风险导向审计在基层央行内部控制的应用之我见论文

时间：2024年01月12日

来源：SZ清风

编辑：本站小编

这次小编在这里给大家整理了风险导向审计在基层央行内部控制的应用之我见论文，本文共5篇，供大家阅读参考。本文原稿由网友“SZ清风”提供。

篇1：风险导向审计在基层央行内部控制的应用之我见论文

风险导向审计也称为风险基础审计，是指在综合分析影响被审计单位经济、业务活动等各因素的基础上，对被审计单位开展风险评估，并根据风险评估的量化风险水平，确定实施审计的范围和重点，进而开展实质性检查的一种审计方法。风险导向审计作为一种全新的审计理念和审计方法，代表了现代审计方法发展的最新趋势，改变了审计风险控制重点，提升了审计效率。在基层央行内部控制引入风险导向审计，通过风险导向审计有重点、有针对地制定内部控制审计计划，有利于从更广泛的范围把握基层央行的固有风险和控制风险，保障基层央行科学有序履行金融服务职能。

1、基层央行内部控制与风险导向审计相辅相成

1.1 基层央行风险导向审计须以内部控制为基础。风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审计单位内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取的相应的审计策略，目的是加强对高风险的实质性测试，将风险降至最低。《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》明确了风险管理是组织内部控制的基本组成部份，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。风险导向审计离不开内控基础测试，采用风险导向审计时需要深入了解、测试和评价内部控制制度，从而决定实施实质性测试策略。作为内部控制的一个重要环节，风险导向审计是对内部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的，正如COSO对内控的定义所描述的：“为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程”。由此可见，内部控制是内部审计的基础，更是风险导向内部审计进入评估改善基层央行风险管理与控制的基石。

1.2 基层央行内部控制促使加快实施风险导向审计。基层央行内部控制目标主要为：保障本单位依法、正确、有效履行职责;保障各项工作规范、有序、高效运作;保障各类资源有效利用和各项资产完全完整;保障各类业务和管理信息真实可靠。为此，基层央行将突出关注隐性和显性风险对自身及辖内金融市场和金融体系的影响，把风险管理作为未来内部控制的主要方向。而风险导向审计最显著的特点是：立足于对风险控制进行系统的分析和评价，并以此作为出发点进行全面控制测试，制定审计策略和与基层央行状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。风险导向审计的理念和特点，与央行强化内部控制有效吻合，要求内部审计应优先考虑基层央行存在的各种风险因素，客观促进基层央行加快实施风险导向审计步伐。

篇2：风险导向审计在基层央行内部控制的应用之我见论文

当前央行内部审计不能仅局限于查错纠弊、强化控制等功能，必须适应金融服务新职能需要，向风险管理和控制为重点的风险导向审计转型，切实推进风险导向审计在基层央行内部控制的应用，规避内部控制风险，有效履行基层央行金融服务职责。

2.1 提高思想认识，在基层央行内部控制稳步推行风险导向审计。观念决定行动，思想认识程度直接影响着风险导向审计在央行内部控制的力度和成效。在基层央行内部控制加快实施风险导向审计，既是更好执行《中国人民银行分支机构内部控制指引》的要求，也是优质高效履行央行职责，防范内部风险的重要保障。基层央行要采取各种灵活形式加强教育宣贯，切实使内审人员充分认识此项工作的必要性和重要性，进一步增强做好央行内部控制风险导向审计的使命感和责任感，紧紧围绕央行流程风险、管理风险等进行全面排查，牢牢抓住各项业务的`风险点，在现有审计模式基础上逐步过渡到风险导向型审计，不断增强自身的风险防范意识，为保障央行金融服务职责、规避业务风险保驾护航。

2.2 转变评价模式，探索建立基于风险管理的内部控制评价体系。风险导向审计作为一种全新审计模式，与传统审计截然不同，要求审计人员须改变传统的评价模式，以风险管理为基准，把评价的起点和重点放在关注控制环境和识别业务流程的风险上，分析风险，并提出控制风险的建议和方法。内审人员要以固有风险和控制风险为重点，充分利用信息技术，打造内控信息交流互动平台，设计健全合理的风险评价指标体系，以风险管理审计为切入点，应用内部控制评审系统，对风险管理、业务操作、职能履行、安全保卫等各项业务流程控制制度的健全性和有效性进行全面风险评估，以揭露问题，堵塞漏洞，促进央行内部控制建设。

