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农村合作金融：经理人员的选择权与激励问题

时间：2023年01月14日

来源：奶油泡泡

编辑：本站小编

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下面是小编给大家整理的农村合作金融：经理人员的选择权与激励问题，本文共8篇，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。本文原稿由网友“奶油泡泡”提供。

篇1：农村合作金融：经理人员的选择权与激励问题

农村合作金融：经理人员的选择权与激励问题

随着国家清理整顿农村“两会一部”、国有商业银行部分机构从农村市场退出，农村信用社在农村经济发展中的作用日益突出。本文从分析农村信用社经理人员的产生、监督和激励问题入手，来对现行农村信用合作制度的弊端进行分析，并为此提出相应的政策建议。

农村合作金融制度建设的所有权与控制权安排的全部理论假设在于：农村信用社由农民等额股入组成，一人一股一票，经理人员由农民按人数而不是一般股份公司意义上的股权数选举产生，并由农民对其实施监督。这样，信用社及其经理人员的经营行为必须符合广大农民的利益，符合农村经济发展的利益，符合农业部门的利益，最终符合国家利益。在逻辑演绎上，从农民利益一直到国家利益基本不存在冲突，但在整个理论假设的第一个环节，即信用社能够真正“由农民选举产生并受农民监督”是不成立的，从而导致了此后一系列貌似顺理成章的推导都失去了必然前提。

本文认为，理想的合作金融制度的确要求按会员而不是按股权选举经营者，以避免在许多一般股份制企业出现的经营权被少数大股东控制，从而危害小股东、外部债权人利益的情形。然而，我国的农村合作金融实践证明，一人一股一票的所有权安排不仅没有从制度上保证经理人员的最优选择，反而导致了严重的外部人―内部人双重控制问题。

二、事前信息非对称与经理人员的选择权问题

规范的信用合作制度下，经理人员是由信用社入股社员民主选举产生的。入股社员一般是通过对经理人员的选择，来实现自己的利益取向，比如，股本收益回报、按规定获得贷款等等。作为被选举产生的经理人员，只有努力给予社员以较好的业绩方能继续任职。这对于发挥经理人员的工作积极性是十分有益的。

而在我国现实信用合作制度下，经理人员的选举产生并不是由全体入股的社员选举产生，而是由内部人员选举。其基本的操作方法是：由上级确定信用社经理人员的候选人，基层信用社选举代表，再由代表对候选人进行投票，选举县农村信用联社经理，最后人民银行对所选举产生的经理人员进行任职资格审查，通过后，即可担任经理。经理人员的这种产生方式具有一系列难以克服的弊端。

首先，上级确定信用社经理候选人导致农民作为股东与候选人之间存在信息非对称。尽管就每一户农民而言，所入股的资金并不多，有的都只有几元钱，但每一股都应该拥有收益分配权、财产控制权和对代理人的选择权。但目前我们的这种经理人员的产生方式，使经理的决定权与农民的选择在事实上脱节，于是出现这样一种“选择权移位”问题：候选人是否当选与农民的选择无关。这是因为，既然是上级劝定候选人，则不能保证农民对候改选人的实际经营能力有充分了解，这就存在事前的信息非对称、于是造成农民选也无奈、不选也无奈的尴尬局面。这样的制度安排只能造成“有经营才能的人成为经理是偶然的、不具备金融管理能力的人窃取经理职位是必然的“畸形现象”。

其次，导致了外部人控制现象，股东利益得不到保障。既然经理由上级提名，则为上级服务比为农民服务显然要重要得多。这是因为，来自上级的提名约束是硬的，而来自农民的选举权约束是软的。于是，信用社在经营上往往更倾向于为地方行政服务，而不是为社员服务。只有满足上级需要，才能保证在今后的选举中继续被提名，也才能保证继续把持经理职位。因此，在信用社经营中出现了非常有趣的“外部人控制”现象。基于硬的提名激励，上级很容易通过信用社完成地方行政意图，信用社经理成为上级的工具，而不是农民实现合作融资的协调人。

第三，现有代表制度存在技术性缺陷，经理人员的产生往往受制其它非正常因素。单纯就某一县(市)农村信用社来说，员工数量并不多，一般在几百人左右，相对于几千、上万的社员股民而言，已经是―个相对少数。由于目前对经理人员的选择往往是通过代表制的形式选举产生，代表通常是基层信用社的主任，县(市)联社机关的工作人员、以及少数的基层员工，代表一般只有几十人，是利益高度相关者，寻租成本很低。参选人员往往只需付出较小的成本，比如，游说，许诺或者给予经济上的资助，就可以很容易获选。从代表本人来说，信用社能否取好的业绩并不一定会构成其股票的主要动机，因为业绩好坏对自身利益影响不会很大，而选举能否给投票者带来直接好处就成为股票的决定因素，目前部门负责人及基层信用社主任由经理(联社主任)任免制度无疑会进一步强化投票者的这种动机。这种“投李报桃”选举制度可使寻租成本降到最低，被选举的往往不是有经营管理才能的人，而最有可能牺牲股东利益的人。选举的有效性无疑值得怀疑。

三、事后信息非对称与经理人员的激励问题

在规范的农村信用合作制度模式下，对经理人员的.监督由社员来完成。这种互助生产形式与德姆塞茨、阿尔奇安所提出的“团队”是有明显区别的。因为大多数社员并不直接参与信用社的工作和管理中来，只是享受其提供的服务和利益分配。在重大决策上参与选择。这种区别使得其监督成本相对较高，主要是由于事后信息不对称，社员很难了解信用社的实际经营情况，需要社员努力从各方面搜集信息。问题是，由于每个社员只有一股，在表决时也只有一票，较高的成本往往使得其不愿意花费代价来行使监督职能，存在着“搭便车”的现象，即总是希望别人来对信用社经理人员和经营行为实施监督，到后来，就没有人来对信用社的经理人员和经营行为实施监督。同时，我们知道，监督也需要一定的知识，农民由于知识相对贫乏，即使其有权监督，也大多数难以发挥其监督职能。这是合作制度自身难以克服的弊端。

实际上，从农村信用社的股权分配来说，由于一人一股，则只有一投票权，我们可以把信用社的全体员工队伍看作是一个合伙团队，谁也没有绝对的发言权和控制权。但是，在一个团队中面临的最大问题是如何监督团队成员的劳动，有些团队成员可能会偷懒，由于劳动的不可计量特性，相互间共同监督是很困难的，很难对成员的劳动付出做出准确的评价。按照德姆塞茨和阿尔奇安的理论，在团队中必须选举出一个人来对整个团队成员的劳动进行监督。从当前农村信用社的实际监督安排看，来自农民的内部监督是软弱无力的，事实上的监督主要通过人民银行的现场与非现场监管来完成。但是，由于人民银行与农民在根本利益上的差异，前者注重金融风险控制，后者注重自身融资和农村经济发展，因此，很难指望两者在激励目标和操作手段上存在完全共通性。

