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P2P网贷信息系统审计风险类型成因及对策的论文

时间：2022年12月11日

来源：BLUEMOON

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以下是小编为大家准备的P2P网贷信息系统审计风险类型成因及对策的论文，本文共13篇，欢迎大家前来参阅。本文原稿由网友“BLUEMOON”提供。

篇1：P2P网贷信息系统审计风险类型成因及对策的论文

P2P网贷信息系统审计风险类型成因及对策的论文

一、引言

在“互联网 +”时代大融合、大变革趋势下，互联网与金融的结合可以称得上 21 世纪金融业最大的变革。互联网金融运用互联网技术为借方和贷方提供了新渠道，提高了资金融通的效率，是对传统金融业的有益补充。互联网金融极大的降低交易成本、扩大了金融服务的范围，让小微企业和普通群众受益匪浅。互联网金融主要代表有 P2P 网贷、众筹、互联网理财、互联网支付等，其中 P2P 网贷在近些年发展最为迅猛。P2P 网贷借助电子商务专业网络平台实现个人与个人之间的借贷交易。

信息化环境下，信息系统的安全性、可靠性及有效性可能存在缺陷或发生错误。P2P 网贷平台实际上是一个信息系统，其在给企业带来经济效益的同时，也可能存在一系列风险，从而增加了 P2P网贷企业经营管理的风险。对 P2P 网贷信息系统进行审计有助于降低甚至规避相关风险，但是如何防范信息系统审计风险，则成为了审计理论与实践面临的课题。本文将以 P2P 网贷信息系统为研究对象，分析 P2P 网贷信息系统审计风险的类型及产生审计风险的原因，并提出几点应对措施。

二、P2P 网贷信息系统审计风险类型

信息系统审计风险是指信息系统在安全性、可靠性及有效性上存在缺陷或发生错误的隐患，但是审计人员在对信息系统进行审计后，没有发现问题并发表了不恰当的审计意见，从而使审计主体受到损失的可能性。传统审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，信息系统审计风险也包括固有风险、控制风险及检查风险三种类型。

（一）P2P 网贷信息系统审计固有风险

P2P 网贷信息系统审计固有风险与信息系统本身没有关系，它是假定 P2P 网贷信息系统未进行任何内部控制的情况下，由于客观环和内部因素境影响导致信息系统发生重大错误的可能性。当 P2P网贷信息系统存在安全隐患，系统内的电子数据或程序会遭到病毒的破坏，此时 P2P 网贷信息系统就存在较高的固有风险。计算机硬件与软件的质量及网络安全都影响到 P2P 网贷信息系统审计固有风险。

P2P 网贷信息系统审计固有风险的影响因素主要包括：①系统设计风险。目前，P2P 网贷信息系统的设计大多采用外包的形式，开发人员由于信息不对称和知识结构不完善，设计出来的系统不能很好地满足系统使用者的需求，系统在运行时存在各种漏洞。②系统软硬件风险。企业为了节约成本，没能合理地配置完善可靠的 P2P网贷信息系统软硬件，使得系统内部控制功能缺陷，从而给信息系统带来风险。③系统网络风险。P2P 网贷信息系统中汇集着大量的用户数据，如果企业没有网络安全保护措施，系统内的数据极易遭到攻击。

（二）P2P 网贷信息系统审计控制风险

P2P 网贷信息系统控制风险是指现有的内部控制没能预防、检查和纠正信息系统出现的重大错误。与传统内部控制不同，信息化环境下，P2P 网贷信息系统内部控制以对系统的控制为主，这对内部控制的设计与执行提出了新的挑战。比如：P2P 网贷信息系统审计控制风险增加了数据输入、处理、输出存在错漏的可能性；没有权限的用户访问信息系统的可能性；审计线索减少或消除的可能性等。

P2P 网贷信息系统审计控制风险的影响因素主要包括：①制约机制无效风险。在信息化环境下，P2P 网贷的交易授权将由电子数据处理功能取得，信息系统中不相容的岗位较多，因为不恰当的授权或者拥有超级用户而发生舞弊。②系统数据安全风险。P2P 网贷信息系统中包含着大量的数据，为了保证这些数据的安全性，防止数据被篡改或盗取，没有有效的内部控制对人员权限进行控制会使信息系统遭到侵入甚至破坏。

（三）P2P 网贷信息系统审计检查风险

上述两种风险类型都与信息系统审计本身没有关系，而 P2P 网贷信息系统审计检查风险则主要由信息系统审计产生，是指为 P2P网贷信息系统所设置的内部控制未能及时发现安全隐患或纠正错误数据，审计人员作为独立第三方通过符合性测试和实质性测试后也未能发现 P2P 信息系统异常的风险。P2P 信息系统审计检查风险与审计人员的专业知识及业务水平密切相关，其贯穿于整个审计过程中，也是三类审计风险中唯一可由审计人员自身控制的风险。

P2P 网贷信息系统审计控制风险的影响因素主要包括：①审计人员执业能力风险。信息系统审计与传统财务审计不同，审计人员需要具备复合的知识结构，既要掌握财务、会计、审计知识，又要熟悉信息技术、管理技术等，同时还要了解 P2P 网贷行业。②审计人员职业道德风险。审计的独立性是审计的灵魂，审计人员作为独立的第三方，在整个审计过程中应该保持应有的职业谨慎性，选择合适的审计程序，做好审计质量控制，降低审计过程中的检查风险。

三、P2P 网贷信息系统审计风险产生的原因

信息化环境让一切都变成了电子化，这给审计提出了挑战，也使审计风险更加复杂，本小节将对信息系统审计风险产生的原因进行简单分析。

（一）主观原因

P2P 网贷信息系统审计风险产生的主观原因是由于审计人员自身特点导致。P2P 网贷在近些年迅速发展，国家也没有相应的管理措施，在这样的背景下，审计人员需要自己摸索出一套适合 P2P网贷信息系统审计的程序。此外，信息技术也在快速的更新与发展，审计人员的知识储备与更新跟不上信息技术发展的步伐。P2P 网贷信息系统中大量的电子数据都是通过计算机进行处理，这使得审计线索电子化，审计人员很难发现问题，这就迫使审计人员运用先进的审计技术来降低审计风险。审计人员对 P2P 网贷信息系统进行审计时会使用审计软件，当审计人员对审计软件了解不足或者不熟悉被审计行业时，会造成审计上的漏洞甚至错误。P2P 网贷信息系统中蕴含着大量电子数据，审计人员在保证被审单位信息系统正常工作的前提下开展审计任务，这加到了审计人员获取及时有用的信息的难度。

（二）客观原因

P2P 网贷信息系统审计风险产生的客观原因是因为信息化环境导致的'。一方面，P2P 网贷信息系统中的电子数据容易被篡改、破坏，从而影响了审计证据的可靠性。P2P 网贷借助电子商务专业网络平台实现个人与个人之间的借贷交易，网络安全风险较大，极易出现突然性故障，如病毒的入侵、，非法人员攻击等，威胁着信息系统的安全，从而影响网贷业务的完成。此外，P2P 网贷信息系统在设计时存在缺陷，系统配置较差，影响着 P2P 网贷企业经营管理。另一方面，由于系统开发人员与使用人员的信息不对称，P2P 网贷信息系统中存在功能缺失，控制缺陷，超级用户等风险因子，加大了审计风险，影响了审计的效率与质量。相比于欧美国家，我国信息化起步晚、发展快，但是信息系统审计还在发展阶段，还没有健全的信息系统审计法律法规和审计准则。此外，对于 P2P 网贷的规范及管理也缺乏相关的法律法规。相关依据和准则的缺失，必然会影响审计工作质量，加大了信息系统审计的风险。

四、P2P 网贷信息系统审计风险的应对措施

上文分析了 P2P 网贷信息系统审计风险分析的类型，并从主观和客观两方面剖析了审计风险产生的原因。为了降低了 P2P 网贷信息系统审计风险，提高信息系统审计质量，下文提出以下几点应对措施。

（一）建立和健全 P2P 网贷行业规章制度

迄今为止，我国 P2P 网贷企业已有数千家，虽然 P2P 网贷有别于传统的金融机构，但是其从事的业务类似于金融业务，这就要求P2P 网贷企业具备较高的风险管控能力。目前，我国 P2P 网贷行业门槛很低，同时又缺乏相应的监督管理规定，这使得很多不具备条件的企业竞相涌入 P2P 网贷行业，造成整个行业看起来乱象丛生。P2P 网贷行业的良莠不齐，加大了 P2P 网贷信息系统审计的难度，增加审计风险。因此，立和健全 P2P 网贷行业规章制度，从源头上对P2P 网贷企业进行管理与控制，使 P2P 网贷行业变得规范、有序，有利于降低 P2P 网贷信息系统审计风险。

（二）建立和健全信息系统审计准则体系

信息技术的广泛应用，使得信息系统审计的对象、技术与方法发生了转变。传统的审计方式下的审计准则不再完全适用，而我国还没有制定和出台相关的审计准则。目前，ISA C A（国际信息系统审计和控制协会）发布的 C O B IT 是国际上公认的最权威的信息系统审计准则，包括审计准则、审计指南和审计程序三部分内容。我国在学习借鉴国际信息系统审计实践经验的同时，可以结合我国企业的特点，制定出符合我国实际情况的信息系统审计准则，为降低信息系统审计风险提供保障。

（三）开发信息系统审计软件

信息技术的迅速普及，让很多企业认识到信息系统审计的必要性。但是在实际应用时却存在诸多问题，其中包括缺少合适的信息系统审计软件。目前，审计软件市场上更多的是适合财务审计的软件，这要求软件开发人员加强与审计人员之间的交流沟通。审计人员要改变传统审计的思想，明确信息系统审计的内涵，推行信息系统审计，并就实际操作过程中出现的问题进行剖析，明确审计工作的目标，关注信息系统审计软件的开发与实际运用，对各个环节进行分析，提高软件系统的质量。

（四）培养专业的信息系统审计人才队伍

信息化环境下，信息系统审计人员需要具备全面的知识结构，不仅要熟悉审计、会计知识，而且还要掌握信息技术知识。目前，我国缺乏这样的复合型审计人才，所以培养高素质的复合型审计人才的任务显得尤为重要。培养一支高水平的复合型信息系统审计人才队伍，对其中的审计人员进行专业而又系统化的培训，使其认识到信息系统审计的必要性与重要性，定期组织展开信息系统审计实践活动，提高信息系统审计人员的综合素质与能力。

参考文献

[1]王振武，张子瑾，信息系统审计理论结构框架研究[J],会计之友，（21）。

[2]孙晶，浅谈信息系统审计风险与控制[J],中国管理信息化，（22）。

[3]张继伟，计算机审计风险成因及其防范对策[J],财会通讯（综合版），（8）。

[4]海蓓，新型民间资本流动方式---P2P 网络借贷研究[D],西南财经大学，2012.

