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小型会计师事务所审计风险原因和建议论文

时间：2024年02月02日

来源：yifeng

编辑：本站小编

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下面是小编帮大家整理的小型会计师事务所审计风险原因和建议论文，本文共6篇，希望对大家有所帮助。本文原稿由网友“yifeng”提供。

篇1：小型会计师事务所审计风险原因和建议论文

小型会计师事务所审计风险原因和建议论文

近年来我国会计审计行业取得了较大发展,审计风险也随之不断扩大,注册会计师审计独立性受损逐渐成为公认的该行业的系统风险。随着深圳原野事件、“中诚”伪证案、美国安然公司等财务丑闻的揭露及安达信国际会计公司的崩塌,社会公众已经认识到防范审计风险的重要性,并结合理论和实际问题提出了诸多措施来防范审计风险。目前,我国有执业注册会计师6万余人,但全国5000多家会计师事务所中,大部分会计师事务所为小型事务所,但社会公众却更多地关注大中型会计师事务所的审计风险,从而忽略了小型会计师事务所审计风险方面的问题。因此关注小型会计师事务所的审计风险防范能力如何提高也成为一个亟待解决的问题。

一、小型会计师事务所审计风险形成的原因

(一)审计服务市场需求不足

我国的审计并非出于因所有权与经营权的分离所产生的委托代理关系,而是出于政府部门监督管理的需要,这种状况导致了我国注册会计师服务的最大需求者是政府部门。并且,小型会计师事务所的审计对象为中小非上市企业,这些企业往往是迫于政府监管机构的压力而委托事务所审核其财务报表,从而引起审计服务市场处于供过于求的状态。在这种状态下,一些事务所为了求生存,谋利润,以降低审计收费来吸引客户,有的甚至同企业经营者共同粉饰财务报表,出具虚假审计财务报告。

(二)相关法律法规与监管制度不完善

2月15日我国出台新的审计风险准则,在准则及相关的法律法规中明确规定了审计目标、一般原则、评估重大错报风险等。对追究会计师事务所与注册会计师的行政责任的相关规定较为完善,而对其民事责任承担方法、损失赔偿的范围及计算方法,则没有任何具体的'规定,且政府相关部门对其监督和我国注册会计师协会的行业互查措施流于形式。由于对审计违规惩治力度不够,监管措施不到位,使得审计人员忽视违反法律法规会带来的后果,为了自身的利益而出具虚假财务报表。

(三)审计三方关系失衡

审计三方关系包括第一关系人,即审计主体(审计机构或人员);第二关系人,即审计客体(被审计单位,财产经营者);第三关系人,即审计委托者(财产所有者)。审计三方关系是保证审计独立性的必要条件。小型会计师事务所的审计对象,即第二关系人(审计客体),大部分为中小非上市企业,这些企业特别是一些私营企业往往由一人或几人创建,企业所有权与经营权一致,即审计客体与审计委托者一致。审计三方关系变为两方关系,独立的、客观公正的审计也将不复存在。

(四)注册会计师缺乏必要的职业判断

在小型会计师事务所中,存在严重的人才缺乏、知识结构两极化现象。一部分注册会计师还是早期考核通过的年龄较大的一批人员,知识结构仍停留在80年代水平;一部分是刚毕业,工作经验严重不足。且事务所不重视注册会计师的后续教育,后续教育的机会和渠道少。虽然一部分注册会计师具有丰富的工作经验和能力,但后续教育的缺少,使得先前的工作经验并不能及时跟上快速发展的经济步伐,在审计过程中不能提供合理恰当的审计方法和程序。而部分注册会计师因缺少必要的工作经验和能力并不能弥补该漏洞,从而影响审计质量,增大了审计风险。

(五)注册会计师职业道德水平有待提高

注册会计师的职业道德是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则以及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求,它要求注册会计师遵循独立、客观、公正原则。注册会计师应具备较强的工作责任心,高尚的品德,扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能,敏锐的分析能力和准确的判断能力。在小型会计师事务所中,注册会计师的职业道德水平高低不一,事务所内部激励机制不合理,内部章程不完善,审计人员工作涣散,无责任心,甚至有些事务所因为将工资与审核数量挂钩,促使了一些注册会计师为了金钱迎合被审计单位,与其串通作弊。