2.3 创新审计手段，全面提升内部控制为核心的风险导向审计效能。要再造基层央行内审工作管理机制，打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将履职审计、全面审计、专项审计和离任审计有机结合，合理运用现场审计和非现场监督等审计手段，实现内部审计资源的优化配置;建立起内审非现场监督、质量考核评价、责任追究等制度，从制度上有效规避央行内部审计风险;加快人民银行内部审计的信息化建设，构筑审计信息平台，通过现代审计信息处理系统对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，努力提高内部审计工作的时效性和针对性;逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现从业务部门直接提取数据进行审计，从而达到实时监督的目的。

篇3：风险导向审计在基层央行内部控制的应用之我见

1 基层央行内部控制与风险导向审计相辅相成

1.1 基层央行风险导向审计须以内部控制为基础。风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审计单位内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取的相应的审计策略，目的是加强对高风险的实质性测试，将风险降至最低。《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》明确了风险管理是组织内部控制的基本组成部份，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。风险导向审计离不开内控基础测试，采用风险导向审计时需要深入了解、测试和评价内部控制制度，从而决定实施实质性测试策略。作为内部控制的一个重要环节，风险导向审计是对内部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的，正如COSO对内控的定义所描述的：“为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程”。由此可见，内部控制是内部审计的基础，更是风险导向内部审计进入评估改善基层央行风险管理与控制的基石。

1.2 基层央行内部控制促使加快实施风险导向审计。基层央行内部控制目标主要为：保障本单位依法、正确、有效履行职责；保障各项工作规范、有序、高效运作；保障各类资源有效利用和各项资产完全完整；保障各类业务和管理信息真实可靠。为此，基层央行将突出关注隐性和显性风险对自身及辖内金融市场和金融体系的影响，把风险管理作为未来内部控制的主要方向。而风险导向审计最显著的特点是：立足于对风险控制进行系统的分析和评价，并以此作为出发点进行全面控制测试，制定审计策略和与基层央行状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。风险导向审计的理念和特点，与央行强化内部控制有效吻合，要求内部审计应优先考虑基层央行存在的各种风险因素，客观促进基层央行加快实施风险导向审计步伐。

2 风险导向审计在基层央行内部控制的应用建议

2.1 提高思想认识，在基层央行内部控制稳步推行风险导向审计。观念决定行动，思想认识程度直接影响着风险导向审计在央行内部控制的力度和成效。在基层央行内部控制加快实施风险导向审计，既是更好执行《中国人民银行分支机构内部控制指引》的要求，也是优质高效履行央行职责，防范内部风险的重要保障。基层央行要采取各种灵活形式加强教育宣贯，切实使内审人员充分认识此项工作的必要性和重要性，进一步增强做好央行内部控制风险导向审计的使命感和责任感，紧紧围绕央行流程风险、管理风险等进行全面排查，牢牢抓住各项业务的风险点，在现有审计模式基础上逐步过渡到风险导向型审计，不断增强自身的风险防范意识，为保障央行金融服务职责、规避业务风险保驾护航。

2.3 创新审计手段，全面提升内部控制为核心的风险导向审计效能。要再造基层央行内审工作管理机制，打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将履职审计、全面审计、专项审计和离任审计有机结合，合理运用现场审计和非现场监督等审计手段，实现内部审计资源的优化配置；建立起内审非现场监督、质量考核评价、责任追究等制度，从制度上有效规避央行内部审计风险；加快人民银行内部审计的信息化建设，构筑审计信息平台，通过现代审计信息处理系统对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，努力提高内部审计工作的时效性和针对性；逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现从业务部门直接提取数据进行审计，从而达到实时监督的目的。

篇4：基层央行推行风险导向型内部审计的必要性分析的论文

基层央行推行风险导向型内部审计的必要性分析的论文

所谓风险导向审计，是指审计人员在对被审计单位的内部控制状况充分了解并进行分析的基础上，识别出该单位的风险点及其风险程度，而后根据不同的风险程度，采取不同审计策略的审计模式。而改变中国人民银行的有关职能，会使其基层员工的实际工作发生重大变化，其在工作中面临着更多更新的挑战。为了更好的履行保驾护航重责，在基层央行推行风险导向型内部审计是必要的，不仅有利于提高基层央行的工作效率，也能够提高其风险管控水平。