[5]邹志鹏，P2P 借贷网络平台分析[J],中国市场，2012,8.

[6]张正平，胡夏露，P2P 网络借贷：国际发展与中国实践[J],北京工商大学学报（社会科学版），（8）。

篇2：信息系统审计风险类型特征及防范对策审计毕业论文

信息系统审计风险类型特征及防范对策审计毕业论文

在信息化环境下，信息系统在安全性、可靠性和有效性上可能存在缺陷或发生错误的隐患，行业的信息系统中可能存在一系列风险因素，进而增加经营管理风险的可能性，对信息系统进行充分审计利于降低甚至规避相关的风险。

1 信息系统审计风险类型

信息系统审计风险包括以下三个方面：其一是被审计单位信息系统自身潜在的风险，即固有风险；其二是被审计单位内部控制存在缺陷产生的风险，即控制风险；其三是审计师在信息系统审计过程中产生的风险，即检查风险。下面具体分析面临的审计风险。

1.1 固有风险

固有风险的产生是由于企业自身的因素，与信息系统审计没有关系。固有风险是在信息系统不存在相关内部控制的前提下，信息系统或其子系统发生重大错误的可能性。当企业的信息系统存在安全漏洞，系统内的相关电子数据或程序遭受破坏时，信息系统存在的固有风险偏高。信息系统审计的固有风险与计算机硬件配置、软件质量以及网络安全有关。

主要表现在：

①系统设计风险。由于信息不对称和知识结构的不完善使得系统开发人员设计出的信息系统与系统使用者的需求不匹配，那么就必然带来漏洞。

②系统风险。信息系统的硬件配置不完善，软件质量不可靠，系统自控功能较弱而产生系统风险。

③系统环境风险。电子数据大量集中在系统的信息中心，同时信息系统实现数据的高速处理，在此过程中，系统内数据遭到破坏或者处理时出现失误。

1.2 控制风险

控制风险也与信息系统审计无关，是信息系统或其子系统发生重大错误并且没有被内部控制及时防止或发现纠正而产生的风险。信息系统在处理相关数据时，绝大多数的处理流程和相应的控制程序存在于系统中。在信息系统环境中，其控制范围发生一定的变化，具有其特殊性，包括系统组织操作、安全和数据处理等方面，所以很多一般的控制活动会失效。

主要表现在：①约束机制失效风险。在信息系统环境下，交易授权直接由电子数据处理功能取得，信息系统中各岗位不相容职责分配较为集中，因不恰当的授权而促使舞弊行为发生。②系统数据的安全性风险。为保证系统数据的安全性和保密性，与书面资料相一致，防止系统数据被篡改或非法复制，监控和管理信息系统的有效运行，需要对人员权限进行适当有效的控制，对日常电子数据进行维护，保障信息系统的安全。

1.3 检查风险

检查风险主要是与信息系统审计有关，是信息系统审计人员作为独立第三方通过实质性测试程序未能检查出其存在重大错误而产生的风险。信息系统审计的检查风险贯穿于审计过程，是唯一可以通过审计人员控制的风险。在信息系统环境下，审计人员的自身素养以及信息技术水平是影响检查风险的重要因素。

主要表现在：①审计人员执业能力风险。信息系统的复杂性要求审计人员必须具备更加丰富的.知识和技能，不仅要掌握会计、财务、审计知识，还要熟悉网络技术、信息处理以及管理技术。同时，人工操作将逐渐减少，信息技术是否有效运用的检查逐渐体现出了现实价值。②审计人员职业道德风险。在审计过程中，审计人员应保持其作为第三方的独立性。审计人员在信息系统环境下应保持其职业谨慎性，恰当地选择审计程序和方法，完成审计任务，降低审计过程中的检查风险。

2 信息系统审计风险的特征

信息系统审计与其他审计不同，导致审计风险发生了很大变化，并且表现出不同的特征。其主要表现在以下几个方面。

2.1 隐蔽性

信息系统审计工作主要面对被审计单位系统中大量的电子数据，操作人员使用信息系统负责处理数据输入和输出环节的信息，中间流程的数据处理几乎完全由计算机自己完成。与一般的审计证据不同，审计人员在获取审计证据时要考虑电子数据复杂和易被破坏的特点，在对数据信息采集、整理和分析过程中审计风险隐蔽性加大，不易怀疑计算机系统的数据处理能力，从而不易发现其存在的问题，审计人员的控制方法不能得以有效实施。

2.2 不可控性

信息系统拥有高质量硬件软件可以保障系统的稳定性。审计人员对更新的审计软件的熟悉程度影响其在信息系统审计过程中的操作和分析。信息系统数据处理相对集中高效，磁介质存储信息使得数据存储载体发生改变，系统内部控制转而以计算机系统内部控制为主。而系统自身的运行有效、控制失灵等安全隐患也造成了审计风险的不可控性。

2.3 群发性

信息系统中同种业务的数据处理采用相同程序，该程序设计开发错误未被发现，那么会出现错误的反复性。信息系统数据处理的整个流程几乎完全由计算机完成，某一审计程序未能发现信息系统存在的审计风险可能会连续地引发接下来的程序中的风险，一旦上个流程出现错误，必然导致下面的业务处理流程的数据失真，最终对企业生产经营决策产生重大影响。

3 信息系统审计风险产生的原因

信息化环境造成了信息系统审计的困难，使审计风险愈发复杂，以下将从客观原因和主观原因进行简单剖析。

3.1 客观原因

客观原因是其由信息化环境引起的。信息化环境下，一方面，电子数据易被更改、破坏，影响了审计证据的可靠性。信息网络自身风险较大，出现突发性故障的概率较高，外在不和谐因素如病毒的入侵，嘿客破坏随时威胁系统的安全，导致信息系统环境风险增大。同时系统的设计存在缺陷，计算机硬件配置与软件质量较差，使得系统自控较弱，容易造成审计线索缺失；另一方面，行业的信息系统中可能存在功能缺陷、控制缺陷、不恰当授权等风险因素，加大审计风险，影响审计效率和质量。目前我国信息系统审计还处于初步发展阶段，对于信息系统审计没有健全的法律法规和审计准则，相关的法规准则缺失，审计人员在执行审计业务时没有相应的职业规范可循，必然影响审计工作质量，加大了信息系统审计方面的风险。

3.2 主观原因

主观原因主要是其由审计人员自身特点引起的。由于信息技术的不断更新和发展，审计证据的难获取性，审计线索的隐蔽性等，信息系统审计人员不具备应有的专业能力，审计人员的执业水平与信息系统发展不协调。信息系统中大量的电子数据需要处理，此过程都在计算机内进行，审计线索更加隐蔽，审计人员很难发现问题或者错误，所以审计人员必须利用先进的审计技术，从而降低检查风险。审计人员对会计软件和计算机系统知识掌握薄弱，信息技术运用不灵活，必然带来审计风险。信息化环境下存在信息系统安全风险和审计软件风险，当审计人员对审计软件了解不足或对审计业务不够熟悉时，造成审计上的漏洞甚至发生错误。企业的信息系统中蕴含海量的电子数据，审计人员需要在保证企业信息系统正常工作的情况下进行审计业务，造成联网的其他企业与之相关的非经济业务活动的困扰，审计人员在获取有用的信息难度加大。

4 信息系统审计风险的防范措施

通过对信息系统审计风险的分析后，为了降低审计风险，必须采取有效的应对措施，从而保障信息系统审计的内外部环境优化，提升审计质量。

4.1 建立和健全信息系统审计法律法规和准则体系

在信息化环境下，信息系统审计的审计对象、技术和方法等发生了转变，传统的法律法规和审计准则不能完全适用于该审计，而我国目前尚未制定和出台相关信息系统审计准则和法律。在国际上，国际信息系统审计协会（ISACA）发布的信息系统审计准则是目前国际上通用的信息系统准则，其中包括了审计准则、审计指南和审计程序三个方面①。此外，其他组织如国际会计师联合会和国际内部审计师协会也制定了相关的规范。我国在借鉴国际信息系统审计的实践经验的同时，可以结合国内注册会计师管理情况，制定出我国特色的信息系统审计准则和法律，为降低信息系统审计风险提供有力保障。

4.2 加强信息系统内部控制建设

信息系统运行得安全可靠需要健全有效的信息系统内部控制。在高度自动化的信息环境中，信息系统的设计开发者和使用者是系统内部控制及其审计的主要参与人员，其应当全面投入到信息系统的内部控制构建中去。为有效降低审计风险，建立信息系统内部控制体系势在必行。具体表现在：一是要改善内部控制环境并加强风险评估程序，将制定的内控制度落到实处并自行评估和评价，对其有效性进行信息反馈，便于进一步完善信息系统的内部控制；二是强化内部控制的技术应用。只有涉及内部控制相关的技术得到有效运用，才能降低被审计单位对内控的依赖程度。此类技术包括监控系统、综合分析平台、防火墙的建立和权限管理等。

4.3 运用先进的信息系统审计技术方法

先进审计技术方法的运用便于提高审计效率和提升审计质量。审计人员获得充分适当的审计证据来实现审计目标需要其具备熟练的技术方法。目前我国信息系统审计技术保持迅速发展的态势，并逐渐缩小与欧美发达国家的差距。先进的信息系统审计技术包括了相关的安全审计技术、数据挖掘技术以及信息系统审计证据生成技术等，我国需要对这些技术领域的研究全面加强，同时在其完善后应及时投入运用，不断推进审计技术的更新，从而使之达到先进水平。

4.4 加大信息系统审计人才培养力度

信息系统审计人员的职业能力和专业素养是提升信息系统审计质量的保障。在信息系统环境下，审计人员需要具备全面的知识，包括审计、会计、计算机技术和信息系统管理等，同时这样全方位的审计人才又相当缺乏，所以培养高素质的审计人才，任务显得尤为重要和艰难。我国信息系统的人才培养需要学历教育、社会实践和培训有效结合，各高校开设审计与计算机融合的相关专业和课程，加强信息系统理论知识的学习，审计机构适时提供培训，并安排审计人员真正应用实践，这样才能有力地促进信息系统审计人才的培养。

主要参考文献

[1]孙晶。浅谈信息系统审计风险与控制 [J].中国管理信息化 ,2012（22）：18-19.