二、小型会计师事务所审计风险应对建议

(一)创造审计市场的有效需求,拓展业务范围。

明确市场定位政府相关部门应采取措施加强对中小型企业审核财务报表重要性的灌输,而不是简单地硬性规定,使中小型企业经营者真正意识到审核财务报表的重要性,主动地寻求会计师事务所审计其报表。相应地增大了审计市场的有效需求,避免会计师事务所在竞争压力下以降低收费或其他不正当手段来招揽客户。小型会计师事务所除了一般地审计业务外,还可增加税务服务业务、会计服务业务。私营或小型企业的账务处理情况混乱,事务所可为私营企业或小型企业提供代理记账、编制财务报表、工资单处理等业务。这样既为事务所提供了其他业务收入,又借助注册会计师的能力减少了企业舞弊现象的发生。现在企业越来越关注自身的纳税义务和权利,关注自己的纳税负担是否合理、合法,是否能享受税收优惠政策。事务所可为企业提供税收筹划服务,办理企业的各种税务工作等。小型会计师事务所在拓宽业务范围时,应明确自身的市场定位,合理利用人才,以一项业务为主体,其他业务为副体,办出自身特色,提供高水平专业服务。

(二)完善法律法规与监管机制

我国相关法律应出台对审计违规的民事责任以及刑事责任承担方法,加大惩罚力度。从国家审计署到地方各级财政审计局应建立一套完整的审计监管系统。注册会计师行业协会作为行业自律管理组织,应充分发挥其统一监管、服务及协调的职能。政府也须意识到小型会计师事务所在整个经济发展过程中起到的积极推动作用,要重视小型事务所的发展,加强对其的监管与督促。各级财政审计机关应真正落实不定时地抽查会计师事务所的审计状况的举措,并将抽查情况公布,增加监管的透明度。此外

,还可充分发挥民间监督的作用,使其同政府监管力量共同形成社会监督压力,并鼓励社会公众向监管机关提供违规审计的线索。

(三)重构审计三方关系

在审计三方关系失衡的状态下,需要新增一个审计关系人,即第三关系人,即审计委托者。由于中小型企业规模小,内部控制制度不健全或者不存在,更没有公司监事会或者审计委员会;也不是上市企业,没有预期的使用者。我国注册会计师服务的最大需求者是政府部门,因此笔者认为:可在注册会计师协会下成立一个组织作为审计委托者,中小型企业经营者可以该组织作为审计委托人,寻求事务所审核其财务报表,对事务所出具的审计报告,组织作为预期使用者可鉴定这份审计报告的真实合法性。这样既重新构造了审计三方关系人,保证了审计的独立性。组织也可起到监管作用,减少事务所同企业勾结、粉饰财务报表、出具虚假财务报表的现象。

(四)加强学习与培训,提高注册会计师职业判断能力

事务所应定期组织审计人员学习,并针对学习内容进行考核。特别是在新准则颁布或法律法规有变动后,应及时组织相关人员学习新知识,尽快将新准则运用到工作当中,但是鉴于小型会计师事务所本身资金缺乏,存在着无力支付培训费用的困扰。因此笔者认为:事务所可与某个学校签定协议书,事务所的工作人员定期到学校进行培训,学习最新的准则、法律法规;学校可派实习生到事务所实习,让学生尽早地接触实务操作,积累工作经验,为以后进入工作岗位扎下坚实的基础。注册会计师应在审计过程中积累经验,自觉主动地学习,提高自身业务能力;在实际工作中结合实际情况确定合适正确的审计方法和程序,在保证审计质量的前提下减少审计成本。如在新准则中提出了现代风险导向审计模型,新审计模型将企业经营风险纳入整个审计体系,扩大了审计范围。增加了审计成本。审计人员在采用审计模型时应结合被审计单位的特点,具体确定审计模型。对于小型会计师事务所,可采用传统风险导向审计与现代风险导向审计相结合的方法,这样既能降低审计成本,又能保证审计质量。

(五)加强注册会计师的职业道德建设

小型会计师事务所应转变其事务所组织形式,采取有限责任合伙制,鼓励审计工作人员成为事务所的合伙人。有限责任合伙制是指事务所对其债务承担有限责任,每个合伙人对个人执业行为承担无限责任。在该制度下,任何合伙人(审计工作人员)都必须认真对待审计工作,增强责任心,消除事不关己的心态和散漫的工作态度。

