会计资格考试中级会计实务全真模拟试题二

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篇1：会计资格考试中级会计实务全真模拟试题二

07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题二答案

5．下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是(    )。

a．固定资产     b．长期股权投资

c．使用寿命有限的无形资产    d．使用寿命不确定的无形资产

6．甲公司为建造厂房于4月1日从银行借hi 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，207月1日，a公司采取出包方式委托b公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在应予资本化的利息金额为(  )万元。

a．20    b．22．5    c．30    d．15

7．企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是(    )。

a．交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

b.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

c.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

d．交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

8．2008年8月8日，大华公司销售一批商品给华盛公司，货款为2 500万元(含增值税额)。合同约定，华盛公司应于2008年12月8日前支付上述货款。由于资金周转困难，华盛公司到期不能偿付货款。经协商，大华公司与华盛公司达成如下债务重组协议：华盛公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。华盛公司用于偿债的产品成本为750万元，公允价值和计税价格均为600万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为2 600万元，已计提折旧1 050万元，公允价值为1 300万元；已计提减值准备450万元。大华公司和华盛公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，华盛公司该项债务重组形成的营业外收入为(  )万元。

a．698      b．548    c．498    d．200

9．m公司以a材料换入n公司持有甲公司20％股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17％；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时n公司向m公司支付补价11．2万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则n公司换入原材料的人账价值为(  )万元。

a．421．2    b. 370    c．420    d．360

10．甲公司12月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。月31日前该企业递延所得税负债余额为0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30％。则12月31日应该确认的递延所得税负债金额为(  )万元。

a．2．4    b. 9．6    c．一2．4    d．32

11．甲公司2008年末对一固定资产的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似资产所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2008年末该设备的账面价值为2 800万元，尚可使用年限为5年。2008年末如果甲企业将该设备予以出售，则其公允价值扣除处置费用后可以获得2 000万元。但是，如果甲企业打算持续利用该设备进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为1 666万元，则该设备在2008年末甲公司应计提的固定资产减值准备为(  )万元。

a．1 134    b.1 666    c 800    d．o

12．下列有关金融资产的说法中错误的是(  )。

a．已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予    以转回，计入当期损益

b.持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量

c．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本

d．处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)

13．企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入(  )。

a．公允价值变动损益    b．营业外收入

c.其他业务收入    d．资本公积一其他资本公积

14．某上市公司财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

a．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

b．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

c．公司董事会提出20利润分配方案为每10股送3股股票股利

d．公司支付年度财务会计报告审计费40万元

15．某股份有限公司于2008年8月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7．5％。该债券20发生的利息费用为(    )万元。(保留两位小数)

a．6．5    b．10    c．2.   81   d．6．75

篇2：中级会计资格考试会计实务二试题及答案

(主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)

四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题12分，第2小题8分：共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

1.甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。

(1)甲公司第四季度发生以下交易或事项：

①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。

甲公司与乙公司的投资合同于207月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8.18元人民币。

②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。

③11月12日，偿还应付国外丙公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。

④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。

⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。

(2)其他有关资料如下：

① 年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。  ②2003年12月31日，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。

要求：

(1)根据上述资料，填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后 的期末余额(答案填写在答题纸第1页所印表格的空格处)。

(2)对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)于1月1日从乙租赁公司(以下简称乙 公司)租入—台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：

(1)租赁起租日：201月1日。

(2)租赁期限：年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。

(3)租金总额：120万元。

(4)租金支付方式：在起租日预付租金80万元，2002年年末支付租金20万元，租赁期满时支付租金20万元。

起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元，公允价值为500万元。该设备 预计使用年限为。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。

甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年 末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。

假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

要求：

(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。

(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。

(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

五、综合题(本类题共2题，每小题20分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

1.XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002 年12月31日的资产总额为100 000万元，负债总额为80 000万元，资产负债率为80%。 其中欠T公司购货款8 000万元， 欠M公司购货款2 000万元。该公司在、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为万元。

ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。

2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：

(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。

XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。

ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。

(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区另外—块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元;公允价值为6000万元;未曾计提减值准备。

(3) 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ：公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6 000、万元，累计折旧3 000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。