一、基层央行推行风险导向型内部审计的必要性分析

（一）推行风险导向型审计是基层央行内审发展的内在要求

央行内部审计部门自设立以来，开展了全面审计、履职审计、专项业务审计等各种类型的审计项目，但总体来看，这些审计项目还停留在制度基础审计阶段，其审计内容局限于合规性审计，目标局限于查错纠弊，相关的审计资源分布的不均衡，使得面临的风险增大，最终审计的效果也难尽人意。而风险导向型审计则是以风险评估为重心，根据评估结果分配审计资源，对高风险点进行重点审计，是一种既能节省审计资源，亦能兼顾审计效果的审计模式。

（二）推行风险导向型审计是基层央行强化内部管理，规避业务风险的客观要求

近年来，央行在加强内部管理，防范风险方面作出了诸多努力，也取得了明显成效，但违法违纪事件仍时有发生，究其根本，仍然是内部控制方面的漏洞给不法分子提供了可趁之机。因此，将风险导向型审计模式引入央行内部审计，通过内部控制制度的设计，控制环境的优化等一系列监督模式加强内控内管工作，将剩余风险控制在可以接受的水平之内，是基层央行内部管理的客观要求。

（三）《中国人民银行分支机构内部控制指引》为将风险导向型审计模式引入基层央行内部审计提供了有利条件

，央行总行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》，该文件中对央行内控管理方面进行了体系式的划分，将内控环境、活动与监控、风险评估、信息与沟通这几方面设定其体系构建的基本要素，并对各个要素进行了进一步的阐述。央行的这一文件内容与审计控制的内在实质是一样的。这一文件的出台也标志着将风险导向型审计模式引入基层央行内部审计提供了依据，为在基层央行内部审计中引入风险导向型审计提供了有利条件。

二、风险导向型内部审计的具体应用

（一）建立预警体系，实现风险预警

银行在进行风险管理的过程中应采取多种措施，保证其主动地位。预警体系是确保银行主动地位的重要措施，在该措施下，银行上下都能够实现风险预知，在风险发生之前，对其做出相应处理，这是内部审计由“事后监督”向“事前控制”变化的重要内容。

在建设预警体系的过程中，可以从两方面入手：指标与临界点选择。指标指的是可能会出现不良事件的征兆；临界点指的是风险爆发的时点。指标预警是当前最常见的一种预警方式，这种预警方式会针对各项指标的有关变化而进行不同程度的警报。通常，根据指标数值的不同，可以将单位的'运营情况进行进一步分类，主要包括危机、风险、亚风险、正常这四种情况。当数值超过临界点时，系统就会发出对应的警报信号，便于相关人员及时获知。其中，临界值是结合单位的业务特点，以及组织目标确定的。基层央行建立风险预警体系时，要把人财物等资源作为重点关注对象，并针对那些重点岗位进行严格防控。对各个部位进行指标量化，根据各指标之间的内在联系，建立风险预警系统。

（二）结合业务特点，进行风险评估

1.调查了解相关情况，确定可接受审计风险。可接受审计风险指的是最终的审计结果偏离预期目标的程度和可能性。该风险的确定过程是是审计人员根据自己的职业判断，综合被审计单位所在的行业情况及自身具体情况确定的，审计人员通常将这一风险数值设定为5%，这一数值也可以表述为审计报告的可信程度为95%。

2.选择固定风险因素，确定固有风险。固定风险是假定未建设相关的内控机制，被审计的目标单位出现差错的可能性。在审计人员确定可接受审计风险之后，开始对固有风险进行评估。评估基层央行的固有风险，首先要从总体上分析被审计单位的运营环境，而后，从各部门的固有风险因素出发，分别评估其固有风险。截止目前，人民银行系统尚未建立有效的风险计量标准，固有风险的量化是一个亟待解决的业务难题。一般情况下，出于职业审慎，审计人员往往将固有风险评估为50%-100%。

3.了解内控结构并进行控制测试，评估控制风险。控制风险指的是被审计的单位在进行业务往来的过程中出现差错，这些差错不能被该单位的内控体系阻止的可能性。在进行控制风险评估的过程中，一是，应对内部控制决策的相关风险进行评估，该项评估过程中所涉及到的内容包括：该单位的组织结构情况是否合理、其相关制度是否完善并落实到位、各个岗位的职责是否明确等。如果该单位在控制决策的环节中出现问题，那么会导致后续的各个环节都会出现偏差。二是应对该单位的内部控制情况进行测试，从而确定各项制度能否落实到位，明确其在执行过程中的风险水平。这一过程涉及到的内容包括：业务类别及流程、各项财务凭证与记录等。三是对该单位的监督与反馈机制进行评估。一般来说该方面的健全情况与风险程度成反比。四是对该单位内控制度及执行情况进行测试评估，这主要是获得被审计单位的制度情况与实际推行情况的出入状况。在进行上述测试环节后，对被审计单位内部控制情况进行评价，确定其可信赖程度，从而确定控制风险水平。