此外,事务所应采取合理的激励制度,奖励具有良好职业道德与业务能力的的注册会计师,利用舆论的力量引导其他工作人员向他们学习,努力提高自身的素质。同时,事务所还应加大内部监督力度,对职业道德、责任心不强的工作人员予以批评教育,在适当情况下还可采取处罚措施,以引导其改正缺点,培养良好的职业道德与专业水平。

篇2：我国会计师事务所审计风险管理的探讨经济论文

1.1 我国会计师事务所审计风险管理的涵义

审计风险管理是指针对来自政治、经济、社会、自然和审计业务本身有关的种种风险，通过对各种风险进行分析、估价和衡量，并选择科学、系统、规范的方法和手段，为减少和避免这些风险而形成的一系列管理活动的总称。

1.2 我国会计师事务所审计风险管理的特征

1.2.1 审计风险管理的二重性

审计风险管理的二重性是审计风险的不可避免性和可以避免性，审计风险的发生从总体上来说具有必然性，审计风险具有客观实在、不可避免的性质，旧的审计风险源消失，新的审计风险源又会发生。

1.2.2 审计风险管理的模糊性

审计风险管理的模糊性是指风险与机会并存、损失与收益并存，成功的机会可能发生风险，而风险的可能发生又给我国会计师事务所带来更多的收入。

1.2.3 审计风险管理的潜在性

审计风险在一定时期里具有潜在性，审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险。

篇3：我国会计师事务所审计风险管理的探讨经济论文

(一) 我国会计师事务所缺乏系统的审计质量控制体系

部分会计师事务所质量控制机制不健全，存在业务经营上的短期化行为，没有建立严格的业务质量控制机制，缺乏长远经济利益的驱动及品牌意识，不能正确处理经济利益与业务质量的辩证关系，难以主动保持其审计服务的独立性，影响了执业行为的规范和业务报表的质量。

(二) 我国会计师事务法律及道德制度不规范

我国现有的审计风险规章制度仍然存在着一些漏洞，使得具体的审计工作不能够合理的、科学的展开，不仅如此，缺乏完善的.法律及职业法规建设。还会直接的造成审计行业混乱无章的现象发生。从而弱化了追究会计师事务所审计责任的制度约束，这是会计师事务所出现不规范执业行为的重要原因。

(三)我国会计师事务所审计工作监管不到位

在我国监管部门，对出具不实审计意见的注册会计师的处罚力度不够，多头监督的现象较严重，这样既容易出现监督空白，又人为地加大了监督的成本。对会计师事务所行业监管不力，权威性不够，缺乏有效的监督检查方式。

(四) 我国会计师事务所的规模和组织形式各不相同

由于合伙制会计师事务所在我国起步较晚，虽然会计师事务所数量多，但规模较小，承担大型企业的审计能力及风险承受能力均不足，加上一些配套制度没有跟上，因此合伙制的发展受到一定的限制，不利于抗拒风险。

篇4：我国会计师事务所审计风险管理的探讨经济论文

2.1 我国会计师事务所对审计风险的控制力度不足

我国审计事业起步较晚，审计风险尚未被人们系统、全面地认识。而对审计风险的正确认识是有效防范和化解审计风险的前提，我国尚未建立起健全的审计风险理论体系，导致会计师事务所对审计风险的控制力度不足，注册会计师不能系统地认识和了解审计风险，在其具体的审计工作之中不能自如应用，使审计风险不断扩大。

2.2 我国会计师事务所对审计风险缺乏综合而有效的监督

长期以来，我国会计师事务所的监管主要是靠行业自律，在行业自律的监管模式下，注册会计师应自觉地遵守职业道德，审慎地实施审计，以保证审计质量。然而，并不是所有会计师事务所都能严格遵循规范，这样使会计师事务所在违规成本远小于其因违规而获得的收益的情况下，追求自身利益最大化。

2.3 我国会计师事务所对审计风险的意识淡薄

在我国，保险公司还未开展对会计师事务所的责任保险业务，使其未能参加职业责任保险。会计师事务所审计是一个高社会责任和高执业风险的行业，即使足够重视对审计风险的管理，也要承受一部分风险。而且随着与审计相关法律制度的建立健全，会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大，风险事故带来的损失也会非常巨大。