[2] 胡晓明 .风险导向信息系统审计及其发展思路 [J]. 经济管理 ,（2）：63-66.

[3] 谢岳山 .联网环境下信息系统审计的体系架构 [J]. 审计研究 ,2009（5）：37-39.

[4]王振武 ,张子瑾。信息系统审计理论结构框架研究 [J].会计之友 ,2011（21）：91-96.

[5] 刘园瑶。信息系统审计国内研究综述 [J]. 现代商贸工业 ,2011,23（16）：48-49.

[6]薛丽。信息化环境下审计风险的防范 [J].安徽工业大学学报 ,2009,26（3）：53-54.

[7]唐琳 ,付达杰。网络环境下的信息系统审计问题及其发展策略 [J]. 科技广场，2012（6）：148-150.

[8]张金城 ,李庭燎 ,沈静秋。信息系统绩效评价与审计 [M].南京 :东南大学出版社，.

篇3：审计风险成因的论文

审计风险成因的论文

【摘要】同时，具有证券从业资格的会计师师事务所的IPO审计业务也不断增加，在IPO审计业务执行过程中，如何控制了解国内IPO审计的环境，并对IPO审计的风险进行分析，进而制定相应的措施成为注册会计师和会计师事务所需要重点关注的问题。文章对我国IPO审计现状进行阐述，并对我国IPO审计中的风险成因进行着重分析，并简要提出相应的防范措施。

【关键词】IPO；审计；内部控制

一、我国IPO审计的现状分析

从我国目前的IPO审计情况来看，股权集中情况会对IPO审计质量产生重大影响，集中有大量股权的大股东利用控股权赋予其的.股东大会、董事会职权集决策权与管理权于一身，集中压榨小股东，而小股东由于得到了大股东给予的既得利益，缺乏参与股东大会的热情，这些都使得股东会流于形式，经营者也由被审计人变成了审计委托人，并决定着审计人的聘用、费用支付等，使得注册会计师处处受其掣肘，使得IPO审计质量受到严重影响。

二、IPO审计风险的成因分析

1. IPO审计的特点导致审计风险

拟上市公司资产负债的结构是否合理、盈利能力的强弱以及企业上市前后现金流量是否正常，内部控制是否有效是IPO审计重点关注的对象。IPO审计要求企业根据实际的交易或事项编制符合会计准则和相关会计制度，公允反映企业经营状况，财务状况的财务报表。IPO项目审核与一般的企业项目相比，具有更复杂的委托关系，也有更多需要调解的地方，除了会计师事务所，还需要有相关的证券经营机构、保荐人、律师事务所、税务及法律咨询和资产评估公司参与。因此，IPO审计项目的特殊性及复杂性决定了它比一般审计要耗时，注册会计师操作起来难度也相对比较大，无形之中也会增加IPO审计的风险。

2.会计师事务所的内部控制制度不健全

内部控制要求会计师事务所更多关注预防和控制，防止错误和舞弊，而实际情况却是注册会计师等到出现问题才采取措施，弥合错误，从而使内部控制制度流于形式。会计师事务所IPO审计质量控制的项目包括职业道德，项目执行等方面的调节作用。但是，目前我国会计师事务所和注册会计师在审计过程往往会忽略道德追求个人利益，更注重IPO项目的经济利益，却只关注表面现象，导致项目控制薄弱。

3.信息系统提高了审计风险

信息系统存在着很难找到历史数据的可能性，一方面，针对拟上市企业的主要实质性测试往往是从交易的历史数据，但审计软件升级可能会导致难以读取的历史数据，这些使得审计人员不得不通过文件手动收集，整理以往保存的数据并严格进行筛选，这在降低审计效率的同时，也给IPO审计带来了巨大风险。；另一方面，信息系统难以控制技术风险，这些都会无形中增加审计风险。

4.被审计单位的舞弊行为

公司的高层管理人员往往也是拟上市公司的股东，基于利益的诱惑，有些人会主宰甚至利用各种资源来设计整个链条进行诈骗。注册会计师通过内部控制测试等一般审计程序很难识别善于运用专业技术进行欺诈的管理层，正如帮助拟上市公司管理层的注册金融分析师，非常熟悉注册会计师的审计方法和审计程序，各种比率和选择样品经过他们的设计后看起来非常正常，当然如果有差异，他们也已经准备好了充分的理由，这些因素都直接导致了IPO审计风险增大。

5.委托关系导致审计独立性受损

我国目前的审计关系，公司治理层，管理层和会计师事务所三者之间的关系被扭曲为拟上市公司的管理层和注册会计师之间的委托代理关系，固定的三角形的委托代理关系转变为直线型的审计委托关系。在竞争激烈的IPO审计市场，会计师事务所都希望通过增加IPO审计业务提高事务所收入水平，因而，管理层利用自己拥有聘请会计师事务所以及决定审计费用高低的优势对会计师事务所施加影响。

6.相关法律法规不完善

我国IPO制度目前处在从核准制向注册制转变的过程，证监会制定并颁布了《证券发行与承销管理方法》、《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》等证券法律法规以适应注册制改革的发展，然而相关的审计处理与处罚依据的行政法律法规却没有出台，股票发行制度交替之间审计规范的缺位造成很大的IPO审计风险。

7.监管环境不健全

在我国，参与IPO审计的会计师事务所和注册会计师不仅受到证监会的监管，还受到审计署、工商管理部门以及注册会计师协会等自律组织的指导或监督。这些监管机构有着自己部门的不同的法律法规和规定，监管的范围也有相当一部分重合，这些重合的直接结果就是对相关的问题存在着执法说法不一致的情况，进而在实际处理这些问题的时候存在监管的交叉和重复甚至导致混乱。

三、结语

由于中国特殊的市场机制和环境，IPO审计时，注册会计师除了受到证监会的监督之外，难以避免地会受到诸如审计署、工商管理部门以及注协的影响或监督造成交叉监管影响到IPO审计的效率和质量，甚至造成混乱。因此，这些监管部门需要厘清自己的监管职责，各司其职，形成有序的监管环境，避免交叉监管，重复监管，影响IPO审计的质量和效率。地方政府应当遵守相关法律法规的要求，严格地方拟上市企业的监管，为地方拟上市企业创造良好的发展环境而不是为这些企业的财务舞弊造假充当保护伞。因此，完善IPO审计监管环境，需要加强对拟上市企业财务舞弊造假的惩罚力度，兼并多部门重叠监管职能，建立政府监管资料共享机制，避免地方政府的保护伞行为。

参考文献：

[1]宋飞，万君.IPO审计质量、保荐机构执业声誉与企业上市后业绩表现研究[J].新疆财经，，（2）：23-25.

[2]严智群.IPO审计的风险分析及控制对策研究[J].中国乡镇企业会计， 2015，（10）：15-18.

[3]刘玮玮.IPO审计风险研究[D].云南大学会计专业，2015.

篇4：审计风险的成因及防范控制对策

审计风险的成因及防范控制对策

审计风险贯穿于审计的'全过程.审计风险形成的原因:有客观的原因和主观的原因.本文较系统地分析了审计风险形成原因,并有针对性地指出了防范和控制审计风险的对策.