我们认为，内部监督是关键。一方面，有效的内部监督可以降低外部监督(人民银行)成本。毕竟，农民显然不希望自身所有的信用社面临金融风险，只有在良好运作的基础上，才谈得上为农民提供完备的金融服务。因此，人民银行的监管目标对农民来说是下限；反过来说，良好的内部监督必然降低外部监督的工作量；而外部监督却未必尽然保证内部监督的效率。

我们知道，一方面，由于农民只有入股权，没有控制权和投票权，其实际上没有任何监督权，另一方面，从产权结构来看，由于国家所占的比重很低，从理论上讲，无权对农村信用社经营行为实施监督。农村信用社从农业银行分离出来交由当地人民银行管理以后，政府几次发文，要求各级不能对农村信用社的人、财、物进行干预，这样，农村信用社的监督实际上已经出现了“真空”，成为了一个自由天地。而正是这几年，农村信用社无论是资产质量，还是财务经营状况，均较以前年度有明显的下降。这当然跟农村经济形势以及全国整个的宏观经济形势有关，也与前些年度累积下来一些金融风险有关，但我们不能不说，与我们对农村信用社的监督出现“真空”有关。

目前有一种提法，即在各县农村信用联社的基础上，投资入股，成立省级农村信用联社，然后再成立中国农村信用社合作社总社之类的机构，这种机构组织体系对于增加农村信用社的资金调度能力和抗风险能力是极为有用的，同时，也有助于对县级及其以下农衬信用社的经营行为和经理人员实施监督。与目前比，是一种进步。但仅有这种组织体系还远远不够，关键问题是不能解决外部人控制和缺乏内部监督的问题。只不过是把经营者的选择权交给了更高级的“上级”，把各单一信用社的风险捆绑处理，在规模上提高抗风险能力，治标而未治本。另外，要求省级联社对纷繁复杂的县级农村信用社实施有效监督是困难的，可能还会进一步降低纵向监督的效率。

在缺乏内部监督的情形下，内部人控制几乎是必然出现的，从我国农村信用社经营实际情况看，经理人员利用职位，以损害农民利益为自己谋利益是不罕见的。

我们的看法是，应该设计一种模式，使代理人的个人效用函数与企业的效用函数一致，形成激励相容。正反两方面的激励安排都是必要的。正向安排是使信用社经理的收入与效益挂钩；反向安排是公开招聘信用社经理，对出现严重违反农民利益的经营者，农民应具备联合罢免权。

四、结论及政策建议

农村信用合作社这一互助组织在产权结构上具有明显的不同于其它企业的特征，即一人一股一票，这种产权结构尽管在一定时期、一定的区域能够有效发挥作用，但是，随着农村经济的不断发展和现代企业制度的建立，已经日益显示出了其弊端。从经理人员的选择来看，选举规则和选举程序的不同，会导致不同的选举结果。同时，这种制度对于经理人员的监督和激励也是极为不利的。由于对经理人员的监督需要付出一定的成本，要有一定的知识，平均化的股权结构易于使得股东“搭便车”，导致监督空洞化。

目前我国的农村信用合作制度与规范的合作制度相比还存在较大的差距，最主要的问题是农民社员股东没有收益分配权、决策权和对经理人员的选择权。因而，使得其在实践过程当中，出现一系列更为严重的问题。包括外部人―内部人控制问题、监督失控问题等等。使得农村信用社在管理上存在的问题比国有商业银行还要多。因此，我们建议：

1．将农村信用社改合作制为村民委员会控股的股份制。入股资金可用村集体提留，也可以由农民入股，组成控股会，再由控股会对信用社入股。在控股比例上，应打破平均化的倾向，在要求每一个村集体都应该有入股资金的基础上，着力培养大股东。这种做法有几个方面的好处：一是解决广大农民缺乏监督知识、无力承担监督职能的问题。二是解决农民由于股金投入少，监督成本高而存在的“搭便车”问题，防止产生监督“真空”，可以因此全面提高监督效率。三是可以有效防止单纯由社会资金入股，重视股本效益而忽视对农业投入的情况。因为村民委员会所本身是村民选举产生，具有广泛的民主性，能够代表广大农民的利益，由其代理行使对信用社的控制权主和表决权，可以使农村信用社根殖于农村、农业和农民。四是有助于全面解决目前严重农村信用社存在的内部人控制问题。五是全面解决农村信用合作一人一股一票选举制度所产生的弊端，防止选举失效。

2．继续深化农村信用社体制改革。以县级农村信用联社为重点，建立乡、县、省三级管理体制。由各村民委员会对乡镇农村信用社入股，按股权比例选举产生乡镇农村信用社董事会；再由各乡镇农村信用社对县级农村信用社入股，组成县级农村信用联社，选举产生县级农村信用社董事会，由董事会聘任总经理；总经理提名乡镇信用社经理，再由乡镇农村信用社董事会决定任命；在县级联社成立监事会；各县级农村信用社再投资入股，组建省级农村信用社联社。省级农村信用联社的主要功能在于为各县(市)信用社调度、融通资金，防止出现支付危机；传达落实国家的产业政策，制订区域内的农村信用社发展政策；协调与政府各部门、各县(市)农村信用社之间的关系。在中央可以成立一个农村信用社行业管理办公室，主要负责政策制订。

3．建立对经理人员的激励机制。将经理人员的工资收入同经营业绩全面挂钩，实行经营风险抵押。对于超过预期收益部分。按一定比例对经理人员进行奖励。对经理人员实行期权制度，以促使其经营行为的持续性和长期性。

篇2：农村合作金融：经理人员的选择权与激励问题

农村合作金融：经理人员的选择权与激励问题

二、事前信息非对称与经理人员的选择权问题

首先，上级确定信用社经理候选人导致农民作为股东与候选人之间存在信息非对称。尽管就每一户农民而言，所入股的资金并不多，有的都只有几元钱，但每一股都应该拥有收益分配权、财产控制权和对代理人的选择权。但目前我们的这种经理人员的产生方式，使经理的决定权与农民的选择在事实上脱节，于是出现这样一种“选择权移位”问题：候选人是否当选与农民的选择无关。这是因为，既然是上级劝定候选人，则不能保证农民对候改选人的实际经营能力有充分了解，这就存在事前的信息非对称、于是造成农民选也无奈、不选也无奈的尴尬局面。这样的制度安排只能造成“有经营才能的人成为经理是偶然的、不具备金融管理能力的`人窃取经理职位是必然的“畸形现象”。

