×2％=9（万元）

进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=l.38（万元）

进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）

应缴纳关税=460.38×600.4=276.23（万元）

2. 进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格：（460.38+276.23）÷（1-8％）=800.66（万元）

应缴纳消费税：800.66×8％=64.O5（万元）

进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.O5）×17％=136.11（万元）

或：800.66×17％=l36.11（万元）

3.加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：

加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元）

加工货物应缴纳的关税=23×20％=4.6（万元）

加工货物应缴纳的增值税：（23+4.6）×17％=4.69（万元）

进口环节应缴纳的关税、增值税合计：4.69+4.6=9.29（万元）

4.销项税额=40.95÷（1+17％）×17％×24=142.8（万元）

迸项税额=（9×7％+136.11） ÷30×28+4.69=132.31（万元）

应纳增值税额=142.8-132.31=10.49（万元）

2.

【正确答案】 5.C 6.B 7.D 8.D

【答案解析】 5.应纳营业税为：200×5％+{[6000×（1+10％）÷3×2]÷（1-3％）}×3％+3500×5％=10+136.09+175=321.09（万元）

6.应纳营业税为：[（5000-3000）+（200+50+20+150+l00）÷2]×3％=67.8（万元）

7.第三笔业务应纳营业税为：300×5％=l5（万元）

第四笔业务应纳营业税为：l000×3％=30（万元）

8.非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代

注册税务师考试试题及答案-税法二

名师辅导：注册税务师《税法一》复习技巧

报关员考试通关试题精选及答案解析

注册税务师《税法》难度例题

党校考试试题及答案

税务师考试《税法一》试题及答案解析.doc

将本文的Word文档下载到电脑，方便收藏和打印

推荐度：

点击下载文档