(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的—块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。

XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。

M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。

假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。

要求：

(1)根据上述资料，指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。

(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换人的S公司30%的股权和T公司40%的

股权的入账价值。

(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股

权的相关会计分录。

(4)对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。

(5)对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。

(6)计算确定XYZ公司从M公司换人的土地使用权的入账价值。

(7)编制XYZ公司以产成品换人M公司土地使用权的相关会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2 A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于1月1日，自成立之日起执行(企业会计制度》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，适用的所得税税率为33%。

2003年2月5日，注册会计师在对A公司会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：

(1)2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。

20年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2002年12 月31日未发生变动。

(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计人管理费用。

(3)2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：所得税 13.20万元

贷：递延税款 13.20万元

(4)A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司的利润总额为3000万元。

其他有关资料如下：

(1)A公司20所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，

只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用，按照其实际发生额准予 税前抵扣;企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。

(2)A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。

(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关的税费的影响。

(4)预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。

(5)2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

A公司资产负债表相关项目

2002年12月31日 单位：万元

要求：

(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并 说明理由。

(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的， 合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。

(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司删2年12月31日资产负债表相关项目金额(答案填写在答题纸第13页所印表格的空格处)。

篇3：中级会计资格考试会计实务二试题及答案

一、单项选择题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点;多选、错选、不选均不得分)

1、在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。

A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年 .

B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算

2、甲公司采用递延法核算所得税广适用的所得税税率为33%。2003年其税前会计利润 为1 000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元;此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为( )万元。

A.264 B.297

C.330 D.363

3、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是( )。，

A、甲公司与乙公司 B、甲公司与丙公司

C、丙公司与丁公司 D、乙公司与丙公司

4、A公司为建造房于2003年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年年，年利率为6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房， 并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在应予资本化的利息金额为( )万元。

A.80 B.40

C.30 D.10

5.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售;给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额 ( )万元。

A. 3 B.6

C、9 D、24

6.在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值与子公司所有者

权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为( )。

A、资本公积 B、合并价差

C、股权投资差额 D、少数股东权益

7、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率

折算为母公司记账本位币的是( )。

A、资本公积 B.盈余公积

C、未分配利润 D.主营业务收入

8.甲公司为2003年新成立的企业。2003年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件， 销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2003年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。

A.3 B.9

C.10 D.15

9.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。

A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元

C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元

D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元

10、承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用，应当计入( )。

A、管理费用 B.财务费用

C、营业外支出 D.租赁资产成本

二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号11至20信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

1l、在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有( )。

A、本期转回前期确认的递延税款借项金额

B.本期转回前期确认的递延税款贷项金额

C、本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额

D、本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额

12.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有( )。

A、履约成本

B.或有租金

C、租赁期内承租人每期应支付的租金

D.与承租人有关的第三方担保的资产余值

13.依据《企业会计准则-联方关系及其交易的披露》，下列人员中，属于公司关键管理人员的有( )。

A、董事 B.总经理

C、董事长 D.总会计师

14、甲股份有限公司在报告年代资产负债表日至财务报告批准报日出之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。

A、增发股票 B.出售子公司

C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损 D.报告年度销售的部分产品被退回

15.甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有( )。

A、处于破产清算过程中的子公司

B、已资不抵债但仍持续经营的子公司

C、资金调度受到所在国政府限制的境外子公司

D、准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司

16、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项 目，予以单独反映的有( )。

A、子公司支付少数股东的现金股利

B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金

C、子公司依法减资时向少数股东支付的`现金

D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产

17.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费 用，应当在会计报表附注中披露的有( )o

A、当期资本化的借款费用金额 B.当期专门借款发生的借款费用金额

C、当期固定资产购建项目的累计支出 D、当期用于确定资本化金额的资本化率

18.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有( )。

A.待摊费用 B.营业费用

C、管理费用 D.营业外支出

19.下列项目中，属于借款费用的有( )。

A、应付公司债券的利息 B.发行公司债券的手续费

C、发行公司债券的折价 D.外币借款发生的汇兑差额

20.甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30%有表 决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( )。