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篇3：试析西部大开发与东西部金融合作

试析西部大开发与东西部金融合作

西部大开发是党中央、国务院作出的重大战略决策，这一战略将在新的世纪迈出更大的步伐，并将中国东西部合作推上一个新的台阶。在西部大开发中，东西部的合作是全方位的，既包括人才、资源、技术等方面的合作，更要求在金融方面加大合作力度。众所周知，金融是现代经济的核心，东部发达地区与西部欠发达地区的金融发展水平差距很大，因此，如何在西部大开发的过程中，强化国家的宏观调控和政策支持，加大东西部金融合作力度，缩小东西部地区金融差异，就成为国内金融业必须认真研究和解决的一大问题。

一、东西部金融合作的基本思路

从西部大开发政策与东西部金融业发展现状及前景来看，东西部金融合作应坚持“整体长远、优势互补、稳步推进”的原则，选准合作的切入点，实现东西部金融业在人才、资金、制度、技术和网络等方面资源的合理配置，共同把中国金融业推上一个新的台阶，直面入世后国外金融业的严峻挑战。

一是要坚持整体、长远的原则，就是东西部金融业应站在整体、长远的高度，深刻认识到东西部金融合作对于我国金融业实现可持续发展的重大意义。亚洲金融危机的教训十分深刻。假若国内金融企业缺乏一个整体、长远的观念，固步自封，单兵作战的话，一旦一家金融机构发生挤兑风险，势必会涉及相邻地区金融机构甚至扩散至其他地区，并进一步影响全国金融机构的整体形象和信誉，这必然会对我国金融业的可持续发展造成负面的影响。因此，东西部金融业的合作，并不是东部或西部金融业的单方面的要求，而是东西部金融业自身发展的内在需要。

二是要坚持优势互补的原则，就是东部发达地区的金融企业，要充分利用其资金、制度、技术和服务等方面的优势支持和促进西部金融业的发展，而不是硬性要求东部金融企业都给予西部地区金融企业人、财、物等方面的支持。近年来，随着西部大开发向纵深发展以及西部地区经济快速发展，华夏银行、中信实业银行、中国民生银行等股份制银行先后在重庆、西安等西部重镇设立分支机构，奏响金融企业大举西进的'号角，以实际行动响应党中央、国务院西部大开发的重大战略，同时也为自身可持续发展布好局，下好棋。

三是要坚持稳步推进的原则，就是在东西部金融合作中，应从传统的合作方式入手，从最需要紧密合作的关键问题着手，待时机成熟后再将合作推向纵深。如在金融服务的提供上，东部地区金融机构应先考虑在西部重镇布局，在不具备增设机构的前提下，可利用其在人才、结算、网络等方面的优势，主动与西部地区有关金融机构合作，借助当地金融机构网点优势，将金融服务范围快速扩展至西部地区，既扩展了自身业务，又使西部地区的企业和个人有了更多的服务选择，即可用最小的成本赢得最大的效率，何乐而不为呢？

二、东西部金融合作的主要方式

一是在资金融通上，发展同业拆借市场，鼓励东西部地区金融机构积极参与全国同业拆借。，我国建立了全国统一的银行间同业拆借市场，并形成了全国统一的同业拆借市场利率。但是，应该看到的是，这一市场的主要参与者是东部发达地区的金融机构，西部地区的金融机构大多未取得参与这一市场的资格。随着西部大开发的逐步开展，西部地区金融机构的同业拆借具有较为广阔的市场前景，东部发达地区的金融机构，不管是从资金寻求效益的角度还是从支持西部金融发展的角度，通过同业拆借市场进行资金融通均具有积极的意义。

二是在管理技术上，通过东部金融的示范效应，从而带动西部金融管理水平的提高。经过改革开放二十余年的探索和实践，东部地区金融机构在日趋开放和激烈的市场竞争中逐渐成长起来，质量体系认证、信用认证等国际化、标准化工作已经起步，管理制度和技术方面具有较高的水平，这些都是西部地区金融机构所无法比拟的。因此，从某种意义而言，通过加强合作，东部金融一些先进的管理经验和技术水平可以作为西部金融最为直接和最为有效的借鉴。

三是在人员素质上，通过交流和培训等方式，不断提高西部金融从员人才综合素质。经过多年的发展，东部地区已积蓄了一大批综合素质较高的金融人才，建立起较为系统的人才引进、培训和培养机制，这对于东部金融的可持续发展起到了积极的作用。对于西部金融机构而言，东部金融的人才优势十分明显。因此，在即将入世的大背景下，西部金融机构应主动组织中层以上干部和业务骨干到东部地区金融机构参观学习，在学习和交流中更新思想观念，提高经营

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篇4：浅谈金融发展与农村经济论文

浅谈金融发展与农村经济论文

1、农村金融发展的理论支持

金融在经济发展中的主要作用是对现有资源进行合理配置，从而解决当前我国农村存在的三农问题，促进我国农村经济的快速发展，使农村的各个生产要素充分地运行起来，迸发出新的发展活力。在对农村金融进行改革的初期，需要做好相应的理论准备工作。

1.1农业信贷补贴论

该理论的形成和发展主要是在上世纪的七八十年代，当时农村经济的发展主要是以农村金融理论为基础。在我国的经济发展中，农村经济相对其他的经济行业来说是处于弱势地位的，因此，农民的收入一般情况下是低于城市市民的收入的，该理论中认为，在农村中，应该对农民实行信贷供给先行的金融策略，这样就能够快速促进农村的经济发展，提高农民的经济收入；然后，在建立一些相应的具有非盈利目的的机构，从外部引进资金，对农民进行经济补贴。这种理论在发展中国家是非常适用的，能够快速实现农村经济的增长。然而，随着农村经济的发展，该理论的弊端也逐渐显现了出来，在进行相关机制设置时，没有考虑到充分挖掘农民的储蓄热情，而使农民能够快速拥有大量的廉价资金来源，这在一定程度上增加了当地的财政负担。另外，在这种经济模式下，导致富农和贫农之间的差距更加明显，造成资源的错误搭配和浪费，对农村经济的发展形成了巨大的阻碍。

