注册会计师《审计》考前巩固题

以下是小编帮大家整理的注册会计师《审计》考前巩固题，本文共6篇，仅供参考，欢迎大家阅读。本文原稿由网友“福西西”提供。

篇1：注册会计师《审计》考前巩固题

单项选择题

1、以下关于职业怀疑态度表述错误的是(  )。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”

C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据

2、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是(  )。

A.监督财务报告的过程

B.选择适用的会计准则和制度

C.选择和运用恰当的会计政策

D.做出合理的会计估计

3、注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是(  )。

A.年前开出的支票是否均在年前已入账

B.应收账款是否确实属实

C.存货的跌价损失是否已足额确认

D.存货是否用作抵押

4、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是(  )。

A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B.实地检查固定资产

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确

5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是(  )。

A.存货主要种类和计价基础已揭示

B.存货的抵押或转让已揭示

C.存货项目的总计数与总账一致

D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

6、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，这主要是为了证实管理层的(  )认定。

A.存在

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

7、财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在(  )。

A.提高财务报表的可信赖程度

B.合理保证被审计单位未来的生存能力

C.为财务报表提供绝对保证

D.提高被审计单位的经营效率、经营效果

8、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是(  )。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

9、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是(  )。

A.发生

B.存在

C.完整性

D.计价和分摊

10、XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，不正确的是(  )。

A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D.对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法

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篇2：注册会计师《会计》考前巩固题

单项选择题

1、下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是( )。

A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B.债权人将收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在随后无须支付时转入当期损益

【答案】A

【解析】债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。

2、甲公司应收乙公司的一笔货款100万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。当日甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，不属于债务重组的有( )。

A.减免10万元债务，其余部分立即以现金偿还

B.减免11万元债务，其余部分延期两年偿还

C.以公允价值为90万元的无形资产偿还

D.以现金10万元和公允价值为90万元的存货偿还

【答案】D

【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院裁定作出让步的事项。此题选项D没有作出让步，不属于债务重组。

3、20×4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是( )。

A.确认债务重组收益80万元

B.确认商品销售收入90万元

C.确认其他综合收益100万元

D.确认资产处置利得130万元

【答案】A

【解析】选项A，确认债务重组收益=应付账款的账面价值800-抵偿资产的公允价值(600+120)=80(万元);选项B，确认商品销售收入120万元;选项C，不确认其他综合收益;选项D，确认资产处置利得=公允价值600-账面价值(700-200)=100(万元)，存货对外出售时影响损益，但不属于利得。

4、甲公司应付乙公司的购货款2 000万元于20×4年6月20日到期，甲公司无力按期支付，经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清。甲公司A产品市场价格为每件7万元(不含增值税)，成本为每件4万元。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备，不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是( )。

A.甲公司应确认营业收入1 400万元

B.乙公司应确认债务重组损失600万元

C.甲公司应确认债务重组收益1 200万元

D.乙公司取得A商品成本1 500万元

【答案】A

【解析】甲公司针对该事项的会计处理为：

借：应付账款  2 000

贷：主营业务收入  1 400

应交税费――应交增值税(销项税额) 238

营业外收入  362

借：主营业务成本  800

贷：库存商品  800

乙公司针对该事项的会计处理为：

借：库存商品  1 400

应交税费――应交增值税(进项税额) 238

坏账准备  500

贷：应收账款  2 000

资产减值损失  138

5、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )。

A.100万元

B.181万元

C.281万元

D.300万元

【答案】C

【解析】该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=(700-600)+(1 000-700-119)=281(万元)

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税额)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为( )。

A.15万元

B.100万元

C.150万元

D.200万元

【答案】A

【解析】甲公司应确认的债务重组利得=600-500×1.17=15(万元)

7、甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是( )。

A.79万元

B.279万元

C.300万元

D.600万元

【答案】A

【解析】甲公司应确认的债务重组损失=应收账面价值(2 000-400)-抵债资产的公允价值100×13×1.17=79(万元)

计算分析题

1、甲公司向银行借款，采用的是无担保借款，现已经逾期仍然没有偿还。(1)12月31日，甲公司与该银行进行债务重组，合同约定：如果甲公司2017年2月28日归还借款的本金100万元，则豁免全部尚未支付的利息3万元及罚息2万元，且不再计算以后期间的利息和罚息。甲公司月31日“长期借款――本金”科目余额100万元，“应付利息”科目余额3万元，罚息2万元尚未确认。年12月31日甲公司会计处理?