篇5：我国会计师事务所审计风险管理的探讨经济论文

(一) 建立有效的审计质量控制体系

建立健全的会计师事务所质量控制制度是审计风险管理的重要内容之一。会计师事务所质量控制的提高会减少审计风险，有利于审计风险管理。会计师事务所必须建立一套严密、科学的质量控制制度，并把这套制度推行到每一位审计人员、每一个部门和每一个项目中，迫使注册会计师按照专业标准执业，保证整个会计师事务所的质量。

(二) 完善我国会计师事务所法规及职业规范体系

审计业务要由审计人员来操作，审计风险控制的方法也需要人去实施，如果审计人员的素质不提高，降低审计风险就无从谈起。会计师事务所应从招收员工和职业培训等方面入手，不断提高审计人员的职业道德水准和强化审计人员的风险意识，使审计人员勤勉尽责，以应有的职业谨慎态度和超然的独立性执行审计业务，从而降低审计风险。注册会计师严格遵守审计准则和职业道德的要求，保持应有的职业谨慎，从而避免审计风险。

(三)建立风险管理制度，成立专门风险管理部门

三级复核制度存在一定的弊端，我国会计师事务所应该结合三级复核制度建立一套全面有效的风险管理制度，同时建立风险管理档案，成立风险管理部门，对审计风险实施监督和控制，并按审计事项对审计风险进行分类整理和综合分析，以对未来审计事项提供参考和预警。

(五)建立审计风险基金制度

会计师事务所应按年收入的20%提取职业风险基金或办理职业保险，以转嫁审计风险。提取职业风险基金是把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，使在会计师事务所内部所遭受损失得以缓减。参加职业责任保险是国际上会计师事务所抵御审计风险的一种通行做法，它可以使会计师事务所的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失，发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要，这样不仅可以提高自身的风险承受能力，而且也是对社会公众负责的表现。

结语

本文通过对我国会计师事务所审计风险管理的探讨。由于目前注册会计师行业对审计风险的意识还比较淡薄，注册会计师在审计执业过程中普遍存在侥幸心理，并且对审计风险也没有一个正确的认识，这些都不利于审计风险的管理。因此，对审计风险的管理不仅需要注册会计师予以重视，监管部门也需要给注册会计师提供一个良好的执业环境。

篇6：注册会计师审计风险由来与建议论文

注册会计师审计风险由来与建议论文

一、注册会计师审计风险的由来。

（一）注册会计师的整体能力与素质偏低。

基于我国注册会计师审计业务起步较晚，注册会计师在进行审计业务时所能参照的只有很少的经验，缺乏完备的系统知识体系。而整个行业内专业高水平的培训还不能全面普及现有的全职注册会计师审计人员，会计事务所也不能及时增加与更新基础的审计业务，这样使得注册会计师不能全方位地了解市场环境、经济发展，从而无法在自身专业知识水平方面有所突破。

（二）审计方法与审计模式落伍。

随着经济的发展，与之产生的业务也随之增加，报表所呈现的项目也更加复杂，但是我们的审计模式还停留在系统导向审计模式基础上，并且缺乏与之配套的高效合理的审计方法。现阶段我国仍然较大部分采用抽样审计方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和经济的日新月异，抽样审计在一定程度上满足不了审计工作的高准确度完成。

（三）相关法律法规缺乏制约力度。

现阶段相对宽松的法律制裁不能威慑、制约到一些违法违规的注册会计师，从而加剧了审计风险，这个结果，不论作为被审计单位、审计人员、社会公众等都是不愿意看到的。当然这也是我们的法律制度中的疏漏导致了相继被揭露的“丑闻”,法律监管监督的缺失是促进审计行业发展的一块巨大的“绊脚石”.所以，从社会各界的角度来看，都是在期待更科学、公平、合理、有效的有高制约力度的法律面世。

（四）被审计单位内部控制存在缺陷。

纵观现代企业经营管理模式，都或多或少地存在隐患与不足，组成人员素质更是参差不齐，导致企业结构“畸形”.自重要的是当下企业的“捆绑经营”---所有权与经营权不分家，无法明确区别管理层与决策层。这就无形中滋生了大量问题，这就会加剧注册会计师最看重的公司运营风险。