1.2农村金融市场理论

在80年代的后期，我国农村经济中的发展模式逐渐转变为金融市场理论，这种理论在一定程度上解决了农村信贷补贴理论中的一些问题。通过大量的资料研究证明，我国农民是具有较强的储蓄能力的，因此，并不需要大量的外部资金进行注入。因此，在进行经济发展的同时，政府需要充分发挥农村市场的作用，将一系列不符合农村金融发展的政策取消，然后实现农村的资金供求平衡。在金融市场理论中，主要注重的是利率市场化，通过市场控制金融的发展。然而，这在我国的经济发展中是有些超前的，因此，会出现一些不可预料的问题。但是，伴随着该理论的逐渐运行，取得的一些成绩也是不可忽略的。通过多年的实践证明，在发展中国家，政府通过一定程度的金融接入能够更好地促进农村经济的发展。

2、农村金融发展的现状

2.1农村地区的金融体系

自改革开放以来，我国的城市金融体系发展取得了巨大的成就，市场化进程的发展不断取得阶段性成果。然而，当我们把视线放在农村时，却发现效果不尽人意，农村大部分地区主要依靠政府的政策进行金融发展，导致农村的金融发展一直处于萧条期。目前，我国的农村金融发展已形成了初步的规模，像商业性的金融机构正在兴建中，农村金融发展逐渐形成了一种以正规金融机构为主体，带动农村信用合作社等金融机构作为主力军的农村新型金融体系。在我国预期的正规金融中，主要的商业性机构是中国农业银行，合作性金融机构主要包含农村信用社，而中国农业发展银行则是重要的政策性金融机构，这三个主要的金融机构构成了我国农村金融机构的主体。

2.2农村的金融需求现状

在我国，通过更好地了解当前的农村金融需求，能够更好地促进农村金融的整体发展，增强农村的经济发展。我国是一个具有较大面积的发展中国家，农村占据了大量的.国土面积，想要对我国的农村金融进行全面的了解，需要进行深入的金融调研。基于他人的研究，我们总结了以下几项金融需求：第一，农民具有比较稳定的存款意向。在农村，一般的农民主要是将资金存入到农村信用社、银行等金融机构中。其中，资金较为富足的农民，则会考虑将资金借给其他的农民，从而获取更多的利益；而相对较为贫困的农民，则会将大部分资金放置在家中，以备不时之需。第二，在我国的农村，农民间的金融活动主要是在农民之间进行资金的借贷。如在亲朋好友间进行钱财的借贷是非常常见的，只有一些比较富有的农民才会考虑向正规的金融机构进行借款，而那些自身较为贫困的农民由于没有相应的抵押物，很难从正规的渠道进行资金的借贷，因此，向亲朋好友进行借贷是较好的借贷形式，能够快速地解决资金的缺乏，但这种借贷方式由于缺乏相应的机构进行监管，便会出现较大的金融风险，从而造成巨大的金融风险，阻碍当地金融的发展。

3、完善农村金融发展的政策和建议

目前，我国的农村金融发展对我国的农村经济增长还存在很大的上升空间，只有解决好我国农村当前的金融问题，才能更好地发挥其提高经济增长的作用，使农村经济更快更好的发展。

3.1分类推进金融机构改革

为了能够更好的发挥农民主力军的作用，需要进一步进行农村信用社的制度改革，通过对农村商业银行进行积极的重组，培养具有合格主体的农村经济市场。然后，制定相应的农村发展银行改革方案，通过对相关的职能进行政策性的定位，将其范围及标准进行明确的规定，再通过加大资本的投入，并建立完善的治理结构，加强对农村的开发和相应基础设施的建设，实现农村信贷的长期效果。再者，对于一些大型的农村银行，可根据当地的实际市场需要，扩大金融支持，优化相应的发展战略。此外，还可以鼓励其他的农村储蓄机构进行农村金融业务的拓展，如邮政储蓄银行等，从而不断增加农业金融的范围。发展农业银行，增加民营企业中农民的持有股份，向农民提供更加全面的特色化农业金融服务。

3.2发展乡镇企业

大量实践证明，金融结构中的指标对于农村的经济发展具有重要的推动作用，能够促进乡镇企业的贷款数额。因此，通过促进乡镇企业的发展，能够大大增强县域的经济能力，完善相应的产业结构，且为农民创造了大量的就业渠道，实现了农民的经济增收。当前，我国的乡镇企业并不完善，想要大力发展乡镇企业，国家需要加大对乡镇企业的资金和技术支持，同时，放宽乡镇企业的发展道路，只有将经济增长同科技创新结合在一起，才能保证创造出一批具有高质量和高水平的产品，从而提高农村的经济增长。

4、总结

在我国，农村问题是一个巨大的经济问题，基于前人的一些研究，及一些实际工作和调查，对当前我国的农村金融问题进行了简单的论述，以期帮助我国农村更好的进行发展，并促使农村金融和农村经济发展相适应，从而促进农村经济的快速稳定发展，最终实现城市化。

篇5：金融工程与金融创新相关问题

摘要：随着改革开放的深入推进，我国金融市场的开放性程度越来越强，金融工程与金融创新的相关理论得到了人们的普遍重视。

笔者着重分析了金融工程的概念、内涵和作用等方面，并说明了金融工程与金融创新的关系，指出了金融工程在金融创新过程中的重要作用，从经济学的角度对二者进行了理论分析。

最后，提出了金融工程的相关技术措施，并给金融工程的未来发展提出了建议，希望能够在我国金融工程建设中发挥作用，促进我国金融工程的不断发展与完善。

关键词：金融工程;金融创新;基本功能

在世界经济高速发展的背景下，经济发展环境发生了很大的变化，金融创新受到人们的高度重视，在这样的经济发展环境下，金融工程也应运而生。

作为一门新兴学科，金融工程可以凭借现代化的信息技术手段，运用运筹学、数据分析技术等理论知识，实现金融技术的创新，开发出更多具有创新性的金融产品。

在当前的经济发展环境下，我国金融管理部门必须重视金融工程的建设，不断总结金融工程建设的方法和技术手段，妥善解决各类金融工程建设问题，合理地规避风险，提高收益，促进我国金融市场的平稳、较快发展。

一、金融工程概述

对金融工程这门新兴学科来说，是在上世纪八十年代兴起的，充分结合现代金融学和工程学的相关理论，并利用先进的信息技术，推动了金融领域的工程化，促进了金融产品的创新与发展。