借：应付利息 3

贷：营业外收入 3

【更正】2016年12月31日不属于债务重组日，不应确认债务重组收益，但是应按照或有事项准则的规定确认预计负债。

借：营业外收入 3

贷：应付利息 3

借：营业外支出 2

贷：预计负债 2

(2)2017年2月28日，甲公司实际偿还借款的本金100万元。甲公司的会计处理?

借：长期借款――本金 100

应付利息 3

预计负债 2

贷：银行存款 100

营业外收入 5

2、2017年1月3日，B公司因购买材料而欠A公司购货款及税款合计为2 500万元，由于B公司无法偿付应付账款，2017年5月2日经双方协商同意，B公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，假设股票市价为每股8元，B公司以300万股偿还该项债务。2017年6月1日增资手续办理完毕，A公司取得股权后划分可供出售金融资产，其已对应收账款提取20万元坏账准备。A公司为取得股权发生相关交易费用10万元，B公司为发行股票而支付相关交易费用10万元。B公司会计处理：

借：应付账款――A公司  2 500

贷：股本   300

资本公积――股本溢价 [300×(8-1)-10]2 090

营业外收入――债务重组利得 (2 500-300×8)100

银行存款   10

A公司会计处理：

借：可供出售金融资产 (300×8+10)2 410

坏账准备  20

营业外支出  80

贷：应收账款  2 500

银行存款  10

综合题

甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司应收乙公司账款3 660万元已逾期，经协商决定进行债务重组。乙公司债务重组日抵债资料为：(1)以银行存款偿付甲公司账款100万元;(2)以一项固定资产偿付其余债务，乙公司该项设备的成本为2 850万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为3 000万元，支付清理费用5万元。

甲公司对该债权已计提坏账准备20万元，相关资产在债务重组前后不改变用途，假定不考虑相关税费。

要求：编制债务重组双方的会计分录。

【答案】

甲公司： 乙公司：

借：银行存款  100

固定资产  3 000

应交税费――应交增值税(进项税额) 510

坏账准备  20

营业外支出  30

贷：应收账款  3 660 债务重组利得=3 660-(100+3 000×1.17)=50(万元)

固定资产处置损益=3 000-(2 850-50)-5=195(万元)

借：固定资产清理  2 800

累计折旧  50

贷：固定资产  2 850

借：固定资产清理  5

贷：银行存款  5

借：应付账款  3 660

贷：银行存款  100

固定资产清理【公允价值】 3 000

应交税费――应交增值税(销项税额) 510

营业外收入――债务重组利得 50

借：固定资产清理  195

贷：营业外收入  195

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篇3：注册会计师《会计》考前巩固题

单项选择题

1、下列非货币性资产交换中，不具有商业实质的是( )。

A、甲公司以自身的存货换入乙公司一项固定资产，换入资产与换出资产未来现金流量的时间、风险均不同

B、甲公司以一项投资性房地产换入乙公司一项长期股权投资，换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同但风险不同

C、甲公司以一项可供出售金融资产换入乙公司一批存货，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入换出资产的公允价值相比重大

D、甲公司以一项无形资产换入乙公司一项无形资产，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值在时间、风险、金额均相同

2、甲公司以固定资产和专利技术换入乙公司的原材料，甲公司换入的原材料是作为库存商品进行核算的(具有商业实质)。甲公司收到乙公司支付的银行存款50.5万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：