A、乙公司 B.丙公司

C、丁公司 D、戊公司

三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答

题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]表述错误的，

则填涂答题卡中信息点[X].每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣

0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

61.在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。 ( )

62.由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政 策变更处理。 ( )

63.企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表 相关项目的金额。 ( )

64、当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中 披露关联方关系的性质。 ( )

65.在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏 账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。 ( )

66.在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售 给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。 ( )

67、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计人以该专门 借款所购建固定资产的成本。 ( )

68.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当 期该专门借款实际发生的利息总额。 ( )

69.在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应 先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。 ( )

70.对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。

( )

篇4：会计资格考试中级会计实务全真模拟试题二答案

07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题二

一、单项选择题

5．d

【解析】企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

6．b

【解析】由于工程于8月1 日至lo月31 日发生正常停工，所以能够资本化的时间为6个月。应予资本化的利息金额一1 000x 6％×6／12—500x 3％×6／12=22．5(万元)。

7．a

【解析】期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理才是借记银行存款，贷记投资收益。

8．a

【解析】华盛公司债务重组利得=2 500一(600+600x17％)一1 300=498(营业外收入)设备处置收益一1 300一(2 600 1 050—450)；200(营业外收入)

产品转让收益=600(主营业务收入)一750(主营业务成本)=一150(万元)

营业外收入=498+200—698(万元)

9．d

【解析】n公司的账务处理是：

借：原材料 360

应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2

长期股权投资减值准备 60

投资收益 10

贷：长期股权投资480

银行存款 11．2

10．c

【解析】12月31 无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200 71元，递延所得税负债的金额一(240—200)x309／5—12(万元)。12月31 el无形资产的账面价值=：240—240／5—192(万元)，计税基础一200—200／5—160(万元)，年12月31 日应该确认的递延所得税负债=(192—160)x 30 %—12=一2．4(万元)。

11．c

【解析】固定资产的可收回金额指以下两项金额中的较大者：(1)固定资产的公允价值扣除处置费用后的余额；(2)预计未来现金流量的现值。因此，固定资产的可收回金额为2 000万元，在20末应计提的固定资产减值准备=2 800—2 000=800(万元)。

12．a

【解析】已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，如果是债务工具的，则原确认的减值损失应当通过当期损益予以转回；如果是权益工具的，可以转回但不得通过损益转回，应该通过资本公积一其他资本公积转回。

13．d

【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计人到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。

14．a

【解析】选项a符合调整事项的特点；选项b、c属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付财务会计报告审计费40万元属于正常的业务，不属于资产负债表日后事项。

15．c

【解析】实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：

每期实际利息费用=期初应付债券摊余成本×实际利率；

每期应计利息一应付债券面值×债券票面利率；

每期利息调整的金额=实际利息费用一应计利息。

20发生的利息费用为90×7．5 %×5／12=2．81(万元)。

篇5：会计资格考试模拟试卷—中级会计实务二1

一、单项选择题 (本题型共12题，每题1分，共12分，多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)

1.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是（ ）。

(a) 母公司直接拥有其子公司50％的权益性资本，母公司应编制合并会计报表

(b) 母公司拥有a公司50％的股份，a公司拥有b公司100％的股份，则b公司应纳入母公司的合并范围

(c) 母公司拥有a公司60％的权益性资本，拥有b公司25％的权益性资本；a公司拥有b公司40％的权益性资本。则b公司应纳入母公司的合并范围     (d) 对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围

您的答案： 正确答案：c

备注：选项“a”母公司持股比例未超过50％，没有达到控制，不能纳入合并范围；选项“b”不属于间接控制，不能纳入合并范围；选项“c”母公司直接和间接拥有b公司的持股比例为65％，达到了控制，应纳入合并范围；选项“d”说法不正确，正确的说法是，非持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围。

2.甲公司因或有事项确认了一项负债50万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额很可能收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（ ）万元。

(a) 0

(b) 50

(c) 10

(d) 60

您的答案： 正确答案：b

3.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为，租赁期为9年，承租人能够合理确定租赁期届满时交会取得租赁资产所有权。则该设备计提折旧的期限为（ ）。