一般认为，金融工程有广义与狭义之分，广义上是指运用工程化的方法，利用一定的金融技术来解决面临的问题，包括产品设计、金融交易和风险管理等方面的内容。

狭义上是指通过通讯工具和数学手段的使用，对现有的金融产品进行组合分解，在结合客户需求的基础上，开发出更具适应性的金融产品。

在本文的研究中，主要是从广义的概念出发，对金融工程和金融创新进行研究。

在实际的操作中，金融工程的建设需要经过以下几个过程：首先，要对金融产品的目标客户进行分析，准备把握客户的需求或目标，预测金融工程建设中可能存在的问题，并及时予以解决;其次，在金融产品的开发环节，要结合市场的实际情况和相关的政策法规，运用先进的金融理论和技术手段，设计出具体的金融产品开发方案，合理地转移和分散风险，为客户开发出更好的产品，并合理地对金融产品进行定价;最后，在后续管理环节，要通过信息的搜集和整理，分析产品运行的实际情况，对产品面临的风险和整体状况进行了解，根据实际的市场情况对产品进行适当的调整。

二、金融工程的基本功能

在金融市场不断发展的背景下，金融工程的建设可以更好地为参与者服务，为他们提供效益更高的金融产品。

具体说来，通过金融工程的建设，可以发挥以下几个方面的功能：

(一)完善金融市场

根据相关金融理论，金融市场中存在着很多不完全参与者，有交易意图的人由于门槛的限制等因素，被排斥在金融交易之外，这在一定程度上也构成了金融工具的垄断。

在这种情况下，会导致很多不完全金融工具的产生，人们不能有效地实现金融交易，财富的分布呈现出不合理的现象。

但是，金融市场由于受到各种因素的影响，不可能做到金融市场的绝对完备，但只有克服这些破坏因素，才能吸引更多有金融交易需要的参与者，使金融工具能够真正发挥作用，使金融市场不断发展和完善。

在这方面，金融工程可以为金融市场提供新金融工具，这样金融交易的空间就被拓宽了，金融风险也随着降低，人们可以满足自己的金融投资需求，使闲置的资源得到重新的优化配置。

(二)减少交易成本与代理成本

在金融市场的交易过程中，交易成本的过高往往会影响到交易的顺利进行，也会影响到金融政策的有效实施。

例如，很多商业银行不断开发出新的业务和项目，但由于业务需要的成本太高，致使这种计划最终失败。

因此，在金融交易市场中，必须尽量减少交易成本，而金融工程可以充分利用现代化的信息技术手段，可以提高交易的效率，进而降低交易成本，推动了金融市场的不断发展。

另一方面，代理成本也会对金融交易的正常运行带来很大的影响。

利用金融工程的手段，可以有效解决金融交易中的信息不对称问题，更好地对代理人的行为进行监控，这样就会大幅度地降低代理成本，也能够使管理者和股东获益。

(三)增强资产的流动性

金融资产的变现一直是经济主体关心的重点问题，经济主体能否顺利获取现金体现着资产的流动性。

很多客户都会对资产的流动性做出要求，由此，很多的金融产品和技术也陆续地被设计出来。

通过金融工程的建设，可以充分吸纳更多的现金进来，也能够降低金融产品变现的难度，这是金融领域中的一种创新。

另外，金融工程也可以增强市场深度，使金融产品更加的标准化，也降低了交易的难度，吸引更多的人进入到金融市场中来，也推动了金融资产的流动。

三、金融工程在金融创新中的应用

通过运用工程学、金融原理和信息技术等方面的理论，金融工程可以为客户设计出具有高效益、规范化和整体性的金融产品，完善了金融市场的服务。

在具体的金融服务中，可以将金融产品的的服务内容进行细化，尽可能规避金融市场中潜在的风险，符合客户对金融产品的需求。

但在发展金融工程的同时我们也需要注意，在激烈的市场竞争环境下，风险无处不在，在设计金融产品的过程中，如何能够提高产品的流动性，使产品交易市场更加的完善，这些都是金融工程师需要考虑的重点问题。

因此，我们必须应用金融工程的相关理论，对客户的风险等进行科学的评估，有效地帮助客户进行分解风险，重组金融交易市场中的风险收益关系，并建立健全相关的法律法规，对金融市场进行有效的约束和控制，使金融市场能够规范化的发展，建立起完善的金融工程体系。

在具体的应用中，金融工程师需要从以下几个方面入手，更好地将金融工程应用到金融创新之中：第一，要把握金融产品的剥离和杂交等特点，将息票和本金区分开，经过剥离之后再单独出售;第二，要促进金融产品的指数化与证券化，使金融产品具有更强的流动性，这也是金融工程的发展趋势;第三，要充分应用保证金制度，对交易活动进行约束，有效降低交易过程中可能发生的违约风险，在相关制度的规范下，确保交易过程的顺利进行。

第四，要在金融机构中推广业务表外化的策略，使开发出的.产品不再资产负债表中，这样一方面可以改善盈利状况，使很多金融机构获利，另一方面也可以改善负债结构，这样能够使金融产品更好地为客户所接纳，也能够减少交易成本，加快产品开发速度，从而实现金融市场的不断拓展。

为了进一步推动金融工程的发展，必须要为金融工程构建稳定和成熟的市场发展环境。

目前，我国的金融市场还不够完善，存在着很多不规范、不科学的地方，因此，必须充分借鉴和参考其他发达国家在金融市场管理中的经验，不断完善我国的金融市场。

政府相关部门要在此过程中转变角色，对金融市场中的行为进行有效的调节与控制，促进金融工程的不断完善与发展;要建立健全金融市场管理的制度，运用现代金融的理性思维，促进良好金融市场环境的形成与确立。

在具体的实行过程中，要充分借鉴国外发达国家的管理经验，重视投资银行的建设与发展，利用投资银行的开拓性与创造性促进金融市场的发展。

最后，要加快金融工具的研究与开发，实现金融工具的不断创新，提高金融市场的运行效率。

参考文献：

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[2]赵何敏.金融创新、金融工程与金融可持续发展[J].中南财经大学学报，(03)：62-66+126.

[3]潘成夫.金融信息化与金融工程：金融创新的制高点[J].中国金融电脑，(01)：74-76.

[4]文涛.现代企业金融创新及金融工程与中国国有企业改革[J].涟钢科技与管理，(05)：24-30.