甲公司换出：(1)固定资产原值为500万元，已经计提的累计折旧的金额为100万元，发生的资产减值损失的金额为50万元，公允价值为400万元。

(2)专利技术的原值为80万元，已经计提累计摊销的金额为20万元，没有发生资产减值损失，公允价值为60万元。

乙公司换出的原材料的账面成本为300万元。以计提存货跌价准备10万元，公允价值350万元，假定不考虑其他因素。则甲公司取得库存商品的入账价值为( )。

A、300万元

B、350万元

C、400万元

D、560万元

3、下列项目中，属于货币性资产的是( )。

A、作为交易性金融资产的股票投资

B、准备持有至到期的债券投资

C、可转换公司债券

D、作为可供出售金融资产的权益工具

4、乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

5、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( )。

A.制造费用

B.销售费用

C.管理费用

D.其他业务成本

6、甲公司12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2012月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司年12月31日该配件的账面价值为( )万元。

A.1 200

B.1 080

C.1 000

D.1 750

7、甲公司(增值税一般纳税人)12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为( )万元。

A.10

B.-20

C.44

D.14

8、20×1年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于20×2年4月10日以40万元的价格向乙公司销售W产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W产品一件。20×1年12月31日，甲公司库存1件自制半成品S，成本为37万元，预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品S的市场销售价格为每件33万元，W产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，20×1年12月31日甲公司应就库存自制半成品S计提的存货跌价准备为( )。

A.1万元

B.4万元

C.7万元

D.11万元

答案及解析：

1、D

【解析】本题考查知识点：商业实质的判断。根据非货币性资产交换准则的规定，符合下列条件之一的，视为具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。因此，选项D不符合具有商业实质的条件。

2、B

【解析】本题考查知识点：涉及多项资产交换的会计处理。

甲公司收到的补价金额=400+60-350=110(万元)。

甲公司取得原材料的入账价值为=460-110=350(万元)。

3、B

【解析】本题考查知识点：货币性资产与非货币性资产的辨析。货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。

4、D

【解析】购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6 480ㄍ180=36(元ㄍ公斤)，选项D正确。

5、B

【解析】随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应转入销售费用。

6、A

【解析】该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2 900(万元)，其可变现净值=100×(30.7-1.2)=2 950(万元)，A产品没有发生减值。该配件不应计提减值准备，其账面价值为其成本1 200(100×12)万元。

7、A

【解析】甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。

8、C

【解析】因为甲公司与乙公司签订不可撤销合同，所以W产品的可变现净值为40万元，成本=37+10=47(万元)，由于W产品的可变现净值低于成本，用自制半成品S生产的W产品发生减值，表明自制半成品S按可变现净值计量。自制半成品S可变现净值=40-10=30(万元)，应计提的存货跌价准备=37-30=7(万元)。

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篇4：注册会计师《审计》巩固练习

注册会计师《审计》巩固练习

一、单项选择题

1、关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是(  )。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

2、注册会计师在对ABC股份有限公司会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是(  )。

A.没有过失

B.普通过失

C.重大过失

D.欺诈

3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有(  )的责任。

A.普通过失

B.重大过失

C.推定欺诈

D.欺诈

4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是(  )。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼

B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告

C.注册会计师不需要承担民事赔偿

D.应先由A公司赔偿股民C的损失

5、下列能作为会计师事务所免责的事由是(  )。

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

6、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是(  )。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

7、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是(  )。

A.免除赔偿责任

B.减轻赔偿责任

C.赔偿责任不变

D.加重赔偿责任

8、由于Q会计师事务所下属的`各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是(  )。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求

B.建立健全会计师事务所的质量控制制度

C.与委托人签订审计业务约定书

D.提取风险基金或购买责任保险

二、多项选择题

1、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是(  )。

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的

B.给委托人、其他利害关系人造成损失的

C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的

D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有(  )。

A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失

C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

3、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有(  )。

A.按规定妥善保管审计工作底稿

B.出具管理建议书

C.审慎选择被审计单位

D.深入了解被审计单位业务

4、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有(  )。

A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见

B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责

C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度

D.查错防弊，保护资产的安全、完整

5、根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有(  )。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序

C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论

D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

6、事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有(  )。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告

C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书

D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告

7、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有(  )。

A.与该案件相关的执业准则、规则

B.审计工作底稿

C.诚信公约

D.收费标准明细指引

8、下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有(  )。

A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

三、简答题

1、中天华信会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。

2、根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?