(a) 9年

(b) 10年

(c) 1年

(d) 9.5年

您的答案： 正确答案：b

备注：计提租赁资产折旧时，承租人应当有用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。

4.某公司实现利润总额为200万元，当年在 管理 费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使 企业 度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33％。该公司20的净利润为（ ）万元。

(a) 13 4

(b) 127．4

(c) 140．6

(d) 130．7

您的答案： 正确答案：d

备注：应纳税所得额＝200＋10－10＝200万元，应交所得税＝200×33％＝66万元，递延税款贷方发生额＝10×33％＝3．3万元，所得税费用本期发生额＝66＋3．3＝69．3万元，20净利润＝200－69．3＝130．7万元

5.对于下列外币业务，企业只能采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有（ ）

(a) 外币兑换业务

(b) 外币购销业务

(c) 外币借款业务

(d) 接受外币投资业务

篇6：会计资格考试模拟试卷—中级会计实务二1

您的答案： 正确答案：d

备注： 企业 在发生外币业务时，既可以采用业务发生当时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率。但是企业无论采用当期期初市场汇率还是发生当时的市场汇率作为折算汇率，对于接受外币资本投资这种情况，均应采用发生当时的市场汇率作为折算汇率。

6.a公司、b公司均为一般纳税企业，增值税率为17％。a公司应收b公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①b公司以银行存款偿付a公司账款450万元；②b公司以一项存货为和一项股权投资偿付所有欠账款的余额。b公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为1575万元，公允价值为2025万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，该存货在a公司的入账价值为（ ）万元。

(a) 1181.55

(b) 913.50

(c) 1449.30

(d) 1064.11

您的答案： 正确答案：d

备注：a公司换入非现金资产的入账价值总额＝3150－450－1575×17％＝2700－267.75＝2432.25（万元）；存货在a公司的入账值＝2432.25×〔1575/（1575＋2025）〕＝1064.11（万元）。

7.a股份有限公司1月1日起，将所得税核算上应付税款法改为债务法核算，适用的所得税税率为33％。考虑到技术进步因素，自201月1日起将一套 管理 设备的使用年限由改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。对净利润的影响额为（ ）万元。

(a) 130.65  备注：1月份外币借款本金的汇兑差额＝100万×（8.3－8.0）＝30（万元人民币） 1月份外币借款 利息 的汇兑差额＝100万×6％/12×1×（8.3－8.3）＝0.5万×0＝0（万元人民币）

10.a公司以一台甲设备换入b公司的到一台乙设备，甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为40万元。b公司赂a公司支付补价为5万元。a公司支付清理费用0.2万元。a公司换入的乙设备的入账价值为（ ）万元。

(a) 54

(b) 40

(c) 47.45

(d) 49.5

您的答案： 正确答案：c

备注：应确认的损益＝补价－（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加）＝5－（5÷40）×（60－3－3）＝－1.75（万元），a公司换入乙设备入账价值＝（60－3－3）＋0.2－1.75－5＝47.45（万元）。

11.对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（ ）。

(a) 直接计入前期净损益项目

(b) 调整前期相同的相关项目

(c) 调整本期有关项目

(d) 不做任何调整

您的答案： 正确答案：c

备注：对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。

12.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提出坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（ ）。

篇7：会计资格考试模拟试卷—中级会计实务二1

(a) 借：坏账准备 10000

贷： 管理 费用 10000

(b) 借：期初末分配利润 12500

贷：坏账准备 10000

管理费用 2500

(c) 借：坏账准备 12500

贷：期初未分配利润10000

管理费用 2500

(d) 借：坏账准备 12500

贷：期初未分配利润12500

借：管理费用 2500

贷：坏账准备 2500您的答案： 正确答案：d

备注：首先并上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期实未分配利润的影响予以抵销，借记“坏账准备”，贷记“期初未分配利润”；其次，对于本期内部应收账款在个别会计报表中冲销的坏账准备数额〔（250－200）5‰＝0.25万元〕予以抵销，错记“管理费用”，贷记“坏账准备”

(单项选择题题型总结 共12题，每题1分，共12分，您答对0题，错12题，得0分)

二、多项选择题 (本题型共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)