作者：喻小明作者单位：江西财经大学刊名：江西审计与财务英文刊名：AUDITING & FINANCE IN JIANGXI 年，卷(期)： “”(6) 分类号：关键词：审计风险成因防范控制对策

篇5：浅谈产生审计风险的成因及对策

浅谈产生审计风险的成因及对策

维普资讯 www.cqvip.com尤聪雅审计事业发展 2 年多来的实践证明，当前审 2 计工作已进入高风险期，防范审计风险已成为是审计工作正常进行的必要保证。为此，应认真研究形对审计的依赖程度及其影响范围的大小与审计风险成正比。随着《中华人民共和国审计法》的出台，党风廉政建设和干部使用监督管理需要，特别成审计风险的成因，积极采取有效措施，规避审计是审计结果公告的推行，关注、运用审计报告的人风险。一越来越多，审计工作的影响逐渐扩大。现代审计发形成审计风险的成因、展到今天，已经成为市场经济、民主法制建设、依法行政等不可或缺的有机组成部分，它在维护财经秩序、落实科学发展观、构建和谐社会及增强党的执政能力等方面扮演着越来越重要的角色。审计风（）客观原因一 1 、现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性．传统审计审计对象资金量少，经济活动范围险随之水涨船高。小，经济活动方式单一，反映财务信息稳定，审计内容较窄，审计风险小。而市场经济体制下的现代 3 、被审计单位对审计机关的反监督审计人员通过被审计单位财务资料的审查，揭露财审计，审计对象资金量大，经济活动范围广，经济务方面的违规违纪行为，揭示财政财务收支活动的活动方式多样化，反映财务信息不确定性因素增多，审计内容趋于复杂化。审计人员作出正确的审计结论难度增加，审计风险随之增加。真实、合法、效益性。作为被审计单位，他们会本能地维护本单位的行为合法性，对一些违反财经法规的行为尽可能通过各种手段进行隐瞒，防止被审 2 、审计报告的影响范围扩大主与法制建设、护财经秩序、树立维良好社会风气等等方面的影响。从当前情况看，要重点抓住财政专项资金和重要的政府投资项目。这些资金和项目具有财政投入大，政策性强，社会关注的特点，有的还直接关系到人民群众的切身利益和社会稳定。而且从以往情况看，由于管理和机制等方面的原因，这些方面存在的问题也不计部门查出。同时，也会监督审计行为的合法性、效果性的某一方面有所侧重。在绩效审计走向成熟之后，再考虑扩展到全部公共财政支出范畴的绩效评价。（）灵活运用审计方法五在我国，在转变和优化政府职能，提高公共资源使用效益，服务社会大众等许多方面，发挥更加积极的作用。审计机关要更主动、密切的联系人大及有关部门，把绩效审计作为一个经常性的汇报和讨论的题目。新闻界会关注绩效审计的内容和结果，审计机关将政府关心、百姓关注的重大项目、重点资要做好公共财政支出绩审计和、效审计，应搞好以下几个结合：财务人工审计与计算机、收支审计与绩效审计相结合审计调查相结合辅助审计相结合、真实性合法性审计。少。由此入手开展效益审计，容易取与绩效评价相结合宙计蛙翼利 I 千 I 金审计结果向社会公布，既能满足社会公众的知情权需要，又能促进被审舌于遇 l媒怀旦传申l厩朱，凿＝［ T得’ 效 4 、选择项目时，要量力而行公对财支效公政出共绩差嚣妻共源途泛政职各；必得政和绩意，广的任支。资用广，府门能甲先须到府党效识争泛信和持取高低关能力 t 异审机只量而：曼政导重和持才能造手计，刀领的视支，可创一项金在始段可孥个好政环。计关进资或开阶选烹良的治境审机要一单公投程塑项苓，。（者位厦市计作单：门审局）口，也完全可以在经济性、效率性和步通过宣传做工作，通过工作做宣传使党政领导清楚，绩效审计能够，1 3维普资讯 www.cqvip.com！堑20 06年第 2期客观性、公正性。这种反监督的制约关系，使得审由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业计的事实依据、法律依据都得经得起考验。特别是当人大机关或组织部门把经济责任审计结果与经济责任人的仕途挂钩时监督与反监督关系则进一步明朗化。因此，审计人员若出现假账真审或没有依法审计则会被提起诉讼，审计风险随之产生。审查和专业判断上，因而不可避免地存在与客观事实有所偏离，甚至完全相反的可能性。审计人员能力的局限性。使审计所能完成任务的能力不足以达到社会的全部期望。因此审计能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个 “ 望差” 期。审计结论的权威性， 4 、现代审计方法的固有缺陷现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必的方法，即通过对抽取总体中的一部分样本进行审须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作计，从而推断出总体的大致情况，而样本的特性与总体的特性或多或少存在着误差，这种误差可以控制，但难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地会产生审计风险。抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差。即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。 2 、个别审计人员违背职业道德现代审计的另一个显著特征，就是采用计算机辅助审计。计算机在给审计带来方便、快捷、高效的同时，也带来了新的审计风险。如果审计人员在软件的操作过程中，违反操作规程，或者过分依赖倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论，则由此承担的责任已形成真正意义上的审计风险，而这种行为本身不但要受到职业道德的谴责，而且应承担法律责任。审计人员的这种故意舞弊行为虽然是个别和偶然的，但是，其一旦发计算机所运行的结果，对所发现的各项疑点没有进行必要的复查。或被审计单位非法修改财务系统，系统内部质量控制遭到破坏，或者在财务数据录入生，危害是相当大的，日常风险控制仍不可忽视。二、防范审计风险的对策（）控制审计风险的主动性对策一1 、领导重视过程中，采用虚假、修改、省略、延迟录入等手段造成虚假财务数据。或在实施远程审计时，没有对审计范围内的纸质凭证进行核对。那么，审计风险随之产生。各级审计机关领导干部要重视控制审计风险，带头制定本地区审计事业发展战略和发展目，形标成统一的思想认识，用良好的职业道德和文化氛围 5 审计活动受法律环境的制约、一是审计与被审计各自的工作都在不停地运来约束和激励审计干部，努力建设一支高素质的审行，矛盾运动所表现出新情况、新问题，与事后审计队伍，这是防范和控制审计风险的根本出发点。计形成时空差距，导致审计的差错概率。二是审计与被审计都是社会经济生活中的一分子，都要受法这支队伍必须有较高的政治思想素质，辩证的思维方法，敏锐的政治眼光，责任心强，坚持原则，刚正不阿，遵守审计职业道德；这支队伍必须有较高律的调整，而法律通常是滞后于现实经济生活的，因而也带来一定的风险。三是审计与被审计同时处在不断发展的市场经济环境中，矛盾运动发展是客的业务素质，精于财会业务，熟悉财经法规，掌握管理基本原理，了解社会科学和自然科学常识；这观的。当审计出现事后取证困难，审计结果存在风支队伍还应具有勇敢善战的工作作风，细致而不刻板．谨慎而不畏缩，深入而不沉缅，工作精益求险是显而易见的。（）主观原因二精．锲而不舍，吃苦耐劳。这样的队伍，审计风险意识植根于审计人员思想中，就能有效调动起防范 1 、审计人员经验和能力的局限性维普资讯 www.cqvip.comChn d t iaAu i （p ca D s i tE io J S e il i r d t n tc i审计风险的主观能动性和群体积极因素。这样的队质量的审计结果，把审计风险降低到最小限度。 2 坚持实事求是、项目组应与管理层保持高效、快捷的信息沟通，以 3 、重视审计项目反馈伍，才能缩小审计对审计对象认识的差距，作出高便领导层及时采取相应对策。审计报告是项目管理的重点，经过反馈处理的依法审计是控制审计风险的有效对策。实事求是是正确认识客观世界的方法论，是指导审计工作审计报告才具有法律效力，才能作为审计决定的依据。审计报告征求意见，不是形式，而是审计与被观公正的途径。书面反馈是规范的做法，在此基础上，还可以根据需要采取和被审计单位对话的方的思想武器。审计坚持实事求是，要准确把握法律审计由对立的`争论达到相对一致的认同，是达到客法规、准确把握我国社会主义初级阶段的基本国情，二者有机地结合在具体对象的审计过程，从较高层面去观察、审视事物。对大量被审资料，弃伪存真，弃粗取精，综合分析求得表现事物本质的资料，排除资料编制差错和舞弊存在的固有风险，防范审计人员失误或方法不当的检查风险。坚持审计定位合法，既要充分发挥审计维护经济秩序职能，又要理性认识审计权威性和相对局限法，进一步了解事件背景、动机、环境因素，进一步阐明审计观点，更深入、更充分地交换意见。审计与被审计这对矛盾既表现对立的一面，也存在相对统一的一面。遵循这一规律，通过充分沟通努力使审计与被审计达成一致认识，审计风险是可以防范的。特别在推行审计结果公告的今天，重视审计项目反馈尤其重要。性，审计手段不万能。做到尽责，不失职；尽职不越位。率先垂范，依法行政。坚持审计程序合法，坚持审计评价、处理处罚依据法规的时效性、针对 4 、规范审计文书审计报告、审计决定集中体现审计结果。中国人常说 “ 口说无凭、有字为据 ” 审计文书是一种。“ ” 据，文字必须认真推敲，措辞达意，力求无懈性、适用性。对违法违规事实确凿、法律法规明确的要不折不扣地依法处理；对经济转型中，改革探索或不可能一步到位的阶段性问题，要肯定积极的一可击。此外，审前调查、项目方案、审计日记、工作底稿、调查取证等共同构成审计质量的技术要素，是审计风险管理不可忽视的重要内容。（）正视审计风险的补救性对策三面，审计处理意见以建议形式提出比较稳妥。（）避审计风险的技术性对策二规1 、重视项目计划管理首先要建立被审计单位资料库，收集被审计单位的自然情况、历次接受审计情况及发现的问题、如果审计监督已转化为伤害性事实，就应该正视现实，积极采取补救措施。一是举一反三，总结重大经济活动等资料。其次，密切关注当地党委政府的中心工作。再次，及时掌握当前民众关心的热点难点问题。这将为贯彻 “ 面审计、突出重点、全经验教训。我们不但要表彰优秀审计项目，也要学习古今中外审计失败案例，做到警钟长呜，将坏事变成好事。二是调动有关方面的力量进行协调，避观原因引起的审计风险，要借助宣传工具，避免以围绕中心、服务大局” 方针，科学合理地制定年度免矛盾激化或人为扩大。特别是由于审计人员的主审计项目计划，避免审计失效打下基础。 2 、学好用好 6号令履行严格的审计程序是防范和控制审计风险的偏概全，正面宣传审计工作中的好人好事，将不良影响降到最低限度。三是如属于客观原因引起的难以避免的审计风险，要耐心解释，消除不良影响，减少误会，维护审计机关形象。关键。对可能引起审计风险的项目、财务控制的薄弱环节要加大审计力度，如适当增加抽取的样本量、扩大函证的范围、实施相应的替代审计程序等。通过内部控制制度测试和实质性测试，从总体（者单位：厦门市思明区审计局）作上把握审计质量，控制审计风险。如遇重大事项， 2 6 5 0．1 02