篇5：注册会计师《审计》巩固练习题

注册会计师《审计》巩固练习题

1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当( D )。

A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见

C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定

2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑( B )。

A.招聘 B.职业经验C.专业胜任能力 D.业绩评价

3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( D )。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

4.以下对审计证据的表述不正确的有( B )。

A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

5.以下审计程序中，不属于分析程序的是( B )。

A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( C )。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

7.在下列各类审计证据中，证明力最强的`是( B )。

A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函

C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函

8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( C )。

A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少

D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括( B )。

A.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据

B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求

C.被审计单位不纳入合并范围的投资

D. 被审计单位担保情况及表外融资情况

10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是( D )。

A.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险

B. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险

C.重大会计估计变更产生的风险

D. 重大会计政策变更产生的风险

11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括( C )。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作

C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案

D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解

12.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( A )。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

13.在对询证函的以下处理方法中，正确的是( A )。)

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。

14.应付款项实质性分析程序的内容不包括( B )。

A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因

B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

E. 计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析

15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是( B )。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在( B )情况。

A.存货成本项目发生变动

B.存货盘存制度发生变动

C.销售额发生大幅度变动

D.存货核算方法发生变动

17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是( C )。

A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

18. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是( B )。

A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

19. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( C )。

A.实地盘点投资证券 B.获取被审计单位管理当局声明

C.向代保管机构发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

20. 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( D )。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

篇6：注册会计师考试《审计》考前训练题

注册会计师考试《审计》考前训练题

一、单项选择题

1.下列属于误拒风险是( )。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是( )。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.信赖不足风险

D.误受风险

4.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了( )。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

5.信赖过度风险和误受风险影响的是( )。

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。

A.非抽样风险

B.抽样风险

C.误拒风险

D.信赖过度风险

7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是( )。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.计算的总体错报上限低于可容忍错报

D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

8.在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是( )。

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是( )。

A.重大错报风险的初步评估水平

B.对被审单位及其环境的了解程度

C.计划估计的控制有效性

D.控制风险的高低

10.PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10 000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3 000元。如果总体账面金额为1 800 000元，抽样规模则是( )。

A.10 000

B.700

C.600

D.3 000

11.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是( )。

A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受

B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受

C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报

D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受

12.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是( )元。

A.320

B.1 500

C.280

D.15 000

13.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是( )。

A.预计总体误差

B.总体变异性

C.总体规模

D.可接受的抽样风险

14.注册会计师将统计抽样运用于下列( )项目属于变量抽样。

A.未经批准而赊销的金额

B.赊销是否经过严格审批

C.赊销单上是否均有主管人员的签字

D.购货付款环节的职责分工是否合理

15.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的'的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是( )。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

16.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则( )。

A.抽样结果有5%的可容忍误差

B.抽样结果有5%的抽样风险

C.抽样结果有5%的可容忍偏差率

D.抽样结果有5%的预计总体偏差率

17.关于PPS抽样的说法不正确的是( )。

A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

B.PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性

C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

D.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

18.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是( )元。

A.980

B.980 000

C.40 000

D.20 000

二、多项选择题

1.PPS抽样的优点体现在( )。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报

B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额

C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

2.下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有( )。

A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本

B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的

D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层

3.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括( )。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

4.注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有( )。

A.使用的审计抽样方法

B.描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单

C.对偏差构成条件的定义

D.测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述

5.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有( )。

A.控制测试的结果

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序

D.注册会计师愿意接受的审计风险水平

6.如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有( )。

A.比率估计抽样

B.均值估计抽样

C.差额估计抽样

D.概率比例规模抽样法

7.在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则( )。

A.不能接受总体

B.应当扩大控制测试范围

C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

8.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有( )。

A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度

B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险

C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同

D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因

9.选取样本的基本方法有( )。

A.随机选样

B.固定选样

C.等距选样

D.随意选样

10.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。

A.可接受的误受风险

B.可容忍错报

C.预计总体偏差率

D.总体变异性

11.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。

A.可接受的抽样风险

B.可信赖程度

C.可容忍误差

D.预期总体误差

12.下面有关样本规模提法正确的有( )。

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.预计总体误差越大，则样本规模越大

13.使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内

B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序

C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应

D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

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