1.采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。

(a) 本期应交的所得税

(b) 本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

(c) 本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

(d) 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

您的答案： 正确答案：a, b, c, d

备注：在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。

2.债务人应当披露与债务重组有关的信息包括( )。

(a) 债务重组方式

(b) 因债务重组而确认的资本公积总额

(c) 将债务转为资本所导致的股本(实收资本)增加额

(d) 因债务重组而确认的债务重组收益金额

您的答案： 正确答案：a, b, c

备注：债务人应当披露下列与债务重组有关的信息：(1)债务重组方式；(2)因债务重组而确认的资本公积总额；(3)将债务转为资本所导致的股本(实收资本)增加额；(4)或有支出。无论是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益。

3.以下属于会计政策变更的有（ ）。

(a) 外币折算由现行汇率法改为时态法

(b) 固定资产折旧年限改变

(c) 存货由先进先出法改为后进先出法

(d) 所得税核算由递延法改为债务法

您的答案： 正确答案：a, c, d

备注：请见书203页。

篇8：会计资格考试模拟试卷—中级会计实务二1

4.“以前年度损益调整”贷方反映的内容有（ ）。

(a) 调整增加以前年度收益

(b) 调整增加以前年度亏损

(c) 调整减少以前年度亏损

(d) 调整减少的所得税

您的答案： 正确答案：a, c, d

备注：调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。

5.在非货币性交易中，下列正确的处理方法是（ ）

(a) 在非货币性交易中，当换出资产公允价值大于换入资产账面价值时，应确认交易收益

(b) 在非货币性交易中收到补价 企业 要计算应确认的收益，支付补价企业则要计算应确认的损失

(c) 在非货币性交易中，如果换出资产的公充价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产放账价值的基础

(d) 涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，既按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

(e) 在非货币性交易中收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本

您的答案： 正确答案：d, e

备注：在非货币性交易中，当换出资产公允价值与换入资产公允价值不相等，收到补价一方需要计算应确认的收益。支付补价企业不需要计算应确认的损益。在没有补价情况下发生的非货币性交易，原则是以换出资产的账面价值，不确认非货币性交易损益。支付补价的企业，按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。收到补价企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，加上应支付的相关税费，作为换入资产的放账价值。

6.甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10％的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55％的表决权资本；乙公司拥有丙公司60％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）

(a) 甲公司与乙公司

(b) 乙公司与丙公司

(c) 甲公司与丁公司

(d) 乙公司与丁公司

您的答案： 正确答案：a, b, c, d

篇9：中级会计资格考试《会计实务二》试题及参考答案

（本试题包括客观试题和主观试题两部分）

客观试题部分

重要提示：客观试题要求用2b铅笔在答题卡中按题号顺序填涂答题，否则按无效答题处理

（1）单项选择题的答案填涂在答题卡中题号1至10信息点：

（2）多项选择题的答案填涂在答题卡中题号11至20信息点；

（3）判断题的答案填涂在答题卡中题号61至70信息点。

一、单项选择题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点；多选、错选、不选均不得分）

1、在下列事项中，属于会计政策变更的是（  ）。

a、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年  .

b、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

c、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

d、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算

2、甲公司采用递延法核算所得税广适用的所得税税率为33％。其税前会计利润  为1  000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司20应确认的所得税费用为（  ）万元。

a.264  b.297

c.330  d.363

3、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（  ）。，

a、甲公司与乙公司  b、甲公司与丙公司

c、丙公司与丁公司  d、乙公司与丙公司

4、a公司为建造房于年4月1日从银行借入万元专门借款，借款期限为2年年，年利率为6％。2003年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司为其建造该厂房，  并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在应予资本化的利息金额为（  ）万元。

a.80  b.40

c.30  d.10

5.甲公司拥有乙和丙两家子公司。6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售；给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额  （  ）万元。

a.  3  b.6

c、  9  d、  24

6.在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值与子公司所有者

权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为（  ）。

a、资本公积  b、合并价差

c、股权投资差额  d、少数股东权益

7、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率

折算为母公司记账本位币的是（  ）。

a、资本公积  b.盈余公积

c、未分配利润  d.主营业务收入

8.甲公司为2003年新成立的企业。2003年该公司分别销售a、b产品l万件和2万件，  销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，  预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％-8％之间。2003年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（  ）万元。