4.运用风险模型，确定检查风险。通过以上的三个过程，可以得出被审计单位的审计风险、控制风险及固有风险情况。此外，还可以借助于改进后的模型，获得检查后的风险。这一风险在很大程度上能够表明审计人的风险接受能力，该风险对后续样本范围、数量及大小都有所关联。

（三）实施实质性测试，控制检查风险

检查风险应被严格控制在计划检查风险下，这也是确保整个审计风险能够保持的预期范围内的重要方面。在审计的过程中，应将固有风险、控制风险高的相关内容作为重点审计对象。

在进行实质性的测试过程中，可以从如下环节入手：一是明确业务层次，确定核心业务的重要性水平；二是对余额与交易类别进行专门测试；三是根据上述实质性测试的结果进行实际检查风险评估，获得实际审计风险；四是与预期审计风险相比较，判断是否接受实际审计风险，若接受，则进入审计报告阶段；若拒绝接受，则进一步扩大审计范围，完善审计方案，重新进行实质性测试，直至将审计风险降低至满意水平为止。

（四）综合测试结果，出具审计（风险）报告

通过上述各个环节，可以在现场审计之后，进入报告环节。相关工作人员将所有的审计信息汇总至审计报告中，并作出审计判断，并重点阐述审计发现的问题可能带来的潜在风险，并对潜在风险进行评估，为被审计单位后续的风险防范给出建议。

三、在基层央行开展风险导向型内部审计的积极意义及前景展望

（一）在基层央行开展风险导向型内部审计的积极意义

1.有助于优化内部控制环境，防范内部风险，为基层央行职责的履行保驾护航。

2.有利于审计资源均衡配置，从而设计可靠的审计方案，提高整个审计工作的质量水平。

3.有利于提高审计人员素质，基层央行的内审人员知识结构比较单一，职业审慎性也亟待提高，开展风险导向型审计可以提高审计人员的综合素质。

（二）在基层央行开展风险导向型内部审计的前景展望

基层央行业务具有很强的特殊性，其审计工作非常繁复，在基层央行实施风险导向型审计无论是在理论研究还是在实际操作中都存在着诸多问题，全面引入风险导向型审计还有一个艰难而曲折的过程。与此同时，我们也应该明确央行的特殊性导致其原有的审计工作与方式难以满足当前工作需要，所以，因风险而异的风险导向型审计将更能适合央行的业务监督需要，更能促进央行内审的整体水平提升，因此，在基层央行推行风险导向型内部审计势在必行。

篇5：以风险为导向的内部审计应用解析毕业论文

以风险为导向的内部审计应用解析毕业论文

近年来，风险导向审计作为一种重要的审计理念和模式，逐渐广泛应用于各类审计业务实践。在内部审计业务中应用风险导向审计，对于内部审计部门合理、有效配置审计资源，进一步提高审计质量，控制审计风险具有重要作用。风险导向审计的引入，对于内部审计顺应企业发展规律，加强自身建设，更好地发挥“免疫系统”功能也具有深远影响。

一、风险导向审计是内部审计发展的必然趋势。

对于内部审计来说，所谓风险导向审计是指内部审计人员在对风险及其内部控制系统进行充分了解和评价的基础上，分析、判断风险发生的可能性及其影响程度，建立审计风险模型和风险评级标准，制定与之相适应的内部审计策略、审计计划和审计程序，将审计资源重点配置于高风险领域，将内部审计风险降低至可接受水平的一种审计模式。风险导向审计关注公司高风险领域对审计目标的影响，将对风险的辨识、分析和评价贯穿于审计工作始终；风险导向审计既应用于审计项目实践，也可以应用于审计业务规划，建立与企业全面风险管理体系相匹配的审计策略体系。因此，风险导向审计不仅仅是一种审计技术，它是因审计理念的转变而产生的审计模式、审计方法的革新。