篇6：注册会计师审计风险成因和防范措施论文

注册会计师审计风险成因和防范措施论文

注册会计师作为民间“经济警察”，在推动资本运作和经济发展等方面，发挥着越来越重要的作用。伴随日益复杂的财务欺诈现象，注册会计师被寄予厚望，但由于受多种因素综合影响，审计风险依然较大，严重制约了外部民间审计的健康发展。面对审计发展现状，有必要对审计风险进行探究，挖掘成因，探讨措施，为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。

1、注册会计师审计风险的内涵

中国注册会计师协会在《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义：“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”

审计风险的大小，受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性；所谓检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系，通过构建数学模型可表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的`检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。

2、注册会计师审计风险的成因

2、1执业素质参差不齐，职业道德水准不高

我国注册会计师执业素质参差不齐，大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格，甚至有非会计或审计专业者从事审计业务，专业知识不成体系，审计技能水平较低，职业判断能力良莠不齐，而且存在“纸上谈兵”现象，有些注册会计师只负责审计报告签字，具体审计工作一般由中级会计师代劳，直接导致注册会计师实务经验匮乏，专业胜任能力明显不足，必然增加审计风险。

我国注册会计师职业道德水准不高，不能真正做到勤勉尽职，职业操守屡遭突破，审计责任心并不坚不可摧，只要有利可图，便会随意接受委托，违背审计准则开展审计工作，甚至直接参与企业舞弊，出具虚假审计报告，不但导致审计风险横生，阻碍审计行业发展，而且严重损害相关厉害关系人利益，甚者会搅乱社会经济运行秩序。

2、2审计环境日趋复杂，审计技术存在局限

随着经济发展和社会进步，我国审计环境日趋复杂，无形中也让审计风险大增。首先，企业组织形式不断创新，经济业务类型也日新月异，传统财务会计核算体系被打破，审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化，向注册会计师审计发起了挑战，审计风险应运而生；其次，法律法规和准则环境不完善，审计责任界定模糊，审计监管不到位，审计违规处罚力度不够，变相放任了审计监督，审计风险也会随之增加。

2、3审计独立严重缺失，恶性竞争难保质量

我国注册会计师审计属于民间审计，而且属于付费审计，高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源，再加上审计“灰色收入”的诱惑，往往会对企业的舞弊行为视而不见，甚至故意隐瞒或协同作案，审计压力较大，审计独立性荡然无存，可能被迫出具虚假审计报告；同时，加之大中型企业和上市公司与政府关系密切，存在政府部门干预注册会计师审计现象，无法保持真正的审计独立性，审计风险必然被推高。

2、4财务欺诈推陈出新，内控薄弱放大风险

我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为，没有欺诈，何须审计？企业为了树立良好的外在形象，提高股票价格，吸纳更多投资，扩大企业规模，往往会粉饰财务报表，虚增利润，瞒报债务，误导利害关系人的相关决策，这就增加了审计难度；同时，由于会计电算化的推广应用，财务欺诈手段不断更新，会计造假不留痕迹，舞弊行为很难被发现，必然加大审计风险。

3、注册会计师审计风险的防范措施

3、1提升审计执业素质，拔高职业道德水准

提升注册会计师的执业素质，对于控制审计风险至关重要。首先，要加强注册会计师职业培训，完善审计专业知识架构，提高审计执业素养；其次，要建立长效自主学习机制，与时俱进掌握审计行业发展方向，把握审计动态前沿，及时关注法律政策变化，提高自我综合素质，提升审计职业判断能力；再者，要提高注册会计师审计参与度，全面把握不同行业企业特质，优化设计和创新审计流程，强化风险防范意识，提高审计实务水平，逐步积累审计经验，减少审计风险，避免审计失败。

3、2打造良好审计环境，有效创新审计技术

打造良好的审计环境，是防范审计风险的基础。首先，要加强边缘审计研究，实时把握审计对象、审计内容和审计范围的发展变化，真正认知复杂多变的审计环境，为降低审计风险奠定基础；其次，要加强审计准则和相关法律法规体系建设，完善注册会计师审计市场，加大审计监管力度，规范审计程序，打造良好的外部审计环境，助力审计风险防范。

3、3切实保证审计独立，提高审计工作质量

审计独立性是保证审计质量的前提。首先，要果敢切断注册会计师与被审计企业的利益链条，借助行业协会和财政部门等监管机构，加强对审计费用的检查和监督，设立专门举报渠道，防控“灰色收入”泛滥，从经济根源上防止联合舞弊，进而确保审计独立性；其次，要加强管理体制改革，不断减少政府对注册会计师审计的干预力度，为审计抹掉行政色彩，同时，适时引入第三方审计招标平台，避免被审计企业对审计的影响干预，真正保证审计独立性，提高审计工作质量，从而减少审计风险。

3、4强化内部控制建设，构建风险保障机制

强化内部控制建设，是防范审计风险的必要措施。首先，要加强被审计企业内部控制建设，有效填补内部控制漏洞，实施现代企业制度，注重风险管理，提高企业管理效率和会计信息质量，为会计舞弊制造内控障碍，有效防止财务欺诈，同时要强化会计电算化规范管理，减小审计难度，降低审计风险；其次，要加强会计师事务所内部控制建设，建立执业质量控制机制，认真推行审计工作底稿制度和三级复合制度，构建财务核算控制机制等，同时，要不断完善电算化审计管理制度，提高审计效率，控制审计风险。

构建风险保障机制，是应对审计风险的一项重要举措。首先，为了避免因审计风险而带来的巨大损失，会计师事务所有必要使用“拿来主义”，吸纳西方国家审计风险防范经验，可以投保审计责任风险，或者计提审计风险基金，以有效规避审计风险损失；其次，可以构建审计风险控制保障机制，有效识别审计风险，并能依据风险分析数据，及时预警审计风险，进而促使注册会计师调整审计重点和审计程序，有效化解审计风险。

篇7：经济责任审计防范风险对策论文

【摘要】经济责任审计应防范审计风险,应重视和加强审前调查,加强财政财务收支真实性审计,将相关审计结合起来,运用附加程序防范风险。

【中图分类号】F239.62 【文献标识码】A 【文章编号】1004―483301―0027―01 经济责任审计政策性强,时间紧、任务重,存在着一定的风险。我们在实践中摸索到一些有效方法,可防范审计风险。

一、重视和加强审前调查,制定切实可行的审计方案

经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎。以查账为基本手段的审计不易分清是领导责任还是管理责任,是直接责任还是间接责任,因而要全面展开审前调查,广罗信息、精于筛选。如不进行审前调查,往往会造成审计方案与实际情况脱节。特别在当前,企业及行政事业单位违纪问题较多,会计信息不真,个别领导干部弄虚作假,在审前调查的基础上拟定有针对性的尽可能完善的审计工作方案,便成为减少或回避审计风险的关键一步。

二、加强财政财务收支真实性的审计

李金华审计长最近指出,对被审计单位弄虚作假,作假账、报假表等问题,揭露不了,长期失察,这就是我们当前最大的风险。李审计长的指示及时给经济责任审计敲了警钟。对于经济责任审计,不同的部门和单位审计的重点不同,但家底的真实即领导者管理的资产负债和资金的状况的'真实,是最基本的,也是最重要的。当前,随着经济责任审计工作的深入开展,更应紧抓“打假治乱”这个重点,因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账,揭露并严厉查处造假行为,治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中,首先,从思想上高度重视,时刻注重发现大案要案线索;其次,从检查会计信息和会计帐目的真实性和完整性入手,在会计信息和会计帐目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性,从而审透审彻底,极大程度地减少审计风险,搞好与之相关的经济责任审计工作。

三、将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来

由于经济责任审计一般包括任期内、任期届满或离任时的审计,审计所涉及的年限一般较长,同时,对于法定代表人的审计又必须以检查被审计者任职时所负责范围内单位的财政财务收支真实性、合法性、效益性为基础,因而,将对单位的年度财政财务审计与对法定代表人经济责任审计有机结合起来,有利于审计机关审计资源的有效投入,提高审计工作质量、降低审计风险。

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篇8：高校基础建设项目审计风险成因与预防对策的论文

高校基础建设项目审计风险成因与预防对策的论文

近些年以来，部分高校对于新校区方面的建设当中投入了大量资金。为了能够有效的提升高校资金方面的利用效率，进行规范管理，对于学校内部控制进行完善，高校有关内部审计部门合理开展基建工程审计方面的工作，但是因为基建工程审计本身所具有的复杂性、专业性强以及时间跨度大等有关特点，还有内审机构设置方面具有的局限性，导致高校有关基建工程审计方面的工作存在很多问题。

1 有关基建工程审计方面的风险成因

1.1 基建工程审计方面的制度不够健全

如今有很多高校在基建工程审计方面的工作不够到位，相关审计制度还有待提高，可操作性较低。比如没有对基建工程相关管理部门和审计部门方面的职责以及权限进行明确，没有对基建工程审计方面的工作程序进行规范等，无法充分发挥其审计监督方面的作用。

1.2 基建工程方面的管理不力，使得审计的难度更高

如今，高校在基建项目方面的设计不到位、施工管理力度不足、监督效率不高等有关问题普遍存在。部分高校有关基建项目没有进行充分论证就匆匆上马 ;部分高校有关基建施工合同以及协议签订方面不够规范，有关条款方面的定义不够明确，导致甲乙双方对其内容理解出现差异，从而引起纠纷以及争议 ;部分高校因为工程设计方面不够完善，实际的现场签证以及工程变更非常多，进而导致工程具体的造价远远超过了中标价，致使工程造价失控。