a.3  b.9

c.10  d.15

9.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（  ）。

a、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元

b.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元

c、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元

d、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元

10、承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用，应当计入（  ）。

a、管理费用  b.财务费用

c、营业外支出  d.租赁资产成本

篇10：中级会计资格考试《会计实务二》试题及参考答案（二）

中级会计资格考试《会计实务二》参考答案

一、单项选择题

1.c   2.d   3.a   4.c   5.d   6.b   7.d   8.c   9.d   10.a

二、多项选择题

1.abcd   2.abcd    3.ac    4.bc      5.bcd     6.abd    7.acd      8.ad    9.abcd   10.abd

三、判断题

1.√  2.× 3.×   4.×  5.√  6.√ 7.√  8.√ 9.×   10.√

四、计算分析题

1.（1）编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产  100

货：应收账款100

（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产清理100

累计折旧50

贷：固定资产150

借：应付账款 100

贷：固定资产清理 100

（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额

未来应收金额=（1000－100）×（l－20%）=720（万元）

（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来付金额

来来应付金额=（1000－100）×（1—20%）×（1+5%×2）=792（万元）

2.（1）计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款

应交所得税=[2000－300－50＋（300－50）＋200]×33%=2100×33%=693（万元）

递延税款借方发生额=[（300－50）＋200]×33%=148.5（万元）

所得税费用=693－148.5=544.5（万元）

（2）编制有关所得税的会计分录

借：所得税 544.5

递延税款148.5

贷：应交税金——应交所得税693

（3）计算华丰公司20×1的净利润

华丰公司20×1年度净利润=2000－544.5＝1455.5（万元）

篇11：会计资格考试中级会计实务全真模拟试题六

07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题六答案

一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)

1．资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。这体现的会计计量属性是( )。

a．现值 b．可变现净值 c．历史成本 d．公允价值

2．甲公司的某项固定资产原价为1 200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为o，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。

a．1 580 b． 1 080 c．980 d．900

3．按照长期股权投资准则规定，下列说法中错误的是( )。

a．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整

b．投资企业对合营企业的长期股权投资应采用成本法核算

c．投资企业对联营企业的长期股权投资应采用权益法核算

d．不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算

5．下列项目中，不属于分部费用的有( )。

a．营业成本 b．销售费用

c．营业税金及附加 d．营业外支出

6．某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为580万元，2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为( )万元。

a ．20 b ．148 c．580 d．592

7．长期借款计提的利息，应贷记( )科目。

a长期借款 b财务费用 c．应付利息 d．应计利息

8．甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2％，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。

甲公司正确的处理是( )。

a．作为资产负债表日后事项的非调整事项

b．作为资产负债表日后事项的调整事项

c．直接反映在2007年当期会计报表中

d．在2007年报表附注中说明

9．某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33％。2007年年初递延所得税资产的借方余额为100万元，2007年末该企业一项固定资产的账面价值为100万元，计税基础为90万元；一项无形资产的账面价值为300万元，计税基础为420万元。假定不考虑其他因素。2007年“递延所得税资产”的发生额为( )万元。

a ．0 b．57．1(借方) c．39．6(借方) d．60．4(贷方)

10．下列各项中，属于会计估计变更的事项是( )。

a．变更无形资产的摊销年限

b．将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

c．投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式

d．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

11．某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为1 000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8．21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元一8．23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。

a．-20 b．-10 c．10 d．20

12．某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。

a．发生巨额亏损

b．2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

c．资本公积转增资本

d．公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

13．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后直接出售。发出原材料实际成本为600万元，支付的加工费为100万元，增值税额为17万元。代收代交的消费税额为60万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )。

a．760万元 b．717万元 c．777万元d．600万元

14．下列各项目不影响营业利润的是( )。

a．资产减值损失 b．销售费用 c．营业外支出 d．投资收益

15．债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为( )。

a．其他业务收入 b．营业外收入

c．公允价值变动损益 d．营业外支出

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