金融专业大学生金融投资情况【2】

[摘要] 大学生作为金融投资群体的一部分，甚至将来会成为金融投资市场的主体，特别是对于金融专业大学生，他们的金融投资行为更应该引起我们的关注。

课题组采用问卷调查的形式，以广西财经学院金融与保险学院学生为调查对象，分析金融专业大学生金融投资行为的特点，探索影响其金融投资行为的因素，发现他们在金融投资中存在的问题，最后提出提高他们金融投资能力的政策建议。

[关键词] 广西财经学院;大学生;金融投资;金融专业

一、前言

随着社会不断进步以及家庭生活水平的不断改善，大学生投资和消费水平也有了明显的提高。

在金融投资活动中，金融专业大学生是一个比较特殊的群体，他们的金融投资行为应该更加引起我们的关注。

因此，全面了解大学生投资状况，提倡健康合理的投资观，对大学生养成良好投资习惯和树立正确价值观有着深远意义。

本次调查中，课题组采用随机抽样的调查方式，对广西财经学院金融与保险学院学生发放问卷360份，收回352份，回收率达97.7%。

二、金融投资现状分析

(一)有无金融投资经验

调研显示，该院学生有无金融投资经验比例分别为29%和71%。

各年级学生有金融投资经验的学生人数比例分别为30%、15%、23%、41%，无金融投资经验比例分别为70%、74%、77%、53%。

结果表明，各年级无金融投资经验学生比例均高于有金融投资经验学生比例，并且大二年级学生有无金融投资经验学生结构占比差异最大，大四年级学生差异最小。

(二)有金融投资经验学生金融投资资金来源情况

篇6：农村合作金融专业毕业生的求职信

农村合作金融专业毕业生的求职信

尊敬的领导：

您好!我叫，来自XX，我的专业是农村合作金融。下面，我从四个方面简单的.介绍一下我自己。在学习上，我认真努力，获得了校内二等奖学金、素质拓展奖学金称号，取得了银行从业资格证书、会计从业资格证书、会计专业技术资格证书，并且技能全部达标。

在生活上，具有较好的沟通能力，与同学室友相处融洽，人际关系良好。在社会实践上，积极参加各类活动，并利用寒暑假，去公司实习，提升自身能力。在工作上，思而后行，认真负责，具有较好的团队协作精神。我是一个积极向上、冷静理智的人，做事细心、耐心。因此，我诚心应聘银行柜员这一职位，希望您能给我一个表现自已的机会。

随信附上个人简历，期待与您的面谈。最后谢谢您能在百忙之中给予我的关注。恭候您的佳音!

此致

敬礼!

求职者：

篇7：农村合作金融信息化的劣势及解决方法

随着农村合作金融机构体制改革的不断深入，其金融信息化发展正经历着日新月异的变化，将农村合作金融机构推入了高速发展的快车道，

金融业日益显现出对社会资源高效配置的强大支撑能力，信息化已经成为现代金融服务的命脉。

现状:

应机而动蓄势能

全国较早进行信息化建设的农村合作金融机构开始于20世纪80年代后期，较晚的也开始于农信社与农行脱钩以后，基本上都经历了单机和区域计算机联网处理两个阶段。以后，省级联社等行业管理机构开始组建，各省级行业管理机构成立之初，就对信息化建设给予高度重视，全力推进综合业务网络系统建设。

截至3月末，农村合作金融信息化建设基本状况如下:

综合业务系统建设全面展开，除山西省尚未开始省内综合业务网络系统建设外，全国31家省级机构(含深圳农村商业银行)绝大部分已完成省级数据集中,实现了省内农村合作金融机构互联互通。

另外，26个省已开卡业务; 部分地区开办了网上银行，一半省市开办了中间业务; 此外，支付结算业务也发展迅速。

问题:

相对劣势需摆脱

目前，各家商业银行已拥有较高的信息化水平，农村合作金融系统目前的信息化水平与各商业银行相比，还有较大差距，主要体现在以下几方面:

1. 没有整体的信息化建设规划，缺乏全国统一的技术规范和标准。

信息化建设的目标之一就是共享信息资源(软件共享、信息数据共享)，形成整体系统和品牌，提高业务处理效率、降低成本、提高客户服务质量。受管理体制的制约，全国农村合作金融系统没有整体的信息化建设规划。另外，由于分散法人治理，各自独立经营、自我发展，信息化建设一直是各自为政，缺乏全国信息化建设整体规划和统一规范，各地农村合作金融机构的信息化建设存在不同程度的资源浪费和重复投资。

2. 缺少专业人才，没有自己的开发队伍。

与国有商业银行和股份制银行相比，农村合作金融机构的技术人才严重匮乏，成为制约信息化建设的主要障碍之一。受人员编制等诸多因素的影响，各省普遍存在技术人员数量少、综合型科技人才匮乏的问题。

3. 自身软件开发维护能力较弱，对外包公司依赖性太强。

由于受技术人才匮乏等因素的限制，农村合作金融机构的信息化建设自主进行研发的较少，普遍以外包开发项目为主，对系统开发商依赖性很强。同时，由于目前市场竞争激烈，IT公司人员流动性较大，规模不是很大的公司一旦核心技术人员发生变动，将使其技术实力大打折扣，甚至出现整个技术团队跳槽，导致集成公司被合并或关闭的情况，严重影响农村合作金融信息化建设的进展和质量。

4. 地区差异大，发展不平衡。

由于我国经济发展的区域不平衡性，使得各地农村合作金融机构综合实力差异巨大，与之相对应，各地的信息化水平差异也很大，核心城市及东部地区信息化起步早、投入大、水平高; 中、西部地区情况则相反，到目前为止还有部分营业网点未使用计算机，仍为手工办理业务。

5. 与其他银行的差距在加大。

目前，各家银行包括规模较大的城市商业银行都逐步完善了行内核心业务系统，搭建起了各类金融服务平台，以此为依托，大力拓展各类中间业务，使中间业务收益逐渐成为新的主要利润增长点。大多数商业银行，特别是已进入境内外证券市场的上市公司，更是全力发展信息技术，不断开发和引进各种以客户为中心的服务与管理信息系统，用科技引领各项业务的全面发展，

农村合作金融机构的信息化建设虽然取得了很大成效，但总体水平尚处在初级阶段，与其他银行相比，存在不小的差距。

发展:

统筹资源上高端

要解决上述问题，适应激烈的市场竞争，需要集中全国农村合作金融机构各级管理者和科技人员的智慧，共同商讨今后的信息化建设与发展思路，全力以赴地投入，以进一步提高农村合作金融系统的信息科技应用水平，提升整体市场竞争力，有效服务三农和支持社会主义新农村建设。

1. 以信息化建设引领各项业务持续、快速、健康地发展。

随着各地经济的飞速发展，乡镇、村办企业蓬勃兴起，城乡贸易往来频繁，农村进城务工流动人口增多，客户对农村合作金融机构的服务手段和服务功能都提出了更高的要求。同时，银行卡支付工具的逐渐普及，要求农村合作金融机构尽快提供ATM、POS等自助服务终端，并尽快建立网上银行、电话银行、手机银行和互动电视银行等新型支付平台，在这方面，农村合作金融机构有很大的经营发展空间。