经济社会的发展和现代企业管理技术的演变是风险导向审计产生的根本原因。一是企业经营环境的变化、经营规模的扩张、价值链的延伸、业务种类的增加，以及交易方式的多样化，都使企业经营风险日益复杂和多变，也使审计环境发生了巨大变化。内部审计在有限的审计资源条件下，继续实施详细审计变得不再现实。二是企业按照资本市场要求，或出于提升盈利能力和保持竞争优势的考虑，逐步发展演变出全面风险管理、战略管理等现代企业管理技术，为风险导向审计的产生奠定了理论基础。三是企业管理层对内部审计在风险内控管理中的作用逐渐重视、业务部门对内部审计的信赖程度不断提高，他们都希望内部审计能够与时俱进，及时发现经营管理中存在的控制漏洞和舞弊行为。在这种背景下，内部审计为了规避与日俱增的审计风险，基于对风险的理解和评估来制定审计策略和审计计划，将风险导向审计引入内部审计实践便成了必然选择。

二、风险导向审计将对企业整体风险的分析评价作为审计业务的基础。

与传统的审计方法相比较，风险导向审计带来的是审计理念和审计方法的重大转变。风险导向审计不仅仅依赖于对企业内部控制制度设计和执行情况的测试评价，更将审计视野扩展到对企业内外部环境、公司管治、战略管理等层面的全面风险评估，内部审计人员在审计时始终秉持合理的职业审慎，并将风险评估技术和分析性复核程序应用于审计项目全过程。

（一）强化了审计风险意识，扩展了审计范围，将审计重心从内部控制测试前移至公司层面的风险评估，将连续、动态的风险评估贯穿于整个审计过程。风险导向审计不再简单地直接实施内部控制测评，而是通过对企业经营环境、发展战略、公司治理、风险策略等方面的评估，发现潜在的经营管理风险，并将其逐级分解细化到具体的业务流程及其内部控制活动中，由此确定审计范围和重点。

（二）更加注重分析性程序的运用。在风险评估过程中，多层级、多线条、多维度的分析性复核程序将应用的更为频繁，对于任何审计对象，都将首先采用分析性复核措施发现风险环节。分析范围更加广泛，从对账务报表等事后数据的分析，延伸至对公司战略、风险管理体系、经营业绩、全面预算等风险管理起点的数据分析；分析工具更加科学，通过引入计算机审计技术，强化了对文本、数据的加工分析能力，也使审计抽样结果更加合理；分析对象更加多样，对所有财务和非财务数据都能运用分析性程序。通过分析性程序，可以多角度发现同一风险事件在不同经营领域、不同流程环节的各种表象，使风险评估结果更为可靠。

（三）增强了审计程序的针对性，提高了审计资源的使用效益。风险评估过程使内部审计人员对重要经营风险具有了更加直观和全面的认识，对风险的量化标准以及应予采取的控制措施在风险评估过程中也逐渐清晰，便于针对不同类别的风险制定、实施个性化的审计程序。将风险评估手段与审计程序进行有机结合，使审计资源有的放矢地集中到重要风险领域，促进其有效分配和利用，提高审计效率。

三、深入实践风险导向内部审计理念，为内部审计的发展营造了机遇。

（一）应用风险导向审计，对内部审计人员的整体素质提出了更高要求，将促使内部审计机构重视审计队伍建设。当前企业积极转变发展方式，更加注重发展质量和效率，也要求内部审计的职业水平能够不断适应公司经营发展变化；但与之相对应的是，内部审计人员普遍存在管理知识欠缺、经验不足、分析能力不强等问题，难以锻造敏锐的职业判断能力，无法适应风险导向审计要求。因此，内部审计机构应该以风险导向审计的应用为契机，加大职业培训，引进公司治理、法律、信息技术等专业人才，不断优化审计人员的专业结构。努力拓展审计人员关于宏观经济、战略管理、绩效管理、市场营销、信息技术、数理统计等复合性知识，培养对经济政策、法律法规的把握能力，以及对风险的理解和分析能力，在纷繁复杂的风险世界中保持应有的职业审慎和独立性，运用系统的`、战略的观点充分评估企业所处的内外部环境及其所采取控制措施的适当性，降低审计风险。

（二）促使内部审计机构推进审计信息化建设，积极运用信息技术审计工具，提高审计效率。风险导向审计要求内部审计人员在审计过程中，收集足够多的环境、战略、经营、预算、报表、统计等财务和非财务数据，以便于充分评估公司层面的风险；内部审计人员也需要对收集到的数据进行分析、加工、提炼，但数据的收集及其分析，仅凭审计人员的手工操作是难以实现的。内部审计机构应当在企业集团范围内建立功能强大的信息系统，并且在公司管理信息系统及核心业务系统中嵌入审计模块、或与内部审计信息系统建立数据接口，一是更高效的实现对各类数据的获取、归集、审阅、核对、分析，二是使审计抽样更具有代表性，减少主观判断，三是实现对企业生产经营数据的实时监控，有利于实现事中的风险分析、预警和事后的风险评价、提示，满足内部审计人员开展风险评价的需要。