1.3 相关职能部门方面的责任意识较差，导致审计风险加大

从表面上来说，审计部门应该在基建工程项目方面的事前、事中以及事后都进行参与，不过想要切实发挥其实际的监督职能作用依然很难，部分职能部门由于有审计部门进行参与，认为由审计部门来把关就可以，通常没有恪尽职守，有的甚至还因为其职责范围之内的一些工作去请示审计部门。由此就导致将矛盾全部都汇聚在了审计部门，这样相关的审计部门就会失去其原有的独立性，不能确保切实履行“服务”方面的职能。甚至还有个别把“生米煮成熟饭”的有关项目拿到相关审计部门进行审计，导致很多问题不能纠正与弄清，同时也会为学校方面造成很大的经济损失，而相关审计部门也会因此而逐渐失去监督方面的作用。

1.4 工程审计的有关方法比较落后

如今，很多高校有关基建工程审计方面依然处于竣工结算审计的有关基础上，没有对项目可行性相关研究报告、招投标签订方面的施工合同、方案设计以及设计变更等有关项目工程建设方面做出合理的监督以及准确的评价。因为事后审计存在一定局限性，无法对工程前期以及过程当中所确定的，能够对造价产生重要影响的相关事项做出合理的控制。有关工程施工阶段，因为工程变更成为了既定事实，相关隐蔽工程不能进行验收，往往会产生互相扯皮的有关现象。而结算审计因为缺少必要的有关事前预防以及事中控制，导致工程建设出现很大的损失浪费，并且只能秋后算账，致使高校基建审计方面的工作一直处于被动局面。

2 对于基建工程审计方面的风险进行防范的有关对策

2.1 完善内审机构，强化基建工程审计方面的队伍建设

首先，在工程当中应该配备相关的'专业审计人员 ;其次，应该强化对已有审计人员实施的针对性相关业务培训，从而有效拓宽其视野，提升其自身的业务素质以及技能 ;再次，定期组织进行有关基建以及修缮工程审计方面的专题研讨活动，强化高校之间在审计活动方面的研讨以及交流 ;最后，工程审计人员本身也必须要对自身的知识进行积极的更新，对于工程审计技能熟练掌握。

2.2 对于基建工程审计方面的制度进行完善，提升实际的审计质量

高校有关基建工程审计方面的制度建设是合理进行基建工程审计的重要基础。一个规范、合理的规章制度不但能够对被审计单位以及项目进行硬性规定，同时还能对内审机构以及人员进行规范性的约束，要利用制度来对基建管理、财务、审计等个相关职能部门的具体工作行为进行规范，对各部门应该履行的职责以及权限进行明确。并且还要对财务付款、结算审计、竣工验收、施工签证、工程变更、组织施工、签订合同、工程招标以及图纸设计等有关环节制定出对应有效的内控制度，使高校有关基建工程审计方面的工作切实实现规范化以及制度化，使相关内审人员能够有章可循以及有法可依。

2.3 提高宣传力度，促进有关职能部门在审计工作方面的重视以及理解

审计人员应该切实履行自身担负的审计职责，对于审计工作进行广泛的宣传。如今高校当中依然存在不理解内审工作的有关现象，若想要得到各有关职能部门方面的支持以及理解，应该利用报刊、广播以及专题讲座等有关途径为诸多教职工做好有关审计方面的宣传工作，凭借对财经法规政策、内部审计、规章制度等所具有的重要性以及作用的大力宣传，使各相关部门都能够支持审计方面的工作，特别是需要争取到被审计单位相关领导以及工作人员方面的支持以及理解，进而使被审计单位能够积极配合，乐于接受审计监督。

2.4 借助社会方面的审计力量，提升实际的审计效率

针对如今高校内审人员比较少，并且任务非常繁重的情况，高校相关审计部门应该借助社会方面的审计力量，实施学校投资项目方面的委托审计。有关高校审计部门应该以自身为主，将社会审计作为辅助的有关方式，这样不但能够妥善处理专业人员不足的有关问题，对于大批工程有关积压待审的情况进行缓解，同时还能够引入多方力量，切实发挥各自所具有的优势。相关审计人员对于被委托的有关审计项目做出配合、协调以及安排的同时，对于整个项目的具体实施过程实施监督，提升审计人员自身所具备的能力以及素质，并且也提升了相关审计工作实际的效率以及质量。

3 结束语

总而言之，高校有关基建工程审计方面要求内审人员不断强化自身的技能水准以及专业知识，在对传统审计模式进行应用的有关情况下，应该不断更新相关的审计方法以及手段，切实做到全过程进行跟踪审计，切实掌握工程项目方面的具体情况，对其实施合理的监督，进而促进基建工程项目在管理方面的科学化、制度化以及规范化，从而使审计风险能够降到最低，合理提升学校实际的投资效益，进而为学校方面的改革以及发展保驾护航。

参考文献

[1] 吴武；邱正祥 . 浅议高校基建工程审计风险及防范 [J]. 经济师，,（01）；103

[2] 王沁沁 ;伍华达 . 试论高等学校基建工程审计风险的成因和防范 [J]. 科教文汇（上旬刊），,（10）；128

篇9：商业银行会计风险成因及防范对策的论文

［摘要］随着互联网金融的迅猛发展，金融市场竞争愈加激烈，商业银行的竞争环境也日益复杂。商业银行所面临的会计风险严重制约其发展，给商业银行带来了极大的损失。文章在剖析商业银行会计风险的基础上，通过分析商业银行会计风险的成因，为商业银行防范会计工作的风险提出一些指导性对策。

［关键词］商业银行;会计风险;成因分析;防范措施

随着经济全球化的不断推进、社会主义市场经济体制的日趋完善，金融机构在推动经济发展、调节和控制经济运行中发挥着关键作用，而商业银行作为金融机构中最具活力的主体，为市场经济的不断发展做出了巨大贡献。但是，随着经济的发展，外部环境和银行内部环境的不断变化，也给商业银行带来了挑战。商业银行作为社会资金活动的中介离不开有力的会计核算，经济的发展带来业务的扩大，给商业银行的会计核算与监督带来了诸多问题，商业银行会计风险日益凸显，严重制约银行的发展。因此，加强银行会计核算力度，提高会计核算水平，完善银行内部会计监督体系，有效地控制银行会计风险，才能稳定商业银行在金融行业中的地位，保证商业银行在调节国民经济运行中发挥重要作用。

1商业银行会计风险基本概述

1.1“商业银行会计风险”的普遍含义

商业银行会计风险是指因银行业务的增加、业务复杂性的加大使得银行在其会计工作中产生失误或者误差，同时其会计核算体系、会计监督制度、会计人员素质等方面与现时的经济业务的相关要求匹配度不高，从而出现因会计工作原因而产生的风险。由于会计风险的存在，商业银行经营管理者不可避免地运用不及时、失效的会计信息指导经营决策，从而导致银行出现严重的经济损失。

1.2商业银行会计风险的基本特征

(1)风险具有可控性。商业银行会计风险是能通过一系列有效的对策加以控制，并把它限定在一定范围内，从而保证银行在可控会计风险的前提下持续稳定地发展。商业银行应认识到风险是可控的，并制定措施来规避、控制会计风险。(2)风险具有客观性。商业银行的会计风险是由于外部环境复杂性、银行内部原因造成的，是客观存在的，不会因银行管理者的意志的改变消失。银行应提前做好准备，以积极应对会计风险。(3)风险具有隐藏性。若商业银行会计制度不健全、会计监督体系不完善加上会计人员风险意识淡薄，就会导致在日常的会计业务活动中发生相关风险，如果不及时发现，日积月累，就会使银行遭受损失。(4)风险具有复杂性。商业银行会计风险成因是具有多样性的，因而会计风险便是各种各样，存在复杂性。按空间范围来分，分为外部环境原因和内部原因造成的风险。按主体来分，分为会计核算风险、会计监督风险、会计人员风险等。银行应针对不同会计风险的特殊性，制定合适的对策来防范风险。

1.3商业银行会计风险的基本表现形式

(1)会计核算风险。商业银行会计制度不健全，业务核算中没有运用恰当的'会计核算方法来确认、计量、报告经济业务，就会使会计信息失真，从而产生会计核算风险。商业银行应结合自身业务的特殊性，选择正确的会计方法来核算经济业务。(2)会计监督风险。银行会计工作在反映业务的同时，还要通过已有的会计信息来监督商业银行日常经营活动，监督商业银行各部门工作，以有效的会计监督体制来减少会计风险发生的概率。(3)会计人员风险。银行会计人员专业素养以及风险的防范意识对于银行会计工作的有效开展起着重要作用。如果会计人员专业素养低、风险防范意识不足便会造成难以预料的会计风险，威胁着银行的健康发展。(4)会计信息风险。会计决策有用观要求经营者能运用会计信息来指导经营决策，所以，当商业银行的会计信息不客观、不能及时反映银行业务活动，便会给经营者带来错误、滞后的会计信息，影响经营者对银行财务状况与经营成果的判断，从而使决策失误，给银行带来损失。

篇10：商业银行会计风险成因及防范对策的论文

2.1外部竞争环境

随着市场经济的发展和改革开放的深入以及互联网的普及，我国的金融业发生了巨大的变化。伴随着互联网金融的发展，金融市场上活跃的主体越来越多，金融行业的竞争不断加剧。资本市场上的市场利率也随着市场化的推进而变化，由此，商业银行想要在众多金融机构中获利显然困难许多。有些银行在发展过程中，只顾达到利润最大化，而忽视会计核算和监督、风险控制，使银行的会计信息反映不客观、不真实。恶性的竞争、变化多端的利率，加上不完善的市场监督机制，最终使得银行会计风险日益加大。

2.2会计内部控制体系不完善

银行会计是反映和监督银行经济业务活动的信息系统，能够实时监控银行资金的运动。银行涉及会计核算的业务较多，存款、贷款、汇票、汇兑、委托收款、托收承付等，再加上银行每天都要轧平当天的核算业务，这样烦琐的会计核算业务，如果每一步不能精准记录将会影响会计信息。但是很多银行在实际工作中并没有十分重视会计内控体系，很多工作都没落实到位。各部门之间的工作是紧密相连的，但是并没有保障各业务环节相协调，资源没有合理配置，就使得银行会计工作效率降低、信息不能及时有效地传递，导致会计披露的信息价值下降。

2.3会计监督机制存在不足

会计监督机制是影响银行会计风险的重要因素。商业银行为了加强内部监督制定了许多的规章，但并没有执行到位，会计人员在实际工作中并没有按程序工作，许多核算程序不规范。同时部门与部门之间也缺乏有效的监督，对一些违规行为不理睬，导致监督制度形同虚设。各部门为了完成目标和考核使用许多违规方法虚增贷款和利息来达到业绩，这种不完善的会计监督机制导致会计风险层出不穷。

2.4会计人员专业素养较低、缺乏风险意识

会计人员专业素质是影响银行会计信息质量的关键因素。正如上述中所提到的，商业银行涉及许多繁琐的业务、众多的传票，各环节都有联系，若会计人员能力不足，不按程序核算，不能从整体把握经济业务，便会使业务核算质量降低，从而导致会计信息失真。会计人员的道德也有差异，银行内不乏有会计人员因利益、人情关系而进行违规的会计核算，严重影响着会计信息的客观性。会计人员虽经过培训能够熟悉银行的基本业务核算，但大多都只是单纯记账，缺少整体意识和风险意识，难以从整体及风险衡量的角度来把握银行的基本业务，使会计风险规避能力较差。

篇11：商业银行会计风险成因及防范对策的论文

3.1制定合理的战略目标，积极应对金融市场的变化

随着互联网金融浪潮的掀起和金融市场竞争的加大，银行更应提前制定战略目标，以积极应对复杂的金融环境。银行不应单纯以效益最大化为目标指导经营，应持有长期视角，针对互联网金融行业的改变，调查市场需求，研究开发价值高、质量好的金融产品，形成竞争优势。要加大资金投入，积极利用互联网、会计电算化技术，提高核算水平，改善服务，以高质量的服务来吸引客户，维持市场份额。要树立公平竞争的意识，在把握金融市场运行规律的同时不损害他人利益，做到规范市场化操作。银行在追求利益的同时也要树立会计风险控制意识，避免因会计风险而造成的损失。

3.2完善会计内部控制体系，提高会计核算水平

商业银行要建立适合自身业务的会计内部控制体系，积极研究日常业务活动的特殊性，针对日常业务的特征、基本程序，形成一个高效的业务核算流程。对于各项会计工作要明确分工、权责分明，明确会计人员各自所承担的责任，做好工作上的交接，便于发现问题和及时解决问题。对于商业银行各部门的工作要衔接好，避免因资源配置不合理、不协调而导致的会计工作失误。从整体而言，商业银行要根据主营业务，建立一套完备的会计内部控制体系，让会计业务水平的提高能够适应业务的发展变化。从个体而言，每个部门要建立适合自己部门的会计内控制度，有针对地对业务进行会计核算，同时各部门也要树立风险意识，以会计内控为主，以风险意识为辅，有效地推进业务核算。

3.3加强会计监督机制的建设，有效控制会计风险

商业银行要完善会计的事前监督、事中监督、事后监督，使三者相互结合、协调，形成严密的会计监督体系。对于事前监督，银行要积极完善会计监督相关规定，并落到实处，对于涉及会计重要信息的原始凭证、票据等，要专门保管，防止因个人利益原因而造成的违规操作现象;同时对于每项业务的核算要提前做好规定，规定会计人员按照既定程序进行操作，不得凭借自己的主观臆断，造成业务核算程序不规范。对于事中监督，银行可建立轮班监督机制，在日常业务工作中派人定期抽查账务、评价会计人员的工作，对实际业务中不符合规定的，要及时批评和纠正。对于事后监督，银行要根据反馈的会计信息进行评价，对于失真的会计信息要追究相关责任人的职责，并对错误的会计信息进行披露和解释。同时，商业银行也要实行上下级行监督机制，上级行要积极把控下级行的业务动态，定期查阅其财务报告。此外，还要加强外部审计工作，通过会计师事务所及相关政府部门反馈的信息来监督内部会计工作，增强会计信息的可靠性。

3.4提高银行会计人员的专业素养

商业银行在招聘会计人员时，要加强对会计人员的实际业务知识的考核，此外还要评估会计人员道德，保证会计人员具备较高的素质。银行也要定期开展培训业务，针对新增的业务或者一些特殊的业务，要做好会计核算规定，保证会计人员能够在业务核算中按规定操作。此外，银行也应开展一系列的后续教育，积极培养会计人员的风险意识，特别是在会计电算化过程中，会计人员要有意识地保证会计信息的真实性和有效性，要提前做好准备，防止网络犯罪盗取银行内部数据。对于会计人员道德修养，银行可以定期开展培训讲座，培养会计人员对银行发展的责任感，防止会计人员为了个人利益而违规操作，给银行带来损失。总之，银行要加大对会计人员素质的培养，重视业务实操培训以及对银行整体业务的把握，建立一批具有整体思维和风险意识的高素质会计人才队伍，才能减少会计风险。

4结论

面临着金融环境的复杂变化，商业银行的发展将会面临着前所未有的巨大挑战，如何防范会计风险对于商业银行来说是至关重要的。商业银行的会计风险具有可控性，因此，只要商业银行具备风险意识并能够认清自己当前所面临的会计风险，对症下药，制定有效措施，完善会计核算和监督等方面的规定，方可降低会计工作的风险，减少相应的损失。

参考文献:

［1］刘吉良.浅析我国商业银行会计风险［J］．当代经济，(10):90－91．

［2］荆楠.论商业银行会计风险的成因与防范措施［J］．中国乡镇企业会计，(11):194－195．

［3］石培煜.商业银行会计风险成因及其防范［J］．合作经济与科技，(3):161－162．

篇12：住宅项目风险类型及风险管理对策研究论文

住宅项目风险类型及风险管理对策研究论文

摘要：当前，社会经济水平显著提升，人们生活品质也有了较多程度的提高，对于住房人们有了更好的要求，不仅局限于居住舒适程度方面，同时也在建筑外形的设计、内部功能区的分布等多方面内容具有更为个性化的需求。加之市场经济发展存在多种不确定因素，由此住房项目的开展则面临更多的风险，使得企业的发展缺乏强有力的保障，企业的经济效益受到一定的威胁，对此我们必须充分认识住房项目开展过程中面临的各种风险，并在充分了解相关风险的基础上，提出了相应的风险管理对策。从而可以更好的推动住房项目的发展进程，帮助企业获得更为理想的效益。

关键词：住房项目；风险类型；风险管理；对策

现阶段，我国经济的快速发展，人们生活水平的显著提升，人们更加追求品质化生活，在此基础上，人们对于住房的要求不仅局限在舒适度层面，更加重视外观设计的个性化，内部设计的人性化，同时也更加重视住房环保方面的要求，加之市场经济等各方面的因素，由此住房项目的开展面临多重风险。在此情况下，建筑企业必须将风险管理放在首要位置。在此过程中，建筑企业必须充分认识当前住房项目面临的各种风险的基础上，强化自身的风险管理，有效规避项目发展风险，由此实现在最小风险的基础上获得更为理想的经济效益。

1 概述风险管理

现在，国内市场经济快速发展，企业各个项目的发展面临多重不稳定因素，而当前人们对于住房水平以及要求的不断提升，使得各个建筑单位不得不重视住房项目的风险管理。对此，项目管理者必须充分认识风险管理，切实将其放在企业发展的重要位置，提出各项有效风险管理措施，有效规避和降低风险，推动住房项目的顺利进行，帮助企业实现更为理想的经济效益。而风险管理是什么呢，我们需要对此进行正确的认识。风险管理指的是企业如何在某一项目比如住房项目具有相关风险的环境中将项目所面临的风险尽最大限度缩减到最低，使其负面影响降到最低的一个企业可以承受范围内的管理过程。风险管理含有风险分析、风险评估以及应对风险的策略。成功的风险管理指的是一系列方式得到、排序合理的过程，优先处理其中可以将损失将至最低以及发生几率较高的事务，而风险较低获得风险几率不高的事务可以延后处理。

2 住房项目面对的风险类型

通常而言，住房项目风险通常来说可以分为五大类，进而还可以按照一定的标准进行细化，每个类型中含有多个风险因素。

2.1 社会环境风险。这一风险指的是因为国内外政治、经济等多方面都存在较多不稳定因素，常常出现很大的波动，比如，国家之间的战争、国家内部的纷乱、政权的更迭、国家各项政策的改变、外汇汇率的波动等，再或是因为自然灾害（比如洪水、地震等）而给住房项目造成极大的威胁，这种风险归属于自然风险范畴，但通常也是致命的，造成的损失常常难以弥补。

2.2 经济风险。这一风险指的是因为和住房项目有关的经济因素（比如劳务费用、税收、价格）的改变，会给住房项目建设造成一定程度的风险。

2.3 技术风险。这一风险指的是因为和住房项目具有紧密联系的技术因素（比如，项目设计水平、实施各项功能指标、各种文书的编制质量等）发生了变化，从而给住房项目造成了一定的负面影响。

2.4 公共关系风险。它指的是因为和住房项目存在联系的内外部关系发生了变化，比如内部关系由项目承办单位、各个主管部门人员等，外部关系由项目各个负责单位等，最终给住房项目带来一定的风险。

2.5 管理风险。这一风险指的是因为住房项目的管理对象以及职能（管理规划、管理者素养）等因素发生了改变，给住房项目引起一定的风险。

上述风险并非固定的、唯一的，需要结合项目的具体情况确认各项因素。

3 住房项目风险管理对策

3.1 风险规避。首先，企业需要注重风险的规避。在风险来临或者恶化之前，从根本上消除风险引起的损失，或者降低风险发生的可能性。风险规避是企业通过对风险的一系列的预测、分析、权衡，最终对住房项目有关存在一定风险的行为采取放弃或者改变措施，由此防止风险进一步造成损失的`一种手段。风险规避根据范围进行划分，

主要分为下面三点：

其一，应当规避难以和收益成正比的风险；

其二，应当规避和自身能力不符的风险；

其三，可以有更好解决方案的风险需要规避。

根据项目风险规避方式进行划分：

其一，规避风险形成的因素。比如，在投标时，尽可能回避高风险项目，加强和具有较强实力的公司进行合作；

其二，改变项目方案，如果项目风险因素难以规避，需要制定有效的活动方案对风险进行有效的规避；

其三，终止项目。终止项目，继而规避风险的进一步发生。

3.2 风险转移。

它主要指的是管理者有意识地将自身不愿负责或者负责不起的风险进行转移一种手段。风险转移一般划分为下面两类：

其一，转移风险因素。主要含有经过项目招标、项目分包、承包等。比如，大型的住宅区无法依赖独立的投标人完成，需要多个公司进行联合投标，既增加了中标率也成功转移了风险。

其二，转移风险出现所形成的损失和影响，常常是通过工程担保、保险或者履约等形式进行担保实现的。比如，就有效利用合同而言，由于合同形式存在较大差异，会使得承包商承担不同程度的风险，根据实际情况进行分析，就承包商而言，较之成本加成酬金合同，固定总价合同风险会更大，业主更换合同由此来规避掉一部分的风险。

3.3 风险控制。

它主要是通过采取高效的防御手段从而减少风险发生率，详细的讲，它指的是在风险发生前、发生时和发生后，企业采取对应的有效措施继而减少风险发生率，同时降低风险损失。风险控制相关手段可以划分为风险预防和控制。

其一，站在防范角度进行分析，风险防范指的是在风险发生前，为有效消减各种风险造成的损失而采取相应的措施。

其二，可以通过一系列的项目风险管理办法，加强项目合同管理，强调事前控制，使项目在风险得到预先控制的前提下有序开展，进而降低风险发生率，减少损失。比如，严格审查施工方案，有效控制施工工序。在建筑工程运行时，可根据各种类型的风险，采取相应的风险管理办法，由此可以有效控制风险，防止风险的发生后，尽可能的降低损失，通常来说，我们采取的办法有以下几种：风险规避、风险控制、风险转移、风险自留。而风险自留指的是部分项目风险造成的损失较小，加之风险存在较大的重复性，所以，企业对施工进度进行综合考量之后，可以自行担负一定的风险，在此过程中必须重视风险的评估以及分析，科学的做出相关自留风险决策，否则会给住房项目造成更大的风险，影响企业经济效益。

4 结语

综上，当前，市场经济的快速发展，人们生活水平取得较为明显的提升，建筑项目尤其是住房项目面临更加严峻的风险，对此建筑企业必须重视项目风险管理，充分认识风险管理的重要性，将风险管理放在项目发展的重要位置，开展高效的风险管理活动。在此过程中我们充分认识住房项目开展中面对的各种类型的风险。由于风险类型的差别对应的风险管理措施也存在较大差别，对此笔者结合不同的风险提出了不同的风险管理应对策略，由此更好的应对住房项目开展中面临的各种风险，由此更好的推动住房项目的顺利进行，帮助企业获得更为理想的经济性效益。

参考文献

[1] 王春浩.我国建筑工程项目风险类型及风险管理对策研究[J].科技资讯，（14）：149.

[2] 朱晓虎.精装修住宅项目风险与对策[J].现代装饰（理论），2013（09）： 39-40.

[3] 张岳华.房地产项目风险管理的研究现状与对策[J].中国乡镇企业会计，（02）：99-101.

[4] 刘建国.住宅项目管理中的风险因素控制与监督[J].建设监理，（03）：55-58.

[5] 李瑞.住宅项目风险类型与风险管理对策的研究[J].建筑之家，（08）：55-58.

篇13：电力公司内部审计风险成因与防控措施论的论文

电力公司内部审计风险成因与防控措施论的论文

摘要：我国的电力企业在最近几年以来取得了较为长足的发展，但是在企业内部审计中，仍旧不可避免地存在着一定的风险，本文指出了存在于电力企业内部审计中的主要风险，并对风险存在的原因作了简要分析，然后再在此基础上，就如何做好电力企业内部审计风险的防控工作这一问题提出了自己的几点粗浅看法，希望能够在一定程度上提高我国电力企业内部审计风险防控的整体水平。

关键词：电力企业；内部审计风险；原因；策略

国民经济的发展和社会生活水平的进步在很大程度上推动了我国电力行业的发展，尤其是在最近十年，我国的电力企业更是取得了突飞猛进的发展，在发展过程中所暴露出来的一些问题仍旧不容忽略，比如，存在于电力企业内部审计中的风险，就必须要加以重视，否则很有可能导致不可估量的严重后果。

一、存在于电力企业内部审计中的主要风险

（一）审计方法方面的风险

大部分的电力企业都采用的是综合考察与抽样判断这两种审计方法，并且一般情况下，都是将这两种方法结合起来运用的。在选取样本时，必须要结合企业实际的运营状况，根据科学的考量标准来判断样本和操作计算方法等。另外，就抽样技术的本身而言，是不可避免地存在着一些客观误差的。所以，在对审计方法进行选择时，也不能够盲目跟风，一定要选择最适合于本企业发展的技术方法，并且在操作过程中，也要严格地按照相应的标准和要求来进行，以尽可能地避免审计结果在准确性、客观性和真实性方面出现一些比较大的误差。

（二）独立性方面的风险

相较于国家其他直属的审计部门而言，电力企业的内部审计有着较大的不同，其内部审计机构在独立性方面尚不完全，在对公司架构设置、岗位协作以及部门职能等进行审计时，大部分审计人员都不能够独立且客观地对其进行审核与评价，这在很大程度上降低了电力企业内部审计的全面性、客观性和公正性，极易引发一些关联性风险。

二、电力企业内部审计风险存在的原因

（一）从主体上看

第一，内部审计的管理。对电力企业而言，其内部审计的质量和水平在很大程度上是由内部审计管理水平决定的。所以，做好内部审计管理工作能够非常有效地规避电力企业内部审计在技术、行为和决策方面所出现的风险。

第二，内部审计的技术。内部审计技术也是造成电力企业内部审计风险的一大原因，影响内部审计技术的因素有抽样误差、不规范操作和方法滞后这三单因素。

第三，人员的素质问题。因为电力企业内部审计工作的特殊性，所以要求审计人员必须要具备专业的业务素质与能力。然而据目前的情况来看，我国许多电力企业的审计人员无论是在业务素质，还是技术能力上，都普遍偏低，基本不能满足相应的审计工作标准与要求，非常容易引发人员素质风险。

（二）从客体上看

第一，法律环境。我国目前的审计工作正处于一个新旧体制交替的关键时期，在一些政策、规范和法规方面，也不可避免地出现了一些碰撞和摩擦，最终使得电力企业的内部审计工作在法律上时常出现一些不确定性。

第二，对内部审计的认识出现错误。在电力企业内部审计的过程当中，审计部门或者审计人员被故意设置障碍的状况时有发生，如此一来，企业的内部审计工作就会受到阻挠或者干扰。

第三，审计内容的广泛性与会计核算的复杂性。电力企业所经营的业务随着其自身发展的壮大而逐渐增多，审计的内容也随之而变得愈发广泛，会计的核算方法也就因此而变得越来越复92杂，这也在很大程度上增加了内部审计工作的困难。

第四，审计取证。电力企业内部审计在取证过程中，审计人员很容易被审计对象表象所迷惑，从而出现取证失误或者失察的状况，进而造成了内部审计工作在结论判断上的失误，降低了审计结果的真实性、准确性、客观性以及全面性等。

三、防控电力企业内部审计风险的措施

（一）改善并优化电力企业内部审计技术与方法

因为电力企业的内部审计对象既复杂又广泛，所以在开展内部审计工作时，一定要加强控制其全面性，不断地优化抽样的技术，将传统抽样技术和先进抽样技术的优点充分结合起来，以更好地降低审计风险，从而使审计的技术与方法更加合理和科学。与此同时，在对电费和售电量等业务进行分类统计时，还必须要对账簿和相应报表中的具体数据进行严格的审核，以使其客观性和真实性得到保障。

（二）增强电力企业内部审计独立性

在强化电力企业的内部审计独立性过程中，首先要做的就是要转变相关责任人的思想观念，要使其对电力企业内部审计独立性的`作用和意义有一个更加充分的理解，促使其加强对内部审计独立性的重视，以从管理的结构上对内部审计部门本身该具有的独立地位加以确立，夯实内部审计独立性得以保障的物质基础。与此同时，还要强化内部审计部门与其他相关部门之间的联系，加强人员之间的相互协作，从而更好地促进各项管理制度的有效执行，真正确保电力企业内部审计的独立性。

（三）加强对电力企业内部审计人员的整体素质的培养

内部审计工作的最重要主体是审计人员，因此，电力企业必须要重视对审计人员整体素质的培养，要通过一系列的培训来提高其业务素质与技术能力，为其提供更多的接触和掌握新观念、新技术、新知识和新方法的机会。同时，还要加强对其的职业道德与法制观念教育，着力为企业打造一支综合能力强并且业务素质高的内部审计队伍，推动企业内部审计工作的发展。

结束语：

电力企业内部审计中存在的风险要求电力企业采取行之有效的措施来加强对风险的防范和控制，而要达到这一目的，首先就必须要对造成风险的种类与原因进行深入细致的分析，只有这样，才有可能提高风险防控的质量和水平，从而推动我国电力行业的健康发展。

参考文献：

[1]孙晓辉，孙晓珍。电力企业内部审计的现状及风险防范分析[J].现代商贸工业，2013,09:55一56.

[2]顾正丽，强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[J].广东科技，2011,18:27一28.

[3]姚小艳，强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[J].现代经济信息，2015,21:202+204.

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