已完成数据处理中心建设和业务数据集中处理的省份，管理信息化又成为未来建设的重点。

2. 加强规划、合理布局，有效推进全国农村合作金融机构信息化建设。

农信社与农行脱钩以来，信息化建设已取得很大成就，绝大多数省已实现业务数据的集中处理，有的综合业务网络系统正逐渐向面向客户的先进高效、安全可靠的智能化方向发展。各地农村合作金融机构实现核心业务在所属营业网点联网运行以后，一般都会沿着各家商业银行走过的路，陆续开发建设自己的银行卡业务系统和网上银行、电话(手机)银行、互动电视银行、多媒体自助服务终端等电子银行服务系统，以及各种管理信息、决策支持系统。为了抵御风险，在核心业务系统和其他主要金融服务平台稳定运行后，还要考虑建设异地的灾难备份系统。

各地农村合作金融机构计算机综合业务网络系统建设，是一个庞大而复杂的工程，要有一定的资金投入做保证。

3. 建立机制、加强交流，不断提高科技管理工作水平。

农村合作金融机构应加快信息化建设，逐步缩小差距并赶上国有商业银行和股份制商业银行信息化建设水平，应当加强交流，不断提高科技管理工作水平。

首先，要明确科技部门职责，树立科技部门权威。应明晰IT治理结构，充分发挥科技引领各项业务的作用，准确定位IT部门及其工作在农村合作金融机构发展中的地位和价值。

其次，要建立符合市场规则、符合本单位内部管理特性的IT运营机制。应整合科技资源，逐步建立适应各项业务发展需要的技术研发体系，并结合实际，将自主开发、联合开发、外包服务相结合，以保证信息化建设与业务发展方向的一致性。同时，应强化安全制度建设，建立符合国际国内标准的系统网络安全评估、安全管理和风险防范体系。

最后，要搭建一个信息交流平台，不断加强信息技术工作交流。

4. 加强各省级联社以及全国农信社之间的合作。

农村合作金融机构法人治理是分散的，信息化建设一直是各自为政，导致投资分散、重复建设，难以形成合力。纵观全国，省级联社在系统建设、业务拓展等方面有很多相似之处，因此下一步要加强各省级联社以及全国农信社之间的合作。

同时，系统建设方面应避免重复建设。一方面，各地农村合作金融机构开发建设银行卡业务系统和网上银行、多媒体自助服务终端等电子银行服务系统，如果分散开发建设，投入大、运营成本高、效率低，且初期的实际应用数量也非常有限。另一方面，应建设统一和共享的应用级灾备中心，以保证在系统发生严重问题时，按照相关要求及时切换到灾备系统，实现各项业务的安全可靠运行。

5. 大力加强科技人才队伍建设。

与国有商业银行和股份制银行相比，农村合作金融机构科技人才严重匮乏，成为制约信息化建设的主要障碍之一。为适应全国农村合作金融机构信息化建设的需要，各级机构应当加大科技人才资源的开发力度。

篇8：农村合作金融机构合并报表问题

一、合并报表理论及国家制度安排

合并会计报表简称合并报表，亦称合并财务报表，是指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。

国际上比较公认的合并会计报表理论有三种：

第一种称之为母公司理论。

按照母公司理论，在企业集团内的股东只包括母公司的股东，子公司少数股东被排除在外，仅作为公司集团主体的外界债权人。

以这个会计主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分，合并会计报表被看作是母公司会计报表的延伸和扩展。

第二种称之为实体理论。

按照实体理论，在企业集团内把所有的股东同等看待，不论是多数股东还是少数股东均作为该集团内的股东，并不过分强调控股公司股东的权益。

采用这种理论编制的合并会计报表，能满足企业集团内整个生产经营活动中管理的需求。

第三种称之为当代理论。

当代理论实际上是母公司理论与实体理论的混合，美国公认会计原则采纳了当代理论，所以它在美国实务中被广泛运用。

由于当代理论吸收了母公司理论和实体理论中各一部分内容，所以缺乏内在一致性，虽然避免了母公司理论在会计概念运用上的矛盾，但在合并净资产的计价上，仍然存在计价不一致的问题。

1995年。

我国财政部根据《企业会计准则》的有关规定，参照母公司理论，颁布了《合并会计报表暂行规定》。

合并会计报表视企业集团为一个会计主体，反映其所控制的资产、承担的负债、实现的收入、发生的费用等信息。

当一家企业(即控股公司)事实上控制了被投资企业的财务和经营方针时，前者应当编制合并会计报表，将其控制的境内外子公司和事实上可以控制的被投资企业纳入合并会计报表的范围。

但存在两种争议：一种认为，若子公司与母公司的经营性质有很大不同，现实中我国企业集团不是纳税主体，合并会计报表也不是企业进行利润分配，包括缴纳所得税、分派股利的依据，它仅仅具有提供企业集团整体经营情况信息的作用，合并报表意义不大，主张不予合并;另一种认为，合并会计报表反映企业集团整体的经营情况，而各成员企业无论经营性质差异多大，会计报表均可合并，因此主张将所有子公司纳入合并范围。

我国财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》对此无明确规定。

二、农村合作金融机构合并会计报表的现状

当前，农村合作金融机构(以下简称“农合机构”)在《企业会计准则》中，未明确农合机构投资发起的村镇银行、小额贷款公司、参股城商行和农合机构间战略投资是否属于“控制的特殊目的主体”，未执行合并财务报表规定，造成财务信息不完整。

以宁波辖内为例。

6家农合机构累计在宁波辖内外投资村镇银行12家，农合机构间战略投资2家，投资秦皇岛商业银行1家，投资小额贷款公司1家，总投资已达4亿多元。

(一)非控制类可分为两大类

6家农合机构在宁波辖内投资村镇银行4家，农合机构间战略投资2家。

其中：

1、鄞州银行和象山信用联社投资象山国民村镇银行：

2、余姚合行投资余姚通济村镇银行;

3、奉化信用联社投资奉化罗蒙村镇银行：

4、慈溪合行投资宁波市区信用联社：

5、余姚合行投资宁海信用社：

6、鄞州银行投资鄞州国民村镇银行。

在宁波辖区外新疆、四川和广西投资村镇银行8家，投资秦皇岛商业银行1家。

上述投资主要特征是：

1、5家农合机构在12家村镇银行的权益性资本比例均在50%以下。

2、5家农合机构在12家村镇银行的其中5家出任了董事长，但股东占2/3以下;其中一家机构形式上股东占2/3以下，但村镇银行董事长、行长及主要经营管理部门负责人均由农村合作金融机构推荐、村镇银行董事会聘任。