（三）积极推动内部控制体系的建立健全，完善以风险为导向的内部审计制度。应用风险导向的审计方法，要求内部审计人员首先从了解公司风险管理和内部控制入手，因此公司内部控制体系的健全程度，与内部审计风险和成本都直接相关。为了尽可能地降低审计风险，内部审计机构应充分履行监督、评价和咨询职能，积极发挥内部审计在全面风险管理的作用，推动公司建立健全内部控制制度，夯实风险管理的制度基础。同时，结合国家审计法规、准则规定及全面风险管理的需要，对公司现有审计规章制度进行全面梳理和优化，完善风险导向审计的具体程序和方法，使风险导向审计有章可循。

虽然应用风险导向审计的初衷是提高审计资源利用效率，但由于风险评估测试深度、广度的增加，以及人力资源、信息化系统的投入，都将在短时间内带来审计成本的大幅增加，这也是内部审计适应公司发展需要而主动转型的必经阶段。固定审计成本的增加，也会同步带来审计资源的结构优化和整合，使内部审计机构实施审计业务管理、项目管理及其质量控制更加高效。因此，从长远来看，应用风险导向审计更有利于审计目标的实现。

四、提高风险导向方法在内部审计实践中的应用效果。

（一）内部审计部门应当进一步增强对企业所面临的内外部风险的理解，提高对风险的理解和把握能力。既要以经营者的视野来衡量国家法规、宏观经济、行业监管政策、竞争格局等多方面环境因素对企业生产经营形成的外部风险，又要以管理者的视野来审视企业治理架构、战略规划、资源配置、内部控制等要素能否组成良性循环的风险管理体系。内部审计部门只有充分了解企业的风险，才能更好的对风险进行完整的识别、分解和量化，从而准确把握审计方向和重点。

（二）内部审计部门应建立动态的全面风险评估机制。经过对企业内外部风险的调查了解，并结合本企业生产经营特点，按照从上到下的方法，梳理企业核心的管理机制和业务流程，标识每个核心机制和流程中的关键风险点及其标准化的内部控制措施，明确每个部门、每位员工在风险控制活动中的职责；同时建立常态化的风险报告、收集、分析和评价制度，确保内部审计风险库不断得到充实和完善。

（三）在内部审计业务实践中，要注意平衡审计成本控制和审计风险控制，合理有效配置审计资源。风险导向审计的精髓就是准确识别高风险领域，并将审计资源重点配置于高风险审计领域。应用风险导向方法，并不意味着审计内容和审计程序的简单增加，而是在控制总体审计风险的基础上、根据现有的审计资源状况，对审计内容和审计程序有抓有放，对不同风险采取有针对性的审计方法。对于经过评估认为不存在重要风险的领域，可以采取降低样本量或穿行测试等方法适当简化审计程序。

（四）内部审计部门应循序渐进的引入风险导向审计方法，逐步探索和完善适合本企业实际的风险导向内部审计模式。如果忽视本公司经营管理基础、不切实际的盲目照搬风险导向审计模式，将为内部审计带来更大的审计风险。内部审计转型过程中，在传统审计项目中辩证地引入风险导向审计手段，弥补传统审计对风险辨识、分析和评价中的不足，能够实现控制审计风险和审计成本的阶段性目标。当公司管理基础和审计资源能够满足风险导向审计的实施条件时，内部审计部门可以在更多的审计项目甚至在审计业务规划、管理中使用风险导向审计模式。

学习现代风险导向审计方法，并将其应用于公司内部审计业务管理和项目实施中，对于实现审计目标、保证审计质量、节约审计资源、提高工作效率具有重要意义，对于提升内部审计价值、焕发内部审计生机与活力也具有深远影响。因此，内部审计应在审计工作实践中，积极探索现代风险导向审计方法，不断总结审计经验，使之在审计工作中发挥更大的效能。

风险导向审计在基层央行内部控制的应用之我见论文.doc

将本文的Word文档下载到电脑，方便收藏和打印

推荐度：

点击下载文档