二、风险导向审计模式应运而生。

（一）关于风险导向审计模式。

风险导向审计模式是建立在审计风险模型的基础上开展的审计，也可以理解为在充分考虑了被审计主体的经营风险因素而使用的一种审计模式。在经历了审计模式的四个阶段后（账项基础审计-制度基础审计-风险基础审计-风险导向审计），在“取其精华，去其糟粕”的基础上，整合优化了传统审计模式。但是如果不恰当地结合利用，凭借风险导向审计模式，是无法达到较高的审计目标，无法适应新兴的市场环境。所以，我们要在优化的基础上去理解风险导向审计模式。

（二）新模式保证并兼顾了质量与效率。

风险导向审计模式在合理调控重大错报风险和检查风险上发挥了不可小视的作用，这样就能以一个客观、理性的角度去对被审计主体进行审计风险的分析、评估。因此，这种审计模式做到了对资源的.合理配置，又实现了审计资源的效用最大化。并且这种模式以调查错误和舞弊为核心，能够最大程度减少审计工作量，又能找出审计环节中最容易出现问题的地方，现在国际上已经普遍接受并接受风险导向审计模式，并开启这种模式的主流时代。

（三）新模式有利于规范审计工作。

随着社会经济、法律法规的不断发展，审计业务不再只是单纯地防弊差错、单方面的重点关注表、账、单的核算。过去三种传统审计模式在开展审计风险控制的工作中，只能被动消极地接受风险，但是新的风险导向审计模式“下放”了这个主动权。新的模式建立在分析性程序实施的基础上，能够实时实地对审计工作进行规范，不仅指导了我们的注册会计师该以什么标准评估审计风险，更给了整个行业一个“灯塔”般的指示，使得审计工作与行业更加标准化、合理化。

三、针对审计风险的建议与对策。

（一）提高执业人员的整体审计能力。

当前，注册会计师行业审计人员队伍良莠不齐，职业道德的树立也对执业人员提出了新要求。笔者认为，首先应该提高注册会计师准入门槛，从初步的全国注册会计师考试到入职，都应该对这些人员实行严格甚至“苛刻”的考核，在“起跑线”上把好关。其次，会计事务所也应该在业务培训与电算化技术上加大培训与更新。最后但最重要的是作为执业人员个人应该及时进行知识储备，执业人员不仅应该在本相关专业的学习上有所突破，更应该在金融、数理、法律上加以深造。

（二）审计方法与模式亟待规范与更新。

建立在传统审计模式基础上的审计方法，已不能再解决层出不穷的新问题。这时候应该充分利用新的审计模式与方法，在风险导向审计模式的指导下，探索出适合自身的方法，加大电算化在审计工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是应该坚持理论与实际相结合，不能盲目地选择一些不适合的方法，而是寻求能够在审计风险的判断和控制上规范合理的方法与模式。

（三）监管当局完善法律法规刻不容缓。

为了确保风险导向审计模式的实行并起作用，监管当局必须在遵循母法的前提下对现有的法律法规进行补充、修正与完善。务必使监管手段能在法律的保护下实行、审计工作能够合法高效地运转、审计人员能规范自身行为。例如在《审计法》中对于重大过失的定义就不能准确具体的去衡量这种行为。而法律法规的制订也必须立足于现实情况，与时俱进。发挥其强大的监督约束力，使审计工作能够在阳光下运行。

（四）被审计单位内部管理改革迫在眉睫。

被审计单位的内部控制与管理结构是影响注册会计师职业审计风险的一大重要因素。所以要集中针对被审计单位的整体结构实施有效的改革，完善其运营体系，要“分权”不要“集权”.一方面，要形成董事会和监事会之间的制约体系，使决策更加合理。加重企业舞弊行为的惩罚。另一方面，在单位内部控制上要下重功夫，大力整顿单位管理混乱、个人主义盛行的风气。更重要的是，要构建自己的企业文化，提高整体素质和信誉度。按照标准流程进行财务报表的汇总，杜绝篡改、隐瞒的行为。

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会计师事务所审计助理职责

关于北京会计师事务所审计收费的问题