实质上完全控制了该村镇银行。

3、参与政策制定、推荐本行人员担任村镇银行高级管理人员、提供科技信息服务和日常经营管理工具等。

目前，鄞州银行对村镇银行实行权益法合并，确认投资收益或亏损，计提递延所得税方式，对投资的10家村镇银行进行合并计量。

得到了国际著名会计师事务所普华永道的认可。

余姚合行、奉化联社未对投资的2家村镇银行进行权益法合并，未对能够引起农村合作金融机构收益或亏损和权益发生变化进行公允价值合并计量。

(二)控制类

余姚合行全资在宁波辖区外发起设立开化通济贷款有限责任公司1家，符合省农信联社合并报表条件。

其主要特征是：

1、该公司为一人有限责任公司，农村合作金融机构权益性资本比例在100%

2、公司不设股东会，公司股东行使该公司董事会职权。

由公司股东行委派一名执行董事，为公司法定代表人，委派一名监事，由风险总监兼任。

公司设总经理，由执行董事聘任或解聘。

3、股东行制定公司政策，派遣本行人员担任村镇银行高级管理人员，提供科技信息服务、产品和日常经营管理工具等。

根据会计师事务所和当地银监部门要求，余姚合行将全资发起设立1家小额贷款公司，资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、附注进行了合并。

(三)合并报表政策与权利间的碰撞

1、正向作用。

(1)真实反映经营结果。

合并报表能真实、全面和客观反映农村合作金融机构资产负债、现金流量、损益状况，维护存款人和股东的权益。

(2)对权利人的利益保护。

合并报表能确保存款人和股东获得农村合作金融机构披露的信息，决定存款和投资的方向。

2、政策冲突。

(1)对国家金融决策的影响。

一是非金融类企业合并报表造成金融统计数据失真;二是相关报表数据从不同口径重复上报，影响国家金融决策;三是当前货币投放相对从紧的情况下，国家实行信贷投放限额管理，合并报表后造成了农合机构信贷投放总量超标。

(2)对农合机构监管评级的影响。

新设村镇银行、小额贷款公司财务能力弱，合并报表后对农合机构核心一级资本充足率、一级资本充足率、资本充足率、留存超额资本率、逆周期超额资本率、杠杆率、贷款拨备率、拨备覆盖率等产生负面影响。

(四)合并报表管理能力薄弱

2008年银监会发布《银行并表监管指引(试行)》，确立了我国银行业并表监管的原则及框架，从并表范围、跨业跨境风险以及监管措施等方面作出了具体要求。

当前农合机构对合并报表的认识停留在会计意义上的合并报表而非基于全面风险管理原则上的并表管理：其次是公司治理层面上未明确统一的协调部门，未制定跨行业合并报表标准;再次是缺乏有效的风险管理手段，信息系统难以满足并表

管理的需要。

三、对农合机构进行合并会计报表的探讨与建议

农合机构应以全面风险管理理念为目的。

从战略规划、公司治理、风险管理架构着手，抓好合并会计报表工作。

严格执行《合并会计报表暂行规定》，对拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。

(一)建立有效的合并会计报表管理体系

一是制定完善的并表管理战略，从整个农合机构的角度，对合并会计报表中涉及的信用风险、市场风险、流动性风险等进行有效管理。

二是完善农合机构公司治理结构，明确并表管理职责分立，确保各项工作在各个层级得到有效实施。

三是完善合并会计报表管理手段，建立跨行业、跨区域的数据传输和集中处理系统，加强对农合机构各类风险的定量化、集约化管理。

四是按规定编制财务报告。

合并报表形成财务报告，作为农合机构对外信息披露的资料。

财务报告(又称财务会计报告)是指农合机构对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益，以及报表附注。

财务报告应分为两类：一类是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人、监管和行业管理部门等外部使用者。

例如：合并后会计年度信息披露报告。

另一类是未合并的农合机构的财务报告，其服务对象主要是监管和行业管理部门。

(二)完善会计政策

建议对农合机构有关合并财务报表规定进行完善，将农合机构投资发起的村镇银行、小额贷款公司、参股城商行和农合机构间战略投资纳入管理范围，并明确界定哪些类型应进行合并报表，哪些类型应按长期股权投资，采用权益法核算。

无论何种形式，均应做到：

一是统一会计政策。

被合并报表企业(村镇银行、小额贷款公司、城商行)必须与合并报表农合机构会计政策相一致。

年中不一致的，年终报表应按合并报表农合机构会计政策进行报表调整。

二是统一审计。

由合并报表农合机构统一聘请一家会计师事务所进行年报审计。

三是制定跨行业合并报表标准及管理制度。

(三)协调外部监督

央行应明确金融统计口径，按金融统计属地原则。

以农合机构母报表为依据，将合并报表数据作为央行监管参考。

银监按属地分级监管原则，监管评级应仍按非合并的农合机构母报表为依据，对所有者权益的变动作调整监管。

税务部门按注册地缴纳税款。

(四)非完全控制的投资合并报表管理

按《企业会计准则》第2号规定，统一将村镇银行、参股城商行和农合机构间战略投资划分为长期股权投资。

农合机构对投资的村镇银行具有共同控制或重大影响。

应当采用权益法核算。

1、理由。

(1)具有“共同控制”的特征。

农合机构虽然作为村镇银行发起行和最大股东，但是不能满足完全控制条件，重大决策由股东、股东大会和董事会决定。

(2)具有“重大影响”特征。

农合机构作为村镇银行发起行和最大股东，参与政策制定、推荐本行人员担任村镇银行高级管理人员、提供科技信息服务和日常经营管理工具等。

(3)参股城商行和农合机构间战略投资虽无“重大影响”特征，但具有“共同控制”的特征。

2、方法。

(1)对于子公司因本期损益而引起的所有者权益的变动，农合机构应当按照持股比例计算确定其所拥有的数额，并将其计入本期投资损益，同时按照该数额增加或减少长期投资。

调整长期投资账面价值。

(2)对于子公司因本期损益以外的原因，如接受捐赠、法定资产重估增值、接受外币投资折算差额所引起的子公司所有者权益的变动，母公司应当计算确定所拥有的数额，按照计算确定的数额增加或减少长期投资，调整长期投资账面价值，同时增加或减少资本公积的数额。

(3)投资农合机构应按月向银监部门和行业管理部门报送非完全控制的村镇银行、商业银行业务状况表，按季报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益报表。

(五)完全控制类合并报表

按《合并会计报表暂行规定》，统一将符合合并报表条件的小额贷款公司合并到农合机构，年终要报送3类报表，即农合机构合并报表、农合机构母报表、被合并报表小额贷款公司报表。

农村合作金融：经理人员的选择权与激励问